2016年會計基礎筆記整理新

1、2016年會計基礎筆記整理新第一章總論第一節(jié)會計的概念好目標概 會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的 念方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種 經(jīng)濟管理工作。注：單位是國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。未特別 說明時，本大綱主要以企業(yè)會計準則為_依據(jù)介紹企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的會計處理。特（1）會計是一種經(jīng)濟管理活動；征（2）會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)；勞動計量單位、實物計量、貨幣計量 （3）會計以貨幣作為主要計量單位；（4）會計具有核算和監(jiān)督的基本職能；1）進行會計核算2）實施會計核算（5）會計采用一系列專門的方法。會計核算方 法、會計分析方法、會計檢查方法第一階段結(jié)繩記事計1.

2、會計的產(chǎn)生刻記H 事I企業(yè)的資金將表現(xiàn)為資金數(shù)、資金及和資金退出三個過程。所窄發(fā) 展 歷 程第二階段：獨立只能"古代會計一單式記賬商朝：吸文西周：司會;復式記賬：會計之父2、會計的發(fā)展近代會計 薄記論：愛丁堡會計師協(xié)會財務會計-是面對過去的對外提供數(shù)據(jù)I 現(xiàn)代會計管理會計是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)資金運動的表現(xiàn)資金的運用生產(chǎn):會 計 的 對 象會 計 目 標 會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容 凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動資金運動價值運動材料進行產(chǎn)品生產(chǎn)、支付職工薪酬、計提折銷售:收回貨款、支付銷售費用資金退出：償還債務、上繳稅費、分配利潤1、 反映企業(yè)管理層受托自認履行情況（受 托責任觀）2

3、、向財務會計報告使用者提供決策有關(guān) 信息（決策有用觀）第二節(jié) 會計的職能與方法人、會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具 有的功能，會計具有會計核算和會計監(jiān)督兩 項基本職能和預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。核算 職能基本職能會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位， 對 特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量 和報告。會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本的職能。會計核算的內(nèi)容主要包括：款項和有價 證券的收付；財物的收 發(fā)、增減和使 用；債權(quán)、債 務的發(fā)生和結(jié) 算；資本、基 金的增減；收入、支 出、費用、成 本的計算；財務成果監(jiān)督 職能的計算和

4、處 理；需要辦理 會計手續(xù)、進 行會計核算的 其他事項。會計監(jiān)督職能，又稱會計控制職能， 是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會 計核算的真實性、合法性和合理性 進 行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督是一個過程， 它分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān) 督。兩 者 的 關(guān) 系會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一 的會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算所 提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；會計 監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算沒 有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的質(zhì)量 1、核 算（反映職能）三個重要環(huán)節(jié)： 確認確認（初始和后續(xù)確認）一解決的是定性計量（計錄和計算）一解決的是定量 保證基礎報告-解決的是結(jié)果核算職能特點：

5、為經(jīng)濟管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟決策和管理控制提供依據(jù)會計信息應具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理 性，真實性所實施的審查。特征：利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎，監(jiān)督是核 算的保證拓 展 職 能會計的拓展職能主要有：（1）預測經(jīng)濟前景；（2）參與經(jīng)濟決策；（3）評價經(jīng)營業(yè)績。注：會計核算的內(nèi)容主要包括:銀行款和價券項 有 證 的收付款項（3種）銀行存款銀行匯票存款-不定額-可跨省使用其他貨幣資金信用卡存款（6 種）信用保證金存款存款只付不收-不計利息投資款如委托證卷公司炒股有U證券（3求記）國庫券股票公司債券

6、非公司債券 投資基金款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)財物的收發(fā)、增減和是財產(chǎn)和物資的簡稱具有 實物形態(tài)的原材料，燃料，包裝物,低值易耗品使用流動資產(chǎn)類 在產(chǎn)品-地點在車間財物庫存商品-地點在倉庫（以完成檢驗入庫）固迪資產(chǎn)類設備，設施，運輸工具一年以上房屋，建筑物，機器, 是企業(yè)收取款項的權(quán)利（臂產(chǎn)） 債k應收賬款（賒銷）應收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間業(yè)承兌匯票債（ 人 我預付賬款其他應收賬款單位與個人的）、 債務（我 欠別 人的）要以由過去的交易事項形成的企業(yè)需、資產(chǎn)或勞務等償還的現(xiàn)時義務短期借款-1 年以內(nèi)（含一長期借款-超過一年應 付 賬 款的發(fā)（賒購）生 和（負債）應付票據(jù)- 銀行承

7、兌匯票、結(jié)算商業(yè)承兌匯票債務預收賬款應付職工薪酬 險應交稅費應付股利 其他應付賬款 應付債券 長期應付款布權(quán)應收 預付-工資、福利、保債務 應付預收資本、 基金 的增 減概念: 肉容金額所有者權(quán)益中的投入資本實收資本（或股本）資本公積-大于注冊資本的那部份收入：口活動中形成的，會導致所有者 權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。J 銷售商品收入一主營業(yè)務收入內(nèi)容盤供勞務收入銷售不需要的原材料收入一其他業(yè)務收入利得概念：非日?；顒又行纬傻?所有者權(quán)益增加內(nèi)6收到捐贈罰款等營業(yè)外收入收入、 支出、 費用、 成本 的計 算支出：企業(yè)實際發(fā)生 的各項開支及正常營 業(yè)外的支出和損失。內(nèi),購買原

8、材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 支付職工薪酬對外投資對外損贈罰莪損失（非日?；顒樱┮粻I業(yè)外支出費用：日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利 益總流出營址成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本r管理費用期1間費用銷售費用財務費用成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務而發(fā)生的各種 耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象歸集的費 用，是對象化的費用。 內(nèi)容：直按材料I 直接人工間接費用制造費用一財務成果財 成 的 算務 果 計 和內(nèi)容盈利虧損:利潤計算所得稅計算利潤分配或虧損彌補處理 需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項二、會計核算方法概會計核算方法是指對會計對會 計 核 算 方 法 體 系象進行連續(xù)、系統(tǒng)、

9、全面、綜 合的確認、計量和報告所采用 的各種方法。會計 核算 方法 體系 由填 制和 審核 會計 憑 證、 設置 會計 科目 和賬 戶、 復式 記 賬、 登記設 置 會 計 科 目 和 賬 戶監(jiān)督 的基 礎。會計 科目 是對 會計 要素 的具 體內(nèi) 容進 行分 類核 算的 項 目。賬戶 是根 據(jù)會 計科 目設的， 具有一 TE 格式 和結(jié) 構(gòu)， 用于 分類 反映 會計 要素 增減 變動 情況 及其 結(jié)果 的載 體。設置 會計 科目 和賬會計 報告 中披 露的 相關(guān) 信息 和資 料。第三節(jié) 會計基本假設與會計基礎一、 會計基本假設會計基本假設是會計確 認、計量、報告的前提, 是對會計核算的時間空

10、 間的設定。1 .明確會計記賬立 場-1.特定單位或組 織2 .是會核算的空間范圍法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非法人 企業(yè)，也可以是獨立核 算某個單位的一個部門持 續(xù) 經(jīng) 營永遠不倒假設，對會計 核算的時間的界定 企業(yè)會計確認、計量和 報告以持續(xù)經(jīng)營為前提會 計 分 期年度-會計度度（公 歷1月1日-12月31日） 半季:t會計中期 月度貨 幣記賬本幣-人民幣 也可選外幣，但編制財計里務會計報告應折算成人 民幣。在境外設立的中國企業(yè)權(quán) 責 發(fā) 生收 付 實向國內(nèi)報送會計報告也 應折算成人民幣會計基礎是在會計確認，計量和報告的過程中所采用的 基礎

11、，是確認一定會計期間的收入和費用，確 定收益的標準。應計制）當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力 和風險是否轉(zhuǎn)移為標志，與收沒收到錢無關(guān)（現(xiàn)金制）以實際收到或付出錢為標志，不考 慮這錢是什么 時候發(fā)生的現(xiàn)注：企業(yè)：權(quán)責發(fā)生制行政：收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制（其他）事d單位：收付實現(xiàn)制（經(jīng)營第四節(jié)會計信息的使用者及其質(zhì)量要求人、會計信息的使用者投資者關(guān)心企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力。決定是 否調(diào)整投資、更換管理層、加強企業(yè)的內(nèi) 部控制債權(quán)人關(guān)系企業(yè)的償債能力和財務風險。判斷企 業(yè)能否按約支付所欠貨款、償還貸款本金 和支付利息企業(yè)管 理者對企業(yè)進行控制、作出財務決策政府及 其相關(guān) 部門關(guān)心經(jīng)濟資源分配的公平、

12、合理，市場經(jīng) 濟秩序的公 正、有序。制 定稅收政策、 進行稅收征管 和國民經(jīng)濟統(tǒng) 計社會公增加就業(yè)、刺激消費、提供社會服務眾三、會計信息質(zhì)量的要求八點要解釋可靠性相關(guān)性以實際發(fā)生的交易或者事項 為依據(jù)進行會計 確認計量報告。真實可靠、內(nèi)容完整可理解 性企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用可比性同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交 易或者事項，應當采用 一致的一會計政策.不 得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說 明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)牛的相同或者相似的交易或事 項，應當采用 規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）經(jīng)濟實 質(zhì)重于 法律形 式實質(zhì)重

13、于形式，要求企業(yè)應當按照交易或者 事項的經(jīng)遑實矗進行會計確認、計量和報告, 不應僅以交易或者事項的 法律形式一為依據(jù)。企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者 的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告 使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作 出評價或者預測。重要性企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀 況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要 交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）慎性不應高傳資產(chǎn)或收益、低值負債或費用。流 入與流出。時性不得提前或者延后第五節(jié)會計準則體系準 體 的 成會計準則是反映經(jīng)濟活動、確認產(chǎn)權(quán)關(guān)系、 規(guī)范收益分配的會計技術(shù)標準，是生成和提 供會計信息的重要依據(jù)，也是政府

14、調(diào)控經(jīng)濟 活動、規(guī)范經(jīng)濟秩序和開展國際經(jīng)濟交往等 的重要手段。會計準則具有嚴密和完整的體 系。我國已頒布的會計準則有企業(yè)會計準 則、小企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會 計準則。財務會計報告目標會計基本假設會計基礎會計信息質(zhì)量要求則會計要素分類及其確認、計量原則企業(yè)會計 準則具 體 準 則財務會計報告一般業(yè)務準則：存貨、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)、長期股投資、收 入、所得稅特殊業(yè)務準則：外幣業(yè)務、租賃業(yè)務、 資產(chǎn)減值業(yè)務、債務重組業(yè)務、非貨幣 性交易業(yè)務報告類準則：財務報表列表、現(xiàn)金力量事業(yè) 單位 會計 準則應 用 指 南 解 釋 公 告會計實操法律法規(guī)實施的解釋2013.1.1 實施會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費用）會計報表：資產(chǎn)負債表、收入支出表、（收入 費 用）、 卜才 政補 助 收入支出第二章會計要素與會計等式第一節(jié) 會計要素一、 會計要素的含義與分類含 義會計要素是指根據(jù)交易 或者事項的經(jīng)濟特征所 確定的財務會計