注冊稅務師稅法(Ⅰ)-資源稅(四)

1、注冊稅務師稅法（I）-資源稅（四）（ 總分： 94.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、B 單項選擇題 /B（ 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 10.00）1. 大石河銅礦山企業(yè) 2009 年 4月外出到外地收購鐵礦石 4萬噸，該 4萬噸鐵礦石適用 （ ） 。 （分數(shù)： 1.00 ）A. 礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額B. 本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額C. 礦產(chǎn)品收購地的單位稅額VD. 稅務機關核定的單位稅額解析： 解析 按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單 位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種 不同的未稅礦產(chǎn)品

2、，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收 購數(shù)量代扣代繳資源稅。2. 某冶金鐵礦石礦山所在地為甲省， 其礦山分布在甲、乙兩省。 2009 年 4 月份位于甲省的礦井開采鐵礦 35 萬噸，本月銷售 15 萬噸，該礦的資源稅單位稅額為 10 元/噸；位于乙省的鐵礦開采 5萬噸，本月銷售 3萬 噸，該鐵礦的資源稅單位稅額為 8元/ 噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 90 VB. 150C. 155D. 157解析： 解析 位于乙省的鐵礦開采 5 萬噸，應當向乙省繳納資源稅。在甲省應繳納的資源稅額=15X10X60%=

3、90萬元）3.2009 年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品， 生產(chǎn)出的煤炭制品是 50 萬噸， 當月銷售 28 萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當月應納的資源稅為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 357.14B. 200 VC. 250D. 140解析：解析應納資源稅為=28* 70%< 5=200（萬元）4. 大石河銅礦山 2009 年 7 月份銷售開采提煉精礦 3000 噸，選礦比為 20%，另該銅礦山在開采銅礦石時伴 選出鐵礦石 20 噸，留待銷售。則下列關于該礦山 7月份資源稅問題的陳述正確的是 （

4、 ）。（該礦山資源稅單 位稅額為：銅礦 1.6 元/ 噸，鐵礦 5元/噸）（分數(shù)： 1.00 ）A. 該礦山 7 月份應納資源稅稅額 12600 元B. 該礦山 7 月份應納資源稅稅額 24000 元 VC. 對該礦山應納的銅礦石資源稅可以享受減征60%政策D. 該礦山需要繳納鐵礦資源稅 100 元解析：解析伴選礦不征收資源稅，應納資源稅額 =3000-20%< 1.6=24000（元 ）5. 某油田 2009 年 9 月生產(chǎn)原油 20 萬噸，當月銷售 19.5 萬噸，加熱、修井用 0.5 萬噸；開采天然氣 1000萬立方米，當月銷售 900 萬立方米，待售 100 萬立方米。若原油、天

5、然氣的單位稅額分別為30元/噸和 15元/ 千立方米，則該油田本月應納資源稅為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 598.5 VB. 600C. 613.5D. 615解析： 解析 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅 =19.5 X 30+9000X15* 10000=598.5（萬元）6. 下列選項中，應征收資源稅的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 某企業(yè)進口有色金屬礦產(chǎn)品B. 某企業(yè)銷售巖金礦C. 某煤礦銷售開采的天然氣D. 某企業(yè)銷售自產(chǎn)固體鹽V解析： 解析 進口礦產(chǎn)資源產(chǎn)品不征資源稅；對于巖金礦要分

6、情況，尾礦與原礦能夠劃分清楚的，不計征 資源稅，尾礦與原礦不能劃分清楚的，按照原礦計征資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣稅不征收資源稅。7. 根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油VB. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，則以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量C. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅D. 鐵礦石的單位稅額最低為2元/噸解析： 解析 原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油但不含人造原油，所以選項A 不對；鐵礦石是黑色金屬，單位最低稅額為 2 元/噸。8. 某銅礦開采企業(yè)為增

7、值稅一般納稅人，2009年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石5000噸，不含稅單價 40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款；將開采、收購的銅礦原礦各 1000噸 加工成銅錠。 （銅礦資源稅稅額為 25元/噸）本月應納資源稅為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 12.5B. 8.75VC. 17.50D. 20解析：解析 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款 日期的當天；納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。應納資源稅 =（5000X50%+1000X） 25*10000=87500*10000

8、=8.75（萬元）9. 某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。 2009 年該企業(yè)開采原煤 340 萬噸 （其中含外省生 產(chǎn)單位開采的 60 萬噸），當年銷售原煤 300 萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的 50 萬噸） 。已知原煤每噸單位 稅額 4元， 2009年該企業(yè)在本省應繳納的資源稅為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 1000 VB. 1120C. 1360D. 1400解析： 解析 資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下 屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應在本省繳納資源稅=（300

9、- 50） X 4=1000（萬元）10. 在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 原油B. 銅礦石 VC. 天然氣D. 煤炭解析： 解析 扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發(fā)生漏稅的 單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤 炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。二、B 多項選擇題 /B（ 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 20.00）11. 關于資源稅應納稅額的計算征收，下列說法正確的有 （ ） 。 （分數(shù)： 2.00 ）A. 以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽計征資源

10、稅VB. 以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣VC. 對出口應稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅 VD. 對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征 40%E. 原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律由稅務機關確定解析： 解析 按照最新資源稅規(guī)定，資源稅中對有色金屬礦減征的優(yōu)惠政策已經(jīng)取消，恢復按全額征收； 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。12. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 9 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用直接收款方式銷售銅礦石5000 噸，不含稅單價 30 元/ 噸；將開采、收購的銅礦原礦各1000 噸加工成銅

11、錠，本月將加工銅錠的 10%對外投資并承擔投資風險；將加工銅錠的60%出售，取得不含稅銷售額 240000 元；轉(zhuǎn)讓在建項目，取得銷售收入 2000000 元，發(fā)生建造成本 1100000 元；從一般納稅人購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 150000元、增值稅 25500元，支付運費 14000元、裝卸費 2000 元、建設基金 4000元，并取得運輸部門開 具的運費發(fā)票。該企業(yè)對上述業(yè)務稅務處理正確的有 （ ） 。（ 本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣，銅 礦資源稅稅額為 1.5 元/ 噸）（分數(shù)： 2.00 ）A. 應納增值稅 46340 元 VB. 應納資源稅 9000 元 V

12、C. 銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 100000 元D. 對外投資不繳納資源稅E. 對外投資業(yè)務不繳納增值稅 V解析：解析自產(chǎn)貨物對外投資視同銷售，繳納增值稅。資源稅 =（5000+1000） X 1.5=9000（元 ）加工的全部 銅錠總售價=240000 0.6=400000（元）增值稅=5000X 30X 17%+40000X 70%< 17% -25500- （14000+4000） X 7%=46340元）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =2000000X 5%=100000元（ ）13. 下列屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 伴采礦 VB. 油田生產(chǎn)的天然氣 VC. 原

13、煤 VD. 煤礦生產(chǎn)的天然氣E. 石化商店銷售的汽油解析： 解析 煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。14. 關于資源稅的課稅數(shù)量的下列陳述，正確的有 （ ） 。 （分數(shù)： 2.00 ）A. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量VB. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量VC. 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量VD. 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可按生產(chǎn)礦產(chǎn)品數(shù)量作為課 稅數(shù)量E. 金屬冶煉廠以收購的鐵礦鑄成鐵工藝品，按收購的鐵

14、礦石數(shù)量代扣代繳資源稅V解析： 解析 資源稅的計稅依據(jù)是課稅數(shù)量。 課稅數(shù)量的一般規(guī)定： 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的， 以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。課稅數(shù)量的特殊規(guī)定：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實 際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人 移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。資源稅由開采企業(yè)繳納，收購使用企業(yè)不是資源稅的納稅人，是代扣代繳義務人，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。15.2009年2月，

15、某油田開采原油10萬噸，其中已銷售8萬噸，自用原油0.5萬噸（用于冬季加熱、修井）， 其余的未銷售，該油田適用的單位稅額為14元/噸。關于下列陳述，正確的有（）。（分數(shù)：2.00）A. 開采過程中，用于加熱的原油免征資源稅，修井的征收資源稅B. 一般情形下，自產(chǎn)原油不銷售不繳納資源稅VC. 本期資源稅的計稅依據(jù)是 8萬噸 VD. 開采過程中，因意外事故損失的原油可以向省級稅務機構(gòu)申請減免E. 本期應納資源稅為112萬元 V解析：解析自用原油用于加熱、修井，免資源稅；開采過程中，因意外事故損失的原油可以向省級人民 政府申請減免。2月份應納資源稅=8X14=112（萬元）16. 某冶金礦山在甲省和

16、乙省分別設立A B兩個鐵礦開采地，其核算地在甲省。2009年5月該企業(yè)生產(chǎn)和銷售業(yè)務如下：下列陳述，正確的有（）。某冶金礦山在甲省和乙省分別設立AB兩個鐵礦開采地，其核算地在甲省。2009年5月該企業(yè)生產(chǎn)和銷售業(yè)務如下：下列陳述，正確的有（）。（分數(shù)：2.00 ）A. 在甲省核算，A、B地鐵礦的資源稅稅額統(tǒng)一執(zhí)行甲省的標準B. 對冶金礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%按規(guī)定稅額標準的 60%征收 VC. 對冶金礦山應納的鐵礦石資源稅減征60%按規(guī)定稅額標準的 40%征收D. 該冶金礦山假如到外地收購鐵礦石，則資源稅稅額按收購地稅額執(zhí)行E. 該冶金礦山當期應繳納資源稅 48.96萬元 V解析：解析

17、納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅；對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%按規(guī)定稅額的60%征收;獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。該企業(yè)本月應納資源稅稅額=（18 X 2.8+8 X3.9） X60%=48.96（萬元）17. 下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（）。（分數(shù)：2.00 ）A. 開采原煤的國有企業(yè)VB. 進口鐵礦石的私營企業(yè)C. 開采石灰石的個體經(jīng)營者VD. 開采天然原油的中外合作企業(yè)E. 開采鹽礦的集體企業(yè)V解析：解析

18、中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅；進口礦產(chǎn)品 是不征資源稅的。18. 按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。（分數(shù)：2.00 ）A. 代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品VB. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納C. 扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天VD. 資源稅以各種應稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量計征資源稅E. 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地V解析：解析扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；資源稅以各種應稅產(chǎn)品的 課稅數(shù)量計征資源稅，課稅

19、數(shù)量根據(jù)情況可以是銷售量、自用量、移送量或產(chǎn)量。19. 下列關于資源稅的說法，正確的有 （）。（分數(shù)：2.00 ）A. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅 VB. 獨立礦山企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應稅種規(guī)定的單位稅額代扣代繳資 源稅 VC. 對于尾礦，只要納稅人能夠在統(tǒng)計、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應稅原礦明確 區(qū)隔開，不再計征資源稅 VD. 納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對 其開采的礦產(chǎn)品一律在核算單位納稅E. 對于以精

20、礦形式伴選出的副產(chǎn)品征收資源稅解析： 解析 納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄 市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅；對于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。20. 關于資源稅的納稅地點，下列表述正確的有 ( ) 。 (分數(shù)： 2.00 )A. 資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關納稅VB. 跨省開采的，在開采所在地納稅 VC. 扣繳義務人應向收購地稅務機關繳納D. 省內(nèi)開采的，在機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納E. 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，應一律向開采所在地主管稅務機關納稅 V解析： 解析 納稅人應納的資源

21、稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納；納稅人在 本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅 務機關決定；納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市 的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。三、B 計算題 /B( 總題數(shù)： 2，分數(shù)： 64.00)某冶金獨立礦山企業(yè)，單獨進行采礦和選礦業(yè)務，獨立核算，自負盈虧。 2009 年 8 月份經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 8 月 1 日，開采鐵礦石 2000噸，直接移送自己的加工廠進行選礦，精選出 精鐵礦 1200噸，精鋁礦 50 噸；(2) 8 月10 日

22、，將庫房存儲的上期開采出的精鐵礦 1000噸與其他企業(yè)交換采礦 設備 1 臺；(3) 8 月 15日，銷售精鐵礦 2600噸，每噸銷售含稅價格為 500元/ 噸；預收下 月交貨的精鐵礦 800 噸的銷售款；(4) 8 月 20 日，收購未稅鐵礦石 1200 噸(已支付收購價款 ) ，用于精鐵礦的采選， 本期尚未進行精選加工 ( 由于自行開采的鐵礦石無法滿足本企業(yè)的加工銷售使 用，所以董事會決定從 8 月份開始通過收購未稅礦產(chǎn)品的方式備齊貨源 )；(5) 8 月31 日，開采鉛鋅礦石 1500噸，同時開采出 500噸錫礦石，全部直接銷 售給外地某生產(chǎn)企業(yè)，并在合同中約定從 8 月開始分 5期收回

23、貨款，每期為 1 個月；(6) 已知該企業(yè)精鐵礦石期初 5000 噸，期末庫存 2500 噸，除用于銷售外，其他 本期發(fā)出的精礦石被非生產(chǎn)使用。(7) 假設該企業(yè)的選礦比是固定不變的，該地區(qū)資源稅單位稅額：鐵礦石 25 元/ 噸；鋁礦石 20 元/ 噸；鉛鋅礦石 30 元/ 噸；錫礦石 28 元/ 噸；(8) 收購未稅鐵礦石，收購地單位稅額 20元/噸；開采地單位稅額 28元/ 噸。要 求：計算該獨立礦山， 2009年 8 月份各產(chǎn)品應納的資源稅。(分數(shù)： 32.00 )(1) . 用精鐵礦換取沒備應納的資源稅為 ( ) 元。(分數(shù)： 8.00 )A. 25000 VB. 41666.67C.

24、 6000D. 15000解析：(2) . 收購未稅礦產(chǎn)品，應代扣代繳的資源稅為 ( ) 元。(分數(shù)： 8.00)A. 24000B. 0C. 30000 VD. 28000解析：(3) . 該企業(yè)本月鐵礦石應納的資源稅合計為 ( ) 元。(分數(shù)： 8.00 )A. 61596.67B. 62566.67C. 81666.67D. 92500 V解析：(4) . 銷售鉛鋅原礦和錫礦石應納的資源稅為 ( ) 元。(分數(shù)： 8.00)A. 14800B. 8260C. 41300D. 11800 V解析：解析(1) 鐵礦石精礦的選礦比=1200-2000X100%=60%用精鐵礦換取設備，應納的資

25、源稅=1000-60%<25X60%=25000元 ) (2)收購未稅礦產(chǎn)品，應代扣代繳的資源稅 =1200X25=30000(元 )(3)銷 售精鐵礦應納的資源稅=2600-60%X25X60%=65000元 )非生產(chǎn)用精鐵礦，應納的資源稅 =(5000+1200-2500-1000- 2600)*60%<25X60%=25000元 )鐵礦石應納的資源稅 =25000+65000+25000=92500( 元) (4) 銷售鉛鋅原礦和錫礦石應納的資源稅=(1500X30+500X28)-5=11800(元)說明 換取采礦設備使用的精鐵礦應納資源稅的數(shù)量為 1000噸, 應在本期繳

26、納資源稅； (2) 銷售精鐵礦的數(shù)量為 2600噸，應在本期繳納資源稅； (3) 本期預收的下期精鐵 礦的銷售款，應在下期發(fā)出精鐵礦時繳納資源稅，本期不用繳納； (4) 收購未稅礦產(chǎn)品，應該在支付貨款 的當天扣繳資源稅，本期收購已經(jīng)支付款項，應在本期確認收入；獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單 位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅； (5) 選礦過程中，產(chǎn)生的副產(chǎn)品，就是伴選礦， 所以對于伴選出的精鋁礦不征資源稅； (6) 伴采礦是開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時，伴采出來的非 主產(chǎn)品，題目中已知該種伴采礦的單位稅額，所以應該單獨計算繳納資源稅；(7) 納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。某油田 2009年 8 月份銷售情況如下：(1)