信用社審計檢查責任追究制度培訓講學

1、農(nóng)村信用社審計檢查責任追究制度（試行）第一章 總則第一條 為了規(guī)范審計行為， 明確各審計主體（審計組 成員、審計組組長、審計部門負責人、審計部門主管領導， 以下統(tǒng)稱審計人員）的權利義務， 嚴格審計追究，做到依法 審計，依法追究，盡職免責，提高審計質(zhì)量和加強審計作風 建設，根據(jù)中華人民共和國審計法及其實施條例、銀 行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引、 農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計工 作暫行辦法 、農(nóng)村信用社員工違規(guī)違紀行為處理辦法 、 關于印發(fā)農(nóng)村信用社現(xiàn)場審計操作規(guī)程（試行 ）的通知等有關法律、法規(guī)和規(guī)章，結合工作實際，制定本制度。第二條 本制度所稱的審計義務，是指農(nóng)村信用社審計 人員在審計活動全過程中，應履行

2、的職責和承擔的責任。本 制度所稱的審計權利，是指農(nóng)村信用社審計人員因?qū)徲嫽顒?而被賦予的各項權利。審計權利與義務按審計組成員、審計 組組長、審計部門負責人、審計部門主管領導分別設定。第三條 本制度所稱審計活動全過程，包括審計項目立 項、審計方案編制與調(diào)整、審計實施、提出審計報告、審計 處理處罰和后續(xù)檢查等環(huán)節(jié)的活動。第二章審計權利第四條審計組成員在執(zhí)行審計過程中具有下列權利：（一）檢查權。有權要求被審計對象如實提供有關審計 資料；有權查閱被審計對象各類憑證、賬簿、報表、文件及 會議記錄等資料；有權檢查被審計對象的庫存現(xiàn)金、有價單 證、抵（質(zhì)）押物品、重要空白憑證、各種業(yè)務印章等管理 及使用情況

3、；有權檢查被審計對象有關工作人員執(zhí)行各項規(guī) 章制度的情況。（二）質(zhì)詢權。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權向?qū)徲媽ο?和有關人員質(zhì)詢，并有權索取有關資料。第五條審計組組長具有下列權利：審計組組長除享有審計組成員的所有權利外，還享有以 下權利：（一）制止權。有權制止、糾正、處理被審計單位違反 財經(jīng)紀律和管理制度的行為，制止無效時有權要求終止有關 當事人的職權，必要時可采取臨時的先封后查措施。（二）越級報告權。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題時，在逐級報 告的同時，有權越級報告。第六條 審計部門負責人具有下列權利審計部門負責人除享有制止權和越級報告權外，還享有 以下權利：（一）建議權。就審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門負責人有

4、權建議被審計對象按有關規(guī)定限期予以糾正。對不適合在原 崗位工作的人員，有權建議進行調(diào)整。對違反金融法規(guī)、業(yè) 務規(guī)章制度的被審計單位和有關責任人，有權按照規(guī)定提出 經(jīng)濟處罰、紀律處分和其他處理的建議。（二）有權修改審計方案。（三）其他權利。有權要求被審計對象報送整改結果； 審計部門有權派人參加聯(lián)社有關業(yè)務部門及被審計單位的 會議。第七條 審計部門主管領導的權利審計部門主管領導除享有審計部門負責人的所有權利 外，還享有以下權利：（一）有權最終決定審計方案的調(diào)整。（二）有權督促和檢查審計部門落實審計工作的效果與 質(zhì)量。第八條 審計人員行使上述權力時，任何單位、部門和 人員不得設置障礙或故意刁難， 阻

5、撓、干擾正常的審計工作; 對打擊報復審計人員的，嚴肅查處。第三章審計義務第九條審計組成員義務（一）審計組成員對審計方案確定的分工或?qū)徲嬳椖孔鳂I(yè) 計劃確定的項目任務的完成和所采取的審計方法對審計質(zhì) 量的影響負有義務。（二）審計組成員對編制的審計工作底稿和取得的審計證 據(jù)的客觀性、充分性、相關性、合法性負有義務。（三）審計人員與被審計單位有直接利害關系的，有義務 主動提出回避。（四）審計組成員應遵守職業(yè)道德、審計紀律和廉政紀律。（五）審計組成員在審計活動中有義務出示審計證件，對 具體審計行為負責。（六）審計組成員應遵守保密制度規(guī)定，對審計過程知悉 的農(nóng)村信用社商業(yè)秘密、以及審計工作內(nèi)情，負保密義務

6、。第十條審計組組長的義務（一）根據(jù)審計項目立項意圖和目標要求，組織開展審前 調(diào)查和收集有關資料，負責審計方案的編寫；負責按審計方 案的要求組織實施。（二）負責組織審計通知書的草擬和送達。（三）負責召開審計座談會，安排相關檢查事項，包括要 求被審計單位指定聯(lián)絡人，張貼審計公告，發(fā)放調(diào)查問卷， 準備調(diào)閱資料清單等。（四）負責在審計過程中要求被審計單位作出與審計事 項有關的書面承諾。（五）負責審核審計人員在審計過程中編制的工作底稿 和取得的審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關性、合法性。對 審計證據(jù)不符合規(guī)范要求的，負責組織補正；對未按審計方 案要求和未查深查透事項應督促繼續(xù)查證；對審計中發(fā)現(xiàn)的 涉嫌有關

7、經(jīng)濟犯罪問題應及時向上級領導匯報。（六）負責組織對被審計單位有異議的審計證據(jù)的核實， 對確有錯誤或偏差的審計證據(jù)應組織重新取證。（七）負責及時編寫審計報告，組織審計組人員對審計 報告進行討論和修正，對審計報告的真實性負責。（八）接受派出部門的監(jiān)督與指導。審計組組長要按照 方案要求及時上傳審計工作底稿，就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的嚴重 違規(guī)違紀或面臨資金風險等行為，當日向派出部門報告，事 后1 日內(nèi)書面報告。（九）負責審計報告征求意見，并對被審計單位反饋的 意見組織研究、核實之后，作出書面說明。對需要修改和調(diào) 整審計報告的，應當作必要的修改和調(diào)整。（十）負責召集審計反饋確認會議；反饋確認完畢后， 負責要求

8、被審計單位主要負責人在審計事實確認書及審計 報告上明確意見并簽字確認。（十一）負責對審計組成員遵守職業(yè)道德和廉政紀律情 況的監(jiān)督。第十一條 審計部門負責人的義務（一）負責審計項目立項，并根據(jù)立項要求，督導審計 組長組織開展審前調(diào)查和編制審計方案，負責審計方案和審 計方案調(diào)整的審核。（二）檢查審計方案的執(zhí)行。審計組未按審計方案規(guī)定 實施審計的，審計部門負責人要責成審計組按審計方案要求 執(zhí)行。（三）負責對照審計方案的要求，審核審計報告，對審 計報告的內(nèi)容規(guī)范和質(zhì)量負責，包括審計定性、定量，提出 處理處罰意見和文字表述等。（四）根據(jù)審計部門主管領導或上級派出部門對審計報 告的審定意見，組織落實有關決

9、定事項。（五）負責組織后續(xù)審計工作，對有必要向監(jiān)保部門反 饋的違規(guī)違紀事項應及時反饋。（六）負責組織建立審計對象基本情況和審計情況的臺 賬。第十二條 審計部門主管領導的義務（一）各級單位“一把手”對審計工作負總責。負責組織分 管領導全面落實審計義務，負責協(xié)調(diào)分管領導提出的審計工 作中遇到的問題。（二）分管領導的義務1.對審定或簽發(fā)的審計業(yè)務文書質(zhì)量負責，包括審計方 案、審計報告、審計整改通知書及其他業(yè)務文書；2.督促和檢查審計業(yè)務部門落實審計責任追究制度。第四章 審計責任追究第十三條 本制度所稱的審計責任，是指審計人員在實 施審計調(diào)查的過程中， 違反規(guī)定程序； 審計工作不認真負責， 玩忽職守；

10、違反保密制度規(guī)定；徇私枉法，故意放縱、包庇 被審計單位違法違規(guī)問題等行為。第十四條 審計責任追究的種類包括：（一）紀律處分；（二）經(jīng)濟處罰；（三）批評教育 :包括責令限期改正、責令書面檢查、誡 勉談話、通報批評；（四）其他處理：包括調(diào)離崗位、解聘專業(yè)技術職務、 解除勞動合同。以上處理方式可以并處。第十五條 對審計工作的問責，堅持實事求是、處罰與 教育相結合的原則，視其性質(zhì)、情節(jié)、后果、影響程度追究 相應的責任。第十六條 有下列行為之一，情節(jié)較輕的，給予審計責 任人員批評教育；情節(jié)較重的，給予經(jīng)濟處罰或調(diào)離崗位。（一）執(zhí)行審計工作不力，未按時完成審計任務的；（二）違反審計工作程序的；（三）對審計

11、發(fā)現(xiàn)問題的整改意見不明確或督辦不力， 致使整改不到位的；（四）未按規(guī)定實施后續(xù)審計，影響整改效果的；（五）確定歸檔的審計檢查資料收集不全或內(nèi)容不規(guī)范 的；（六）無故未按時完成領導下達任務的。第十七條有下列行為之一，情節(jié)較輕未造成后果的， 給予審計責任人員批評教育或經(jīng)濟處罰；情節(jié)較重造成后果 的，給予調(diào)離崗位或警告至記過紀律處分。（一）對查出的問題定性不準，造成處理處罰失當，給 被審計單位造成不良影響或經(jīng)濟損失的。（二）未按規(guī)定期限送達審計通知書、組織座談會、征 求被審計單位對審計報告的意見，造成審計行為不當?shù)?。（三）擅自同意被審計單位暫緩或不?zhí)行審計決定、沒 有及時實施后續(xù)審計，造成審計決定得

12、不到執(zhí)行的。第十八條有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成嚴重后 果的，給予審計責任人員警告至記過紀律處分；情節(jié)較重造 成嚴重后果的，給予記大過至開除處分紀律處分。（一）未按審計方案（含經(jīng)過調(diào)整的審計方案）要求實施審計，造成方案確定的查證事項不能全面完成的；采取的 審計方法不當，造成審計結論失實，后果嚴重的；對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要線索，應深入查證而不組織實施，造成嚴重 違法違紀行為未能揭露的；（二）擅自調(diào)整、修改、刪除審計報告中反映的問題， 致使上報的審計報告不真實、不完整的；（三）發(fā)現(xiàn)重大差錯、責任事故、違規(guī)經(jīng)營及案件等袒 護、包庇、隱瞞不報、壓案不辦或回避、掩蓋問題真相的；（四）違反保密規(guī)定，擅

13、自泄露審計內(nèi)容、處理意見、 被查單位商業(yè)秘密或存在的違規(guī)問題等情況，給被審計單位 造成不可挽回的影響或經(jīng)濟損失的；（五）濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的；（六）丟失被審計單位提供的文件、賬簿等重要資料的；（七）幫助被審計對象徇私舞弊、隱瞞問題，弄虛作假的；（八）袒護、包庇違規(guī)違紀行為責任人的。第十九條 審計工作中發(fā)生第十六、十七、十八條所列 情況的，按照審計組成員、審計組組長、審計部門負責人、 審計部門主管領導，自下而上，分別追究有關人員的主要責 任和相關責任：（一）屬于審計組成員過錯的，由其負直接責任，審計 組組長負相關責任；屬于審計組組長過錯的，審計組組長負 主要責任，審計部門負責人負相關責

14、任；屬于審計部門負責 人過錯的，該負責人負主要責任，審計部門主管領導負相關 責任；（二）執(zhí)行審計部門主管領導指令造成過錯的，由該領 導承擔責任。第五章審計盡職免責審計第二十條本制度所稱盡職免責，是指審計人員在 活動全過程中，用心盡責，認真履職，但其它各種主觀因素 影響了審計工作質(zhì)量，或造成不良后果的，該審計人員免予 追究相關責任。第二十一條以下情況可盡職免責:（一）嚴格按照審計方案規(guī)定的抽樣標準抽樣，遵循規(guī) 定審計程序，采取適當?shù)姆绞椒椒ǎ瑢χ匾€索深入查證后， 因?qū)徲嫹桨覆煌晟频瓤陀^原因而未能檢查出相關問題；（二）本人未違反保密規(guī)定或?qū)徲嫻ぷ鞒绦?，按時完成審計工作任務的；（三）審計部門或?qū)徲嬋藛T對審計發(fā)現(xiàn)的問題已提出明 確的處理意見并據(jù)實上報，聯(lián)社未能及時處理而導致問題發(fā) 生或造成損失的，審計部門或?qū)徲嬋藛T不承擔責任；（四）對查出的問題定性準確，非因定性原因造成處理 處理失當，給被審計單位造成不良影響或經(jīng)濟損失的；（五）本人未參與調(diào)整、修改、刪除審計報告中反映的 問題；（六）按規(guī)定期限送達審計通知書、組織座談會、征求 被審計單位對審計報告的意見；（七）未參與同意被審計單位暫緩或不執(zhí)行審計決定、 更改審計報告內(nèi)容；（八）及時組織實施后續(xù)審計的。第二十二條凡屬審計人員工作不盡職，審計監(jiān)督不到 位，形成案件或造成損失的，審計人員要承擔責任，審計部 門負責人和分管領導