會計(jì)初級職稱考試實(shí)務(wù)模七

1、一、單項(xiàng)選擇題 (本類題共 24 小題，每小題 1 5 分，共 36 分。每小題備選答 案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 28 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分 )1事業(yè)單位已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回時， 下列會計(jì)處理正確的是 ()。A. 增加其他應(yīng)收款 B.沖減經(jīng)營支出 C.增加其他收入D沖減其他支出2. A 企業(yè) 2009 年 6 月 1 日承接 B 企業(yè)一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為20 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 14 萬元，安裝期 8 個月。截至 2009 年 12 月 31 日企業(yè)總共發(fā)生勞務(wù)成本 14 萬元，此時 A 企

2、業(yè)得知 8 企業(yè)經(jīng)營發(fā)生困難， 勞務(wù) 收入難以收回，假定不考慮其他事項(xiàng)， 2009 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為 ()萬 元。A. 20 B.O C. 14 D. 153. 某企業(yè) 2009 年發(fā)生費(fèi)用有 :訴訟費(fèi) l0 萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬元 ,土地使用稅 5萬元 ,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 8 萬元,為已銷售商品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi) l0 萬元,廣告費(fèi) 9 萬元該企業(yè)2009年年末管理費(fèi)用的余額是()萬元.A43B.19 C.62 D .04. 甲企業(yè)在 2009 年 8 月 1 日銷售一批商品給 A 公司.開出的增值稅專用發(fā)票上 注明售價是 200 萬元.增值稅稅額是 34 萬元.該批商品總成本是

3、 150 萬元,8月 l5日,A公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求給予15%的折讓，甲企業(yè)同意并辦妥了相關(guān)手 續(xù),開具了增值稅專用發(fā)票 (紅字 ).假定本月不存在其他事項(xiàng) ,本月應(yīng)該確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本的金額是 ()萬元 .A127 5B.150C200D2345某企業(yè) 2009 年 5 月 31 日，生產(chǎn)用甲材料的賬面余額為 80 萬元，加工該材 料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為 20 萬元，估計(jì)用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價 110 萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為 2 萬元。假定甲原材料 2009 年 5 月初“存 貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為 l0 萬元，不考慮其他因素，則 2009 年 5 月 31 日甲

4、材 料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為 ()萬元。A -10B0C2D126 下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是() 。A .企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng). 企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C. 企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D .企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算7. 下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款人賬的金額的是()。A. 銷售價款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)8. 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品時，應(yīng)將受托方代扣代 繳的消費(fèi)稅計(jì)入 ()。A. 生產(chǎn)成本B

5、.應(yīng)交稅費(fèi)C.委托加工產(chǎn)品的成本D .主營業(yè)務(wù)成本9 某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批,貨款為 10萬元，支付增值稅稅額1.7萬，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)3 000元.該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫該購買業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為 ()萬 A12B11.7C10.3D1010 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)()。A計(jì)入營業(yè)外收入B. 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C 計(jì)入投資收益收入D 沖減管理費(fèi)用11企業(yè)為擴(kuò)大銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 ()。A 管理費(fèi)用B 銷售費(fèi)用C 營業(yè)外支出D 其他業(yè)務(wù)支出12下列費(fèi)用中，不屬于管理費(fèi)用列支范圍的是 ()。A 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)B.土地使用

6、稅C 壞賬準(zhǔn)備D 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用13工業(yè)企業(yè)對外銷售生產(chǎn)用材料時，下列會計(jì)處理中正確的處理方法是()。A 將材料銷售收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，并將其成本結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本B. 將材料銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將其成本結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)支出C 將材料銷售收入扣除其成本后計(jì)入營業(yè)外收入D 將材料銷售收入扣除其成本后沖減管理費(fèi)用14有限責(zé)任公司投資者投入的資金的數(shù)額超過注冊資本時，超過的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。A 實(shí)收資本B 資本公積C 盈余公積D 營業(yè)外收入15在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動性排列時下列排列方法正確的是()。A 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)B. 交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資

7、金C. 存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)D 無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨16 流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) (含一年 )變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn) 金等價物。下列各項(xiàng)中，不屬于流動資產(chǎn)的是()。A 交易性金融資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C 應(yīng)收票據(jù)D 其他應(yīng)收款17 在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng) ()。A 直接根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末貸方余額填列B 據(jù)"應(yīng)付賬款"科目的期末貸方余額和 "應(yīng)收賬款&qu

8、ot;科目的期末借方余額計(jì)算填列C 據(jù)"應(yīng)付賬款"科目的期末貸方余額和 "預(yù)收賬款"科目的期末貸方余額計(jì)算填 列D 據(jù)"應(yīng)付賬款"科目和"預(yù)付賬款"科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額計(jì)算填列18. 下列關(guān)于成本的表述中，不正確的是 ()。A 成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)B.成本的發(fā)生企業(yè)內(nèi)部表現(xiàn)為由一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N資產(chǎn)C. 成本的發(fā)生表明經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D生產(chǎn)經(jīng)營過程同時也是成本的發(fā)生過程19 對于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且直接材料成 本在成本中所占比重較大的產(chǎn)

9、品， 下列將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行 分配的方法中，首選的方法是()。A 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價法B 約當(dāng)產(chǎn)量比例法C在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價法D 定額比例法20 .下列關(guān)于指標(biāo)對比分析法的表述中，不正確的是：A可以用于不同的分析目的B 既可以選用計(jì)劃數(shù)，也可以選用實(shí)際數(shù)作為分析的基數(shù)C. 可以使用不同性質(zhì)指標(biāo)進(jìn)行對比分析D .用于分析對比的指標(biāo)在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)具有可比的共同基礎(chǔ)21.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為 5 萬元，本期為生產(chǎn)成品發(fā)生直接材料費(fèi)用 30 萬元，直接人工費(fèi)用 20 萬元，制造費(fèi)用 l0 萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用 l0 萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為 50 萬

10、元。在企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為 ()萬元。 A. 17B.25 C. 15 D. 1322 某生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲和乙兩種產(chǎn)品 ,該車間共發(fā)生制造費(fèi)用 20 萬,生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗 用生產(chǎn)工人工時 8 萬小時 ,生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時 l.2 萬小時 .若按生產(chǎn)工 人工時比例法分配制造費(fèi)用，乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為()萬A12 B8 C20 D6 23.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是 ( )24 甲企業(yè) 2010 年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本 l270 萬元,按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本為 l 000 萬元 ,本年累計(jì)實(shí)際總

11、成本 為 l 080 萬元,則可比產(chǎn)品成本降低率為()% A21.26B14.96C-8D17.59二、多項(xiàng)選擇題 (本類題共 l2 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中， 有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分 )1 下列各項(xiàng)中 ,會引起企業(yè)實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動的有:A 盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.處置長期股權(quán)投資C資本公積轉(zhuǎn)增資本D 對外進(jìn)行債券投資2下列各項(xiàng)中，可用來確定勞務(wù)完成程度的有 ()。A .通過對已完成的工作或工程的測量確定B. 按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定

12、C. 按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定D .按預(yù)收收入占全部總收入的百分比確定3 下列方法中 ,屬于將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的分配方法有:A.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價法C.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價法D .約當(dāng)產(chǎn)量比例法4 債券的基本要素包括（）。A 面值 B 價格 C 市場利率 D 期限5平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，第一步驟的在產(chǎn)品包括 （）。A 第一生產(chǎn)步驟完工入庫的半成品B 第二生產(chǎn)步驟正在加工的半成品C 第二生產(chǎn)步驟完工入庫的半成品D 第三生產(chǎn)步驟正在加工的半成品6某企業(yè) 2009 年利潤總額是 l 000 萬元，本年的罰款支出是 5 萬元，國債利

13、息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資是100萬元，所得稅稅率是25 %, 不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說法正確的有 （ ）。A .企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅金額是273 . 75萬元B. 企業(yè)2009年的所得稅費(fèi)用金額是250萬元C. 企業(yè)2009年的凈利潤金額是726 . 25萬元D .企業(yè)2009年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元7增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，需要通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算和反映的有（）。A .增值稅B.營業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D .印花稅8下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有 （）。A .暫收款項(xiàng)B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金C .應(yīng)付其他單位款項(xiàng)D出借包裝

14、物押金9. “固定資產(chǎn)清理”科目借方核算的內(nèi)容有（）。A .轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值10 選擇完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品費(fèi)用分配方法時，應(yīng)考慮的條件包括()。A 在產(chǎn)品數(shù)量的多少B.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小C.企業(yè)的性質(zhì)和工人數(shù)量D .定額管理基礎(chǔ)的好壞11下列關(guān)于銷售商品收入金額確定的說法中，不正確的有 ()。A .銷售商品收入的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定B. 銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣后的凈額C. 銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額D .銷售商品收入的金額應(yīng)包括代墊購貨方的運(yùn)雜費(fèi)12 .下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為銷售費(fèi)用處理的有()。A .銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用B

15、 融資租賃銷售用設(shè)備費(fèi)用 C 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用 D 產(chǎn)品銷售訴訟發(fā)生的費(fèi) 用三、判斷題 (本類題共 l0 小題，每小題 l 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是 否正確，并按答題卡要求，用 28 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確 的，填涂答題卡中信息點(diǎn)V;認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)X。每小 題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0. 5 分，不答題的不得分也不扣分。本類 題最低得分為零分 )1. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的表述中，不同企業(yè)可以分別采用成本模式 或公允價值模式， 同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2. 取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以該金融資

16、產(chǎn)取得時的公允價值作為其入賬價值， 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益。3無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 ()4商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他費(fèi) 用等進(jìn)貨費(fèi)用，均應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。 ()5企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本中。費(fèi) 用金額較小的，也可以在發(fā)生時直接計(jì)入銷售費(fèi)用。 ()6 應(yīng)付賬款核算企業(yè)購買原材料及商品過程中所發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng) , 包括預(yù)付貨款。 7同一企業(yè)的不同車間由于其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求不同，可分別采用不同的成 本計(jì)算方法。 ()8.企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)

17、營活動等管理活動所發(fā)生的費(fèi)用， 包括車間管理費(fèi)用和企業(yè) 管理費(fèi)用，均作為期間費(fèi)用處理。 ()9企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得 以回升，也不得轉(zhuǎn)回。 ()10 對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)開始計(jì)提折 舊，待辦理竣工決算后， 按照實(shí)際成本調(diào)整原暫估價值， 不應(yīng)該調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的 折舊。四、不定項(xiàng)選擇題 (本類題共 l5 小題，每小題 2 分，共 30 分。每小題備 選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。 請將選定的答案， 按答題卡 要求，用 28 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相 應(yīng)分值，多選、錯選、不

18、選均不得分 )資料一 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17，所得稅稅率為25 ，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn) 收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。 2011 年甲公司發(fā)生如下交 易或事項(xiàng)： (1)3 月 2 日，向乙公司銷售商品一批， 按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為 200 萬元。該批商品實(shí)際成本為 150 萬元。由于是成批銷售， 甲公司給予乙公司 10 的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票， 并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 210、1 /20、n /30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于 3月15日付款，假 定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2

19、) 5 月 5 日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給 予10%的銷售折讓 ,該批商品售價為 300 萬元.增值稅稅額為 51 萬元.貸款已結(jié)清。 經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款， 同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3) 9 月 20 日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 15 萬元。增值 稅稅額為 255 萬元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為 10 萬元。(4) 10 月 5 151 ，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為 6 個月，合同總收入為 120 萬元，已經(jīng)預(yù)收 80 萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn) 勞務(wù)收入。完工率按

20、照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至 2011 年 12 月 31 日已發(fā)生的成本為 50 萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本 30 萬元。(5) 11 月 10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí) 際成本為 8 萬元，市場售價為 10 萬元。(6) 12 月 20 日，收到國債利息收入 59 萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用 55 萬元，支付稅收滯納金 2 萬元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)(6)小題。(答案中的金額單位用萬元表示 )(1) 根據(jù)資料 (1)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理結(jié)果正確的是 ()。A 3 月 2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入 l8

21、0 萬元B3 月 2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入 l76 萬元C3 月15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬元D3 月 15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 l8 萬元(2) 根據(jù)資料 (2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是 ()。A5 月 5 日,甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計(jì)分錄 :借:主營業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )5.1貸:銀行存款 35.1B9 月 20 日,甲公司銷售材料時的會計(jì)分錄 :借 :銀行存款 l7.55 貸 :其他業(yè)務(wù)收入 l5 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )2.55 借:其他業(yè)務(wù)成本 l0 貸:原材料 10C11 月 10 日,甲公司向本

22、公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用 ll.7貸:應(yīng)付職工薪酬 11.7借:應(yīng)付職工薪酬 11.7 貸:主營業(yè)務(wù)收入 l0應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 1 .7 借:主營業(yè)務(wù)成本 8 貸:庫存商品 8D12 月 31 日,甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入 ,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計(jì)分錄 :借:預(yù)收賬款 75貸 :主營業(yè)務(wù)收入 75借:主營業(yè)務(wù)成本 50貸:勞務(wù)成本 50(3) 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司 2011 年年度利潤表中 "營業(yè)收入"的金額是 ()萬元A 225 B.235 C250 D 280(4) 根據(jù)資料 (1)至(5) ，甲公司 2011 年年度利

23、潤表中“營業(yè)成本”的金額是 ()。A 168 B.200 C208 D 218(5) 根據(jù)資料 (1)至(6) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2011 年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì) 算結(jié)果正確的是 ()。 A 期間費(fèi)用為 73 萬元B 期間費(fèi)用為19萬元 C 營業(yè)利潤為13萬元 D 營業(yè)利潤為72萬元(6) 根據(jù)資料 (1)至(6) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2011 年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是()。A所得稅費(fèi)用3. 25萬元B.凈利潤66 . 75萬元 C.所得稅費(fèi)用17 .5萬元 D .凈利潤52 .5萬元.資料二 甲有限責(zé)任公司 (以下簡稱甲公司 )為一家從事機(jī)械制

24、造的增值稅一般納 稅企業(yè)。 2012 年 1 月 1 日所有者權(quán)益總額為 5 400 萬元，其中實(shí)收資本 4 000 萬元，資本公積 400 萬元，盈余公積 800 萬元，未分配利潤 200 萬元。 2012 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝 的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為 3 500 萬元(與公允價值相符 )，增值 稅稅額為 595 萬元；同時甲公司增加實(shí)收資本 2 000 萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦 妥。(2) 一項(xiàng)專利技術(shù)，售價 25 萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技 術(shù)實(shí)際成本 50 萬元，累計(jì)攤銷額 38 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

25、備。(3) 被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價值凈增加 300 萬元，甲公司采用權(quán) 益法按 30 持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。(4) 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 50 萬元。(5) 攤銷遞延收益 31 萬(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 )。(6) 年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn) ,該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為 200 萬 .(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外 ,甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 10 500 萬元 ,發(fā)生營業(yè)成本 4 200 萬元、營業(yè)稅金及附加 600 萬元、銷售費(fèi)用 200 萬元、管理費(fèi)用 300 萬元、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元,經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為 5 000 萬元.按稅法規(guī)定

26、當(dāng)年準(zhǔn)予稅前 扣除的職工福利費(fèi) 120 萬,實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi) l50 萬元 . 除此之外 ,不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目 .也未發(fā)生遞延所得稅 .所得稅稅率為 25%(8) 確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。(9) 年末將本年利潤”科目貸方余額 3 813 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(10) 年末提取法定盈余公積 381 3萬元，提取任意盈余公積 360 萬元。(11) 年末將“利潤分配一提取法定盈余公積” 、“利潤分配一提取任意盈余公積” 明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 (7)一(15) 小題。(7) 根據(jù)資料 (1) ，甲公司賬務(wù)處理正確

27、的是 ()。A 借:固資 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn) 595 貸:實(shí)收資本 2 000 資本公積 -資本溢價 2B.借:固定資產(chǎn)4 095貸:實(shí)收資本2 000資本公積-資本溢價2 095C.借:固定資產(chǎn)3 500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595 貸:實(shí)收資本4 095D 借:固定資產(chǎn) 3 500 應(yīng)交稅費(fèi) -(進(jìn)項(xiàng)稅額 )595貸:資本公積 -資本溢價 4 095(8) 根據(jù)資料 (2)，甲公司賬務(wù)處理正確的是A .借：銀行存款25營業(yè)外支出25B. 借：銀行存款25其他業(yè)務(wù)支出25C. 借：銀行存款25累計(jì)攤銷38 貸:D .借：銀行存款25累計(jì)攤銷38 貸:(9) 根據(jù)資料 (3)，

28、甲公司賬務(wù)處理正確的是A. 借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動90B. 借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動90C. 借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動90D .借：可供出售的金融資產(chǎn) 90()。貸：無形資產(chǎn) 50貸：無形資產(chǎn) 50無形資產(chǎn) 50 其他業(yè)務(wù)收入 l3無形資產(chǎn) 50 營業(yè)外收入 l3()。貸：投資收益 90貸：實(shí)收資本 90貸：資本公積 -其他資本公積 90貸：資本公積 -其他資本公積 90(10) 根據(jù)資料 (4)，甲公司賬務(wù)處理正確的是 ()A. 借：固定資產(chǎn)清理50 貸：其他業(yè)務(wù)收入50B. 借：固定資產(chǎn)清理50貸：營業(yè)外收入50D 借：其他業(yè)務(wù)收入50 貸：固定資產(chǎn)清理50(11) 根

29、據(jù)資料 (5)，甲公司賬務(wù)處理正確的是 ()A 借：遞延收益31B. 借：遞延收益31C. 借：遞延收益31D .借：營業(yè)外收入31貸：營業(yè)外收入 3l貸：主營業(yè)務(wù)收入 31貸：其他業(yè)務(wù)收入 3l 貸：遞延收益 31(12) 根據(jù)資料(1)，甲公司賬務(wù)處理正確的是 ()A .借：管理費(fèi)用200貸：研發(fā)支出-資本化支出200B.借：無形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出-資本化支出200C. 借：無形資產(chǎn)200貸：其他業(yè)務(wù)支出 200D .借：無形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出 -費(fèi)用化支出 200(13) 根據(jù)(2)-(7)計(jì)算利潤總額為 ()萬元 A5 000 B5 081 C. 5 094 D. 5 044(

30、14) 根據(jù)資料 (2)至(7) 計(jì)算的有關(guān)所得稅問題正確的是 ()。A.應(yīng)納稅所得額5 094萬元 B.應(yīng)納稅所得額5 124萬元C.應(yīng)交所得稅I 273 . 50萬元D .應(yīng)交所得稅I 281萬元(15) 根據(jù)資料 (8)和(9)，甲公司賬務(wù)處理正確的是 ( )A 借：所得稅費(fèi)用I 281貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交所得稅 1 281B 借：所得稅費(fèi)用I 273 . 50C.借：本年利潤1 281D .借：本年利潤1 273 . 50貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 1 273 50貸：所得稅費(fèi)用 1 281貸：所得稅費(fèi)用 1 273 50參考答案及解析、單項(xiàng)選擇題按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存1

31、. C解析實(shí)際已經(jīng)核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回的,款”科目，貸記“其他收入”科目。2 . B解析本題考核勞務(wù)收入的確認(rèn)。企業(yè)提供勞務(wù)時，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)? 應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益, 不確認(rèn)提供勞務(wù)收入，所以本題中確認(rèn)的勞務(wù)收入是 0。3. D解析本題考核費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容企業(yè)損益類科目的金額在期末都是要轉(zhuǎn)入本年利潤科目的 ,最終是無余額的 ,所以本題中 2009 年年末管理費(fèi)用的余額是 0 4. B解析本題考核銷售折讓。企業(yè)發(fā)生銷售折讓的時候，應(yīng)該在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入， 如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的， 還應(yīng)該沖減已確認(rèn)的應(yīng)交 增值稅銷項(xiàng)稅額。 由于企

32、業(yè)發(fā)生銷售折讓時商品并沒有退回， 所以不需要沖減已 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，所以本題中主營業(yè)務(wù)成本就是 I50 萬元。5 . A解析甲材料的賬面余額為 80萬元，甲材料的可變現(xiàn)凈值=110 20 2=88（ 萬元），成本低于可變現(xiàn)凈值，說明該材料沒有發(fā)生減值，期初已計(jì)提存 貨跌價準(zhǔn)備 I0 萬元，則要轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 10 萬元6. D解析A,企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；B,企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算行存款；選項(xiàng)C,企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其 收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓 ,但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓 .7. C解析我國會計(jì)核算采用總價法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷

33、售價款、增值 稅銷項(xiàng)稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時記入“財(cái)務(wù) 費(fèi)用”科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。8. B解析按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)加工生 產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品時， 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅允許予以抵扣， 故應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入 應(yīng)交稅費(fèi)。9A 企業(yè)購買貨物所發(fā)生的應(yīng)付賬款包括購貨款、對方支付的增值稅銷項(xiàng)稅額還包括代墊的運(yùn)雜費(fèi) .故本題中應(yīng)付賬款的入賬價值為 10 萬+1.7 萬+3 000=12 萬元10 A解析企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的收入扣除該無形資產(chǎn)原賬面價值及相關(guān) 稅費(fèi)后的余額作為營業(yè)外收入核算。11 . A解析根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)

34、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為管理費(fèi)用核 算。這里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括所有的招待費(fèi)。12 . D解析根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)讓取得的 收入扣除轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額，作為營業(yè)外收支核算。 選項(xiàng) ABC 均計(jì)入管理費(fèi)用，故答案為 D 選項(xiàng)。13 . B解析工業(yè)企業(yè)對外銷售生產(chǎn)用材料，屬于其他業(yè)務(wù)，發(fā)生的材料銷售收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)支出14 . B解析根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的實(shí)收資本不得超過注冊資本。如 果投資者超額繳付的，其超額部分計(jì)入資本公積。15 . A解析貨幣資金的流動性最強(qiáng)，交易性金融資產(chǎn)的流動性次之，存貨的流 動性又

35、次之，無形資產(chǎn)的流動性在四個項(xiàng)目中最差。16 . B解析資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金 融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、 存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。17 . D解析在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目 和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。18.C解析成本是對象化的費(fèi)用。對于產(chǎn)品成本來說，成本發(fā)生只是將費(fèi)用按照 產(chǎn)品進(jìn)行歸集。成本的發(fā)生并不表明經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。19 . A解析對于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且直接 材料成本在成本中所占比重較大的產(chǎn)品， 下列將生

36、產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之 間進(jìn)行分配自的法中，首選的方法是在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價法。20 . C解析對比分析法只適用于同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對比。在采用這種分析法時， 應(yīng)當(dāng)注意相比指標(biāo)的可比性。進(jìn)行對比的各項(xiàng)指標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、計(jì)算方法、計(jì) 算期和影響指標(biāo)形成的客觀條件等方面，應(yīng)有可比的共同基礎(chǔ)。生產(chǎn)成本”科目的余額 =5 十21 . C解析本題考核生產(chǎn)成本的計(jì)算。期末, 30+20+10 一 50=15( 萬元)。行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用， 應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期 “管 理費(fèi)用”科目中，不記入“生產(chǎn)成本”科目。22 . A解析本題考核制造費(fèi)用分配的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入乙產(chǎn)品的制造費(fèi)用=20萬/(8 000+1

37、2 000) X12 000=12 萬(元)。23 . B解析分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品。24 . B解析(1 270 1 080) -1 270 X100 % =14 . 96 %二、多項(xiàng)選擇題1 . AC解析選項(xiàng)A,盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本/實(shí)收資本選項(xiàng)C,資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：股本/實(shí)收資本2 . ABC解析預(yù)收收入的多少取決于勞務(wù)合同的具體規(guī)定，與勞務(wù)合同中規(guī)定 的勞務(wù)完成程度并沒有直接聯(lián)系, 故預(yù)收收入占全部總收入的百分比不能用來確 定勞務(wù)完成程度。3. ABCD解析在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價法、在產(chǎn)品按 所耗直接材料成本計(jì)價法和約當(dāng)產(chǎn)量

38、比例法, 均屬于將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在 產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的分配方法。4 ABD 解析一般而言,債券包括面值、期限、利率和價格等基本要素。其中 利率指的是債券的票面利率而不是市場利率。5 . ABCD解析平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的在產(chǎn)品指的是廣義的在產(chǎn)品，所有的經(jīng)過本步驟加工但還未最終完成的都屬于本步驟的在產(chǎn)品。6ACD 考核所得稅及所得稅費(fèi)用的相關(guān)計(jì)算 .罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn) 的工資是不允許稅前扣除的,故應(yīng)該納稅調(diào)增,那么納稅調(diào)增的金額是 l00+5=105（ 萬元 ）.國債利息收入是免稅的 ,應(yīng)該納稅調(diào)減 ,故應(yīng)交所得稅 =（1 000+105-10）*25%=273.75（ 萬元）.沒

39、有其他納稅調(diào)整事項(xiàng) ,故所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交 所 得 稅 =273.75 萬 元 . 凈 利 潤 = 利 潤 總 額 - 所 得 稅 費(fèi) 用 =1 000-273.75=726.25（ 萬元 ）.7. BC解析增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，營業(yè)稅和消費(fèi)稅等需要通 過“營業(yè)稅金及附加”科目核算和反映。B.ABCD解析其他應(yīng)付款主要核算除應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付、暫 收款項(xiàng)。上述款項(xiàng)均不屬于應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。9ABD 解析“固定資產(chǎn)清理”科目借方核算的內(nèi)容有：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) 凈值、發(fā)生的清理費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)凈收益等。10.ABD 生產(chǎn)成品在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配是一個重要而又比較復(fù)雜的 問題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本 比重的大小以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件 ,選擇既合理又簡便的分配方法 .11 B D 解析下列關(guān)于銷售商品收入金額確定的說法中，正確的有：銷售商品 收入的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定； 銷售商品收入的金 額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。12 . ABC解析根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、融資租賃銷售