[內(nèi)部控制,財(cái)務(wù),企業(yè)]現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

1、三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策摘要：本文主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題與控制對(duì)策進(jìn)行了研究，以使其在企業(yè) 管理過程中發(fā)揮更好的作用。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策-A- 一、刖百財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門）通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì) 資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。加強(qiáng)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn) 具有重要意義。本文主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題與控制對(duì)策進(jìn)行了探討，以使 其在企業(yè)管理過程中發(fā)揮更好的作用。二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題（-）財(cái)務(wù)管

2、理制度規(guī)范不完善。雖然企業(yè)也制定了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會(huì) 工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，特別是大部分企業(yè)尚未建立完整、有效 的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的意識(shí)不強(qiáng)。首先，單位長期以來的思維定式，形 成有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)會(huì)人員的事，與我關(guān)系不大。也就沒有投入很 多的精力在內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行上，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有名無實(shí)；其次，有些單位機(jī) 構(gòu)設(shè)置相對(duì)精簡，很難達(dá)到內(nèi)控職能分離的管理要求。（三）內(nèi)部審計(jì)的作用尚未發(fā)揮。由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國其 他企業(yè)還沒有充分

3、重視內(nèi)部審計(jì)的問題，如：沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢氖聝?nèi)部審計(jì) 的人員，政府有關(guān)部門對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也沒有給予應(yīng)有的關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)缺位導(dǎo)致 企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)、利潤虛增、所有者權(quán)益不實(shí)等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。過度負(fù)債。有些企業(yè)在借入資金 不能有效發(fā)揮作用的情況下，靠貸款維持生存的惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大；短債長投。 一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期 項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；企 業(yè)之間相互擔(dān)保。這給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本 和財(cái)務(wù)費(fèi)

4、用不斷加大，資金鏈條過緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種，事前的管理，事中的控制以 及事后的核算考核，但是在大部分企業(yè)中，事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，而在事 后階段，考核工作也并沒有進(jìn)行?，F(xiàn)代計(jì)劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算 管理體系，使事前的管理流于形式，事中控制僅限于某些手段，很多控制手段并沒有真正 應(yīng)用，事前的管理和事中控制的缺陷乂導(dǎo)致無法為事后核算提供依據(jù)。（-）健全和完善企業(yè)預(yù)算管理制度。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是完善資 金集中管理的有效模式。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù) 算管理機(jī)制，對(duì)

5、生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，做到量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán) 格考核。（二）健全激勵(lì)約束機(jī)制。建立和健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，并具體要 求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；明確各層級(jí)人員及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批 責(zé)任，特別是企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或?qū)嵭新?lián) 簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見，從而使決策真正能符合 單位的全局利益和長遠(yuǎn)利益，避免不科學(xué)決策給單位

6、造成重大損失。（三）完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息溝通系統(tǒng)及財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)可以 使管理者及時(shí)掌握企業(yè)的營運(yùn)狀況。為了進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度，在企業(yè)優(yōu)化和完善 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的同時(shí).，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立統(tǒng)一高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)行財(cái) 務(wù)監(jiān)控，避免企業(yè)高管舞弊行為，并能在核算業(yè)務(wù)中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾錯(cuò)。同時(shí).，加強(qiáng)員工 的培訓(xùn)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)立足于市場，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范 和規(guī)避機(jī)制。首先，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要抓好企業(yè)內(nèi) 控制度建設(shè)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分

7、級(jí)負(fù)責(zé)制，確保經(jīng)營者能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng) 險(xiǎn)責(zé)任，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。其次，企業(yè)要建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)在 經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆及時(shí)采取應(yīng)變措施，以 避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。（五）提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化，進(jìn)行科學(xué)管理。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制工作的成敗，在投資決策中，企業(yè)要堅(jiān)持以效益為中心的投資原則，統(tǒng)一使用資金，使 資金投向配置更合理，既要避免過分分散乂要避免過分集中。同時(shí)通過投資回收期、投資 報(bào)酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)部報(bào)酬率等指標(biāo)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，從而避免財(cái)務(wù)決策失 誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）強(qiáng)化企業(yè)資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在實(shí)

8、際工作中，要合理地進(jìn)行資金分配， 流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi) 部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章 制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督” 為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)其全資或控股子公司 的投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反 饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期 實(shí)現(xiàn)。（七）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，設(shè)立專門的內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)或崗位，配備專職且具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員，企業(yè)應(yīng)授予內(nèi)部審計(jì)部 門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)保 持良好的溝通，還應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況及提出處罰建議的權(quán)利，確保內(nèi)部審 計(jì)監(jiān)督作用得以發(fā)揮，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的逐步優(yōu)化。四、結(jié)語總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)