注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計-67

1、注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計-67（總分：140.00，做題時間：90分鐘）一、單項選擇題（總題數(shù)：40,分數(shù)：40.00）1. 乙公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為1 000 000元的公司債券，票面年利率為6%至U期一次還本付息，發(fā)行價格 1049 020元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際 利率為4% 2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。（分數(shù)：1.00 ）A. 1060000B. 1 041 960.8C. 1 090 980.8VD. 1 109 020解析：解析2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬而余額=1049 020/1 049

2、020X4%= 1 090 980.8（元），或該債券利息調(diào)整的金額為 1 049 020-1 000 000=49 020（ 元），則應(yīng)付債券的賬面余額 =1 000 000+1 000 000X6%+49 020 -（1 000 000 X 6% - 1 049 020 X4%）=1 090 980.8（元）。2. 下列資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報岀日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。（分數(shù)：1.00 ）A. 按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同B. 以前年度銷售的商品發(fā)生退回VC. 岀售重要的子公司D. 火災(zāi)造成重大損失解析：解析選項A屬于企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的日常經(jīng)營活動事項

3、，選項CD是自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報岀日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)的事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。3. 某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，全年的現(xiàn)金需要量為100 000元，每次轉(zhuǎn)換為有價證券的成本為200元,有價證券的報酬率為10%,則最佳現(xiàn)金持有量下的轉(zhuǎn)換成本為（）元。I 丨（分數(shù):1.00 ）A. 1 000VB. 1 500C. 2 000D. 4 000解析：解析*全年轉(zhuǎn)換次數(shù)=100 000/20 000=5（ 次）全年轉(zhuǎn)換成本=5X200=1 000（元）4. 某公司2008年發(fā)生債務(wù)利息40萬元，其中資本化利息10萬元。2009年債務(wù)利息比2008年增加5%

4、（假設(shè)資本化利息同比例增長），實現(xiàn)凈利潤600萬元，所得稅稅率為 25%該公司2009年的已獲利息倍數(shù)為（）。（分數(shù)：1.00 ）A. 19.80VB. 20.05C. 26.40D. 28.97 解析： 解析 2009 年息稅前利潤 =凈利潤 /（1- 所得稅稅率 ）+費用化利息 =600/（1-25%）+（40-10） X（1+5%）=831.5（萬元）2009 年已獲利息倍數(shù)=831.5/40 X（1+5%）=19.805. 某公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價為 100 元，變動成本率為 60%。固定成本總額為 20 萬元 則該企業(yè)盈虧臨界點銷售量為 （ ） 件。（分數(shù)： 1.00

5、 ）A. 2 000B. 3 333C. 3 000D. 5 000V解析：解析盈虧臨界點銷售量=200 000/100 X（1 -60%）=5 000（件）6. 甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于 2007年 12月1 日按面值發(fā)行 3年期一次還本付息公司債券，債券 面值為 6 000 萬元 （ 不考慮債券發(fā)行費用 ） ，票面年利率為 3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下： 1 月 1 日，工程動工并支付工程進度款 1 117萬元； 4月 1 日，支付工程進度款 1 000 萬元； 4月 19日至 8 月 7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢

6、查停工； 8月 8 日重新開工； 9月 1 日支付工程進度款 1 599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算， 每月按 30天計算， 未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008 年為 50萬元。則 2008 年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 37.16B. 130 VC. 72D. 180解析： 解析 利息資本化金額 =專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用-尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=6 000X3%-50=130（ 萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所

7、以中斷期間不需 要暫停資本化。7. 某公司一次性出資 240 萬元投資一固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當(dāng)年可獲凈利40 萬元，第2 年開始每年遞增 5 萬元，投資項目有效期 8 年，并按直線法計提折舊 （不考慮凈殘值 ） 。該投資項目的 投資回收期為 （ ） 年。（分數(shù)： 1.00 ）A. 3.18VB. 6C. 3.43D. 4.16解析： 解析 各年的折舊額 =240/8=30（ 萬元 ） ，第一年的現(xiàn)金凈流量 =40+30=70（ 萬元 ） ，第二年的現(xiàn)金凈流 量為 75 萬元，第三年為 80 萬元，第四年為 85 萬元，依此類推。投資回收期 =3+（240-70-75-80）

8、/85=3.18（ 年）8. 甲公司為一上市公司， 2008 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人員每人授予 200 股股票期權(quán)，這些職員 自 2008 年 1 月 1 日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年，即可以每股 10 元的價格購買 200 股股票，從而獲益，公司 估計此期權(quán)在授予日的公允價值為 15 元。第一年有 10 名職工離開企業(yè)，甲公司估計三年中預(yù)計離職總?cè)?數(shù)將會達到 30%，則 2008 年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積其他資本公積”的金額是（ ）元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 70000 VB. 90000C. 100000D. 130000解析： 解析 2008

9、 年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積其他資本公積”的金額=100X200X（1 -30%）X 15X1/3=70000（元）9. 甲公司20X7年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入200萬美元，三年期，年利率8%利息按季計算，到期支付。 1 月 1 日借入時的市場匯率為 1 美元=7.8 元人民幣， 3 月 31 日的市場匯率為 1 美元=7.5 元人 民幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。假設(shè)20X7年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額為 （ ） 萬元人民幣。（分數(shù)： 1.00 ）A. -60VB. -40.8C. 40D. 60解析： 解析 第一季

10、度外幣借款本金的匯兌差額 =200X（7.5 -7.8）=-60（ 萬元人民幣 ）第一季度外幣借款利 息的匯兌差額=200X8%<3/12 X（7.5-7.5）=4 X0=0（萬元人民幣），即第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額=本金的匯兌差額 +利息的匯兌差額 =-60+0=-60（ 萬元人民幣 ）。10. 甲公司20X6年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)20X4年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)20X4年應(yīng)攤銷的金額為 60萬元，20X5年應(yīng)攤銷的金額為240萬元。20X4年、20X5年 實際攤銷金額均為 240 萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處

11、理，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司 20X6年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 121.5VB. 120.6C. 162D. 180解析： 解析 甲公司 20X6 年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額 =240 X2 - （60+240） X（1 -25%）X（1 -10%）=121.5（ 萬元）。11. 下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值B. 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C. 采用公允價值計量模式，期末投

12、資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額VD. 自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值解析：解析選項AB不需要進行會計處理；選項D計入資本公積；選項 C,應(yīng)將差額計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。12. 某企業(yè)投資一個項目，該項目的風(fēng)險報酬系數(shù)為 0.3 ，標(biāo)準(zhǔn)差為 1.5%，經(jīng)營收益期望值為 10%，無風(fēng)險 報酬率為 9%。若投資報酬總額為 300萬元，則該項目的風(fēng)險報酬額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 38B. 40.5C. 50D. 100 V解析：解析根據(jù)條件可知，風(fēng)險報酬率=0.3 X1.5%/10%=4.5%投資報酬率；無

13、風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率=9%+4.5%=13.5%。所以，投資總額 =投資報酬總額 /投資報酬率 =300/13.5%=2 222.22（ 萬元），風(fēng)險報酬額 =2 222.22 X4.5%=100（萬元）13.2008 年 1 月 8 日，甲上市公司從乙公司購買一項商標(biāo)權(quán)， 經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項， 根據(jù)合同規(guī)定具有融資性質(zhì)。合同規(guī)定，該項商標(biāo)權(quán)總計 6 000 000 元，每年年末付款 2 000 000 元，三 年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，3 年期年金現(xiàn)值系數(shù)為 2.6730。則無形資產(chǎn)的入賬價值為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 5 000000B. 5

14、 346 000VC. 5 000 250D. 6 000 000解析：解析無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值=2 000000X2.6730=5 346 000（元 ）未確認融資費用 =6000 000-5 346 000=654 000（ 元）借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 5 346 000未確認融資費用 654 000貸：長期應(yīng)付款 600000014.2007 年 1 月 1 日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為 4年，每年收取租金 1 5萬元。租金收入適 用的營業(yè)稅稅率為 5%。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司 2006 年 1 月 1 日購入，初始入賬價值為 180 萬元，預(yù)計使

15、用年限為 15 年，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費， 甲公司 2007 年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的營業(yè)利潤為 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. -12 萬元B. 2.25 萬元 VC. 3 萬元D. 4.25 萬元解析： 解析 甲公司 2007 年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的營業(yè)利潤=15-15X5%-180/15= 2.25（ 萬元）。15. 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價目表標(biāo)明不含稅價格為 50 000 元，增值稅稅率為 17%，商業(yè)折扣為 10%，現(xiàn)金 折扣條件為 2/10 ，1/20 ，n/30（ 按不含增值稅的銷售額計算現(xiàn)金折扣 ） ，代墊運費 500 元，客戶于第 19天 付

16、款。應(yīng)收賬款入賬金額為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 50000B. 52 650C. 53 150VD. 5 000解析： 解析 應(yīng)收賬款的入賬金額不包括商業(yè)折扣，但在總價法下，按不扣除現(xiàn)金折扣的總價計算。銷售額=50 000X（1 -10%）=45 000（元）,增值稅=45 000X 17%=7 650 （元）,應(yīng)收賬款=45 000+7 650+500=53 150（元）16. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。 2007 年 7 月 1日和 6 日分別進口境外商品兩批， 價款分別為 400 萬美元和 280 萬美元，貨款尚未支付，

17、 7 月 1 日和 7 月 6 日的市場匯率分別為 1 美元=7.27 元人民幣和 1 美元=7.25 元人民幣。 7 月 31 日市場匯率為 1 美元=7.20 元 人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為 0，該外幣債務(wù) 7 月份所發(fā)生的匯兌收益為 （ ） 萬元人民幣。（分數(shù)： 1.00 ）A. 42VB. -68C. 68D. -42解析： 解析 該外幣債務(wù) 7月份所發(fā)生的匯兌損益 =400X（7.20-7.27）+280X（7.20 - 7.25）=-42（ 萬元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款 42貸：財務(wù)費用 4217.2009 年 1 月 1 日，甲公司與一化工企業(yè)簽訂一項不可撤銷的租賃合同

18、，以經(jīng)營租賃方式租人化工企業(yè)一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn) N產(chǎn)品，租賃期為4年，年租金為100萬元。因N產(chǎn)品在使用過程中會產(chǎn)生 嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日 N產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因 素，該事項對甲公司 2011 年度損益的影響額為 （ ） 萬元。分數(shù)： 1.00 ）A. 0B. 100C. 200 VD. 400解析：解析該項合同變?yōu)樘潛p合同，應(yīng)確認的損失 =100X4 -100X2=200（萬元）18. 某臺設(shè)備賬面原值為 210 000 元，預(yù)計凈殘值率為 5%，預(yù)計使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計 提折舊。 該設(shè)備在使用 3年零 6個月后

19、提前報廢， 報廢時發(fā)生清理費用 5 000元，取得殘值收入 10000元， 未計提減值準(zhǔn)備。則該設(shè)備報廢時對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響為 （ ） 元。分數(shù)： 1.00 )A. -32 100B. 31 645C. 32 100D. -31 645V解析： 解析 第一年的折舊額 =210 000X2/5=84 000（ 元 ），第二年的折舊額 =（210 000- 84 000） X2/5=50 400（元），第三年的折舊額 =（210 000-84 000-50 400） X2/5= 30 240（ 元 ） ，第四年上半年的折舊額 =（210000-84 000-50 400-30 240）-21

20、0 000X5%/2X6/12 =8 715（ 元）。報廢時固定資產(chǎn)的賬面價值=210000-84000-50400- 30 240-8 715=36 645（元），固定資產(chǎn)報廢的凈損益 =10 000-36 645-5 000= -312 000 萬元，使用年限為 10年，會計處理時 設(shè)備凈殘值為 0.2008 年末企業(yè)對該項固定資 25%。廣華公司對該項設(shè)備 2008 年度應(yīng)貸645（ 元） 。19. 廣華公司 2006 年 12 月 1 日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為 按照直線法計提折舊， 稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊， 產(chǎn)計提了 80 萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，廣華公司所得稅稅率為 記

21、 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 遞延所得稅負債 60 萬元B. 遞延所得稅負債10萬元 VC. 遞延所得稅資產(chǎn) 60 萬元D. 遞延所得稅資產(chǎn) 10 萬元解析： 解析 2007 年末該項設(shè)備的賬面價值 =2 000-200=1 800（ 萬元），計稅基礎(chǔ) =2 000 -400=1 600（ 萬 元），應(yīng)納稅暫時性差異=1 800-1 600=200（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債200X25%=50萬元）；2008年末該項設(shè)備的賬面價值 =2 000-200-200-80 =1 520（ 萬元 ） ，計稅基礎(chǔ) =2 000-400-320=1 280（ 萬元 ） ，應(yīng)納稅 暫時性差異=

22、1 520-1 280=240（萬元），遞延所得稅負債余額=240X25%=60萬元）,2008年末應(yīng)確認遞延 所得稅負債 =60-50=10（ 萬元）。20. 甲公司用賬面價值為 165 萬元，公允價值為 192 萬元的長期股權(quán)投資和原價為 235 萬元， 已計提累計折 舊 100 萬元，公允價值 128 萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為 240 萬元，公允價值 （ 計稅價格 ） 為 300 萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31 萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用 10 萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情

23、況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 192 和 128B. 198 和 132 VC. 150 和 140D. 148.5 和 121.5解析： 解析 換入資產(chǎn)入賬價值總額 =300+51+10-31=330（ 萬元） ；長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/（192+128） X100%=60%固定資產(chǎn)公允價值所占比例=128/（192+128） X 100%=40%則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330X60%=198萬元）；換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330X40%=132萬元）。21 .甲公司擬發(fā)行 5年期債券進行籌資，債券票面金

24、額為 1 000 元，票面利率為 8%，每年年末付息一次， 若市場利率為 10%，那么該公司債券發(fā)行價格應(yīng)為（ ） 元。 （PV10%，5= 0.6209 ， PVA10%，5=3.7908）（分數(shù)： 1.00 ）A. 924.164VB. 3 840.472C. 670.572D. 4 094.064解析：解析 本題中的債券為每年年末付息一次，所以債券價格 P=IXPVAk，n+ AX PVk，n= 1 000X8%X3.7908/1000X0.6209=924.164（ 元 ）。22. 企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，不能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 長

25、期股權(quán)投資出售取得的投資收益B. 取得出租無形資產(chǎn)的租金收入C. 無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的人員工資D. 出售無形資產(chǎn)取得的凈收益 V解析： 解析 營業(yè)利潤=營業(yè)收入 -營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加 -銷售費用 -管理費用 -財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損 失+公允價值變動收益（損失以“-”號填列）+投資收益（損失以“-”號填列），選項A計入投資收益；選項 B計入其他業(yè)務(wù)收入，選項C計入管理費用，都影響營業(yè)利潤。選項D,計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。23. 甲公司 2007年3月25日購入乙公司股票 20萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)， 支付價款總額為 175.52 萬元， 其中包括支付的證券交易印花稅 0.17

26、萬元，支付手續(xù)費 0.35 萬元，購買價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利 4萬元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 19日宣告派發(fā)的 2006年度現(xiàn)金股利 4萬元。 2007年 6 月30 日，乙公司股票收盤價為每股 6.25 元。 2007年 11月 10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價 格為每股 9.18 元，支付證券交易印花稅 0.18 萬元，支付手續(xù)費 0.36 萬元。甲公司 2007 年度對乙公司股 票投資應(yīng)確認的投資收益為 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 7.54 萬元B. 11.54 萬元 VC. 12.59 萬元D. 12.60 萬元解析：解析甲公司2007年

27、度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益 =9.18 X20 -0.18-0.36-171.52=11.54（ 萬元）。24. 甲企業(yè) 4月 29日出售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，貨款總計 100 000 元，適用增值稅稅率為 17%。乙公司交來 一張出票日為 5月 1 日、面值 117 000 元、期限為 3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲企業(yè) 6月 1 日持票據(jù)到 銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12%。假設(shè)該貼現(xiàn)不附追索權(quán)。則甲企業(yè) 6月 1 日計入財務(wù)費用的金額為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 117 000B. 2 340 VC. 100 000D. 1 170解析：解析票據(jù)到期值=117 000元，貼現(xiàn)息

28、=117 000X12%<2/12=2 340（元）25. 甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，20X7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于 20X8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款 的10%支付違約金。至20X7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè) 預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地上升至 320 萬元。假定不考慮其他因素。 20X7 年 12 月 31 日，甲企業(yè)的 下列處理中，正確的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 確認預(yù)計負債 20 萬元 VB. 確認預(yù)計負債 30 萬元C. 確

29、認存貨跌價準(zhǔn)備 20 萬元D. 確認存貨跌價準(zhǔn)備 30 萬元解析：解析比較不履約支付的違約金 300X10%=30萬元）與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失 320 -300=20（萬元）， 按照兩者中的較低者確認預(yù)計負債。26.2008 年 3月 10日，甲公司銷售一批材料給乙公司， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 200000 元，增值稅銷項稅額為 34 000 元，款項尚未收到。雙方約定乙公司在 5 月 1 日之前支付貨款，由于乙公 司資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能償付貨款。 2008 年 6 月 4 日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下： 甲公司同意豁免乙公司債務(wù) 134 000 元；債務(wù)延

30、長期間，每月按余款的2%收取利息（同時協(xié)議中列明：若乙公司從 7月份起每月獲利超過 20萬元，每月加收 1%的利息），利息和本金于 2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 4 000 元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若預(yù)計乙公司 從7月份開始每月獲利均不會超過 20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 118 000B. 130000 VC. 134 000D. 122 000解析： 解析 甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失 =（200 000+34 000-4 000）-（200 000+ 34 000）-134

31、000=130000（ 元 ）27. 甲公司 2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元（ 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅率為 33%，2008 年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動 ） ，甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 2008年末固定資產(chǎn)賬面價值為 6 000 萬元，計稅基礎(chǔ) 6 600 萬元；2008 年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債 100 萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為 100 萬元，計稅基礎(chǔ)為 零，則甲公司 2008 年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 103B. 150C

32、. 175 VD. 231解析：解析 固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，預(yù)計負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)均應(yīng)確認遞延所得稅 資產(chǎn)。2008 年年末可抵扣暫時性差異的余額 =（6 600-6 000）+（100-0）=700（ 萬元 ）2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額 =700X25%=175萬元）28. 按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng) 借記 （ ） 科目。（分數(shù)： 1.00 ）A. 應(yīng)交稅費B. 主營業(yè)務(wù)收入C. 營業(yè)外收入D. 其他應(yīng)收款 V解析：解析 按照規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

33、（出口退稅）”科目所以選項 D正確。29. 某公司原有資本 500 萬元，其中債務(wù)資本 200 萬元 （ 每年負擔(dān)利息 20 萬元 ） ，普通股資本 300 萬元 （ 發(fā)行 價格 25元），所得稅稅率為 25%。由于擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資200 萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價格 20 元；二是全部籌借長期借款，利率為12%，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 79B. 72.8VC. 80D. 73.5解析：解析（EBIT-20- 200X12%）X（1 -25%）/12=（EBIT- 20） X（1 -25%）"

34、（12 +10），解得 EBIT=72.8（萬 元） 。30.2007年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計 1 000 萬元，分五年等額支付，每年年末支付 200 萬元，假定該公司確 定的折現(xiàn)率為10%則2008年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負債表中長期應(yīng)付款項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。 （PVA10%，5=3.7908 ，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 ）（分數(shù)： 1.00 ）A. 758.16B. 600C. 497.38VD. 633.98解析：解析該價款的現(xiàn)值=200XPVA1。%, 5=200X3.7908=758

35、.16（萬元）；未確認融資費用=1000-758.16=241.84（萬元）；2007年攤銷的未確認融資費用=758.16 X10%= 75.82（萬元）；2007年末的攤 余成本=（1000-200）-（241 .84-75.82）=633.98（ 萬元）； 2008 年末攤銷的未確認融資費用=633.98 X 10%=63.40（萬元 ）。2008年末長期應(yīng)付款項目的金額=（1000-200-200）-（241.84-75.82-63.40）=497.38（萬元）31. 丁公司 2005年 12 月投入使用設(shè)備一臺，該設(shè)備原值 620萬元。預(yù)計可使用 5年，凈殘值為 20 萬元， 采用年數(shù)

36、總和法計提折舊。 2007 年年末，對該設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為 220萬元，仍可使用 3年，凈殘值為 0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則 2008 年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 124B. 112C. 120D. 110 V解析： 解析 2006 年、 2007年共提折舊 （620-20）X（5/15+4/15）=360（ 萬元 ），固定資產(chǎn)賬面價值為620-360=260（ 萬元 ） ，因為估計其可收回金額為 220 萬元，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 40 萬元。計提減值準(zhǔn)備后 折舊計提基數(shù)為 220 萬元， 2008 年應(yīng)計提折舊 =220X 3/（1+

37、2+3）=110（ 萬元 ） 。32. 遠航企業(yè)于 2007年 12 月 31 日購進一座建筑物， 于 2008 年 1 月 1 日用于出租。該建筑物的成本為 1 210 萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計使用年限為 20 年。預(yù)計凈殘值為 1 0萬元。該建筑物劃分為投資性房 地產(chǎn)，采用公允價值模式進行計量，年租金為 150萬元，于每年年末支付， 2008年 12月 31 日，該建筑物 的公允價值為 1 300 萬元。則 2008 年度由于該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 240 VB. 150C. 90D. 60解析： 解析 采用公允價值模式計量

38、的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷， 2008年度營業(yè)利潤的影響額 =150+（1 300-1 210）=240（ 萬元 ） 。33. 下列關(guān)于償債能力指標(biāo)，表述正確的是 （ ） 。分數(shù)： 1.00 ）A. 企業(yè)流動比率過高，可能是存貨積壓、存在大量應(yīng)收賬款的結(jié)果VB. 酸性實驗比率反映企業(yè)長期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力C. 速動比率=（速動資產(chǎn)-存貨”流動負債D. 已獲利息倍數(shù)越大說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越弱解析： 解析 速動比率又稱酸性實驗比率，反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力，等于 速動資產(chǎn)/流動負債，所以選項 BC不對；已獲利息倍數(shù)越大，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的

39、能力越強，所以選 項 D 不對。34. 某企業(yè)投資一項固定資產(chǎn)，購買價款為 1 000 萬元，年利率為 8%，如果要求在 6 年內(nèi)全部收回投資， 則每年應(yīng)收回的投資額為 （ ） 萬元。 （PVA8%，6=4.6229， PVA8%， 6= 7.3359）（分數(shù)： 1.00 ）A. 136.31B. 216.31 VC. 139.23D. 225.35解析： 解析 本題考查的是年均投資回收額的計算， A=1 000/4.6229=216.31（ 萬元）。35. 甲商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期未存貨成本。 本月月初存貨成本為 10 000 元，售價總額為， 5 000 元；本月購入存貨成本為

40、50 000 元，售價總額為 60 000 元；本月銷售收入為 60000 元。該企業(yè)本月銷售 成本為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 40 000B. 48 000VC. 50000D. 12 000解析：解析本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價 =60000X（5 000+10 000）/（15 000+60000） =12 000（ 元 ） 本月銷售商品的成本 =本月的銷售收入 -本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價 =60 000- 12 000=48 000（ 元） 36.2008年6月1日，東大建筑公司與 A公司簽訂一項固定造價建造合同，承建A公司的一幢辦公樓，預(yù)計2009 年 12月 3

41、1 日完工；合同總金額為 12000萬元，預(yù)計總成本為 10 000 萬元。 2008年 11 月 20日， 因合同變更而增加的收入 500萬元。截止 2008年 12月 31 日，東大建筑公司實際發(fā)生合同成本 4 000萬元， 預(yù)計總成本不變。 假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計， 東大建筑公司 2008 年度對該項建造合同應(yīng)確認 的收入為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 3 000B. 4 800C. 5 000 VD. 5 300解析： 解析 該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，東大建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認收入。合同完工進度=4 000/10 000 X100%=40%合同總收

42、入 =12 000+500=12 500 （萬元），2008年度對該項建造合同確認的 收入=12 500X 40%=5 000（萬元 ） 。37. 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品， 2007 年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為 1 500 件，單位售價為 1 000 元，單位 變動成本為 600元，固定成本總額為 300 000 元。如果 2008年度稅前目標(biāo)利潤比 2007 年度增長 10%，則 在其他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應(yīng)為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 650B. 580 VC. 550D. 500解析：解析2007年的稅前利潤=1 500 X（1 000 -600）-300 00

43、0=300 000（ 元）,2008年的稅前利潤 =300000X（1+10%）=330 000（元）,330 000=1 500 X（1 000 -單位變動成本）-300000 , 2008 年的單位變動成 本=580（ 元） 。38. 某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為 1 00萬元， “發(fā)出商品”科目的余額為 50萬元， “原材料”科 目的余額為 60 萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為 5萬元。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為 20 萬 元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為 67萬元， “委托代銷商品”科目的余額為 240萬元， “受托代銷商品”科 目的余額為 1 20萬元， “受托代銷商品款

44、”科目的余額為 120萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負 債表中“存貨”項目的金額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 397B. 392 VC. 492D. 497解析： 解析 該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額：“發(fā)出商品”科目余額50+“原材料”科目余額60+“生產(chǎn)成本”科目余額 67+“委托代銷商品”科目余額240+“受托代銷商品”科目余額1 20- “受托代銷商品款”科目余額 120-“材料成本差異”科目貸方余額 5- “存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額 20=392（萬元）。39. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價； 期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價， 按單項存

45、貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元， 其中有 60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350 萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為 35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為 210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為 30萬元。 2007年度， 由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整， 不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為 150萬元，預(yù)計銷售稅費 30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計 提的存貨跌價準(zhǔn)備為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 60B. 42 VC

46、. 40D. 20解析：解析2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315（萬元），成本=500X60% =300（萬元），未發(fā)生減值。 無合同部分的可變現(xiàn)凈值為 210-30=180（ 萬元），成本 500-300=200（ 萬元），發(fā)生減值 20萬元。 2007年末剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30 =120（萬元），成本200X9 0%=180（萬元），減值60萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為 60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為60-（20- 20X10%）=42（萬元）40. 某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 因固定資產(chǎn)

47、改良將其折舊年限由 8 年延長至 10 年B. 期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整C. 年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用D. 投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價值模式 V解析：解析選項D屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更；選項ABC與會計政策變更無關(guān)。二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 30，分數(shù)： 60.00）41. 關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有 ( )(分數(shù)： 2.00 )A. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證 實 VB. 企業(yè)不應(yīng)確認或有資產(chǎn)和或有負

48、債VC. 待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確 認減值損失 VD. 與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認為一項負債E. 企業(yè)只要有重組義務(wù)就應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債解析：解析D選項不正確，因為確認為負債應(yīng)同時滿足三個條件；選項 E,企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足負 債確認條件的，才應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。42. 下列各項中，會導(dǎo)致一般工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊VB. 辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費VC. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈收益D. 收到增值稅返還E. 出售土地

49、使用權(quán)發(fā)生的凈損失解析：解析選項A,計入管理費用；選項 B,計入財務(wù)費用，選項 AB均會減少營業(yè)利潤；選項 C,計入 投資收益貸方，會增加營業(yè)利潤；選項D,計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E,應(yīng)計入營業(yè)外支出， 不影響營業(yè)利潤。43. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認VB. 固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認VC. 固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損 益 VD. 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，不需對其預(yù)計凈殘值進行

50、調(diào)整E. 持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試V解析： 解析 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。44. 下列關(guān)于股利分配政策的表述，不正確的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 采用剩余股利政策，會造成各年股利發(fā)放額不固定，造成企業(yè)的股票價格波動B. 采用固定股利政策，會造成股利的支付與盈余脫節(jié)，出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化C. 采用固定股利支付率政策，有利于股價的穩(wěn)定VD. 采用固定股利支付率政策，有利于保持理想的資本結(jié)構(gòu)VE. 采用低正常股利加額外股利政策，體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則V解析： 解析 采用固定股利支付率政策，發(fā)放的股利隨著企

51、業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，不利于穩(wěn)定股價，所以選項C不對；采用剩余股利政策，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，所以選項D不對；采用固定股利支付率政策，體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則，所以選項E不對。45. 在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下， 下列項目小，構(gòu)成出租人的最低租賃收款額的有 ( )(分數(shù)： 2.00 )A. 租賃期內(nèi)，承租人支付的租金之和VB. 租賃期屆滿時，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值VC. 租賃期屆滿時，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值VD. 租賃期屆滿時，由與承租人和出租人均無關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值VE. 承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項解析： 解析

52、 最低租賃收款額是指最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第 三方為出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項 款項(不包括或有租金和履約成本 )，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。注意題目問的是“沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下”，所以選項E不對。46. 對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，下列各項中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 對于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值B. 對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值

53、C. 對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額確認投資收益D. 對于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值E. 對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資 的賬面價值 V解析：解析在成本法下，選項 ABD均不應(yīng)作相關(guān)處理。47. 下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 應(yīng)交的土地使用稅VB. 應(yīng)交的教育費附加VC. 應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費VD. 企業(yè)代扣代交的個人所得稅VE. 耕地占用稅解析： 解析 耕地占用稅直接計入在建工程，不通

54、過應(yīng)交稅費核算。48. 下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅VB. 由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅C. 進口原材料繳納的進口關(guān)稅 VD. 一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅E. 一般納稅企業(yè)購進用于非應(yīng)稅項目的貨物支付的增值稅V解析：解析選項B,由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅”科目的借方；選項 D,應(yīng)作為進項稅額抵扣。49. 下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有 ( ) 。分數(shù)： 2.00 )A. 固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)VB. 應(yīng)付職

55、工薪酬賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C. 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) VD. 預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)E. 預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)解析：解析 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅 暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。50. 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升B. 企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益VC. 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)確認的按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè) 投資以后實現(xiàn)的部分 VD. 長期股權(quán)投

56、資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)按照投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中歸屬于投資企業(yè)的 部分確認的分配額 VE. 權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)分擔(dān)虧損的份額超過長期股權(quán)投資賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認的投資損失V解析：解析選項A,應(yīng)是借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。51. 企業(yè)發(fā)行股票籌集資金的優(yōu)點有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 財務(wù)風(fēng)險低 VB. 流動性很強C. 能降低購買力損失D. 增強企業(yè)實力VE. 不需要償還本金 V解析： 解析 企業(yè)利用股票籌集資金具有以下優(yōu)點： (1) 不需要償還本金； (2) 沒有固定的利息負擔(dān)，財務(wù) 風(fēng)險低；(3)能增強企業(yè)實力，所以 ADE正確。