新制度下醫(yī)院現(xiàn)金流量表直接法編制方法及格式說(shuō)明

1、新制度下醫(yī)院現(xiàn)金流量表直接法填列格式及方法 項(xiàng)目 說(shuō)明 公式 一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量： 開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的 現(xiàn)金 反映醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的現(xiàn)金凈 額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀 行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng) 收醫(yī)療款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、 “醫(yī)療收 入”等科目的記錄分析填列。 醫(yī)療收入的貸方發(fā)生額 -（應(yīng)收 醫(yī)療款的期末余額-期初余額） +（預(yù)收醫(yī)療款的期末余額-期初 余額）+ （應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 的期初余額-期末余額） 財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的 現(xiàn)金 反映醫(yī)院接受財(cái)政基本支出補(bǔ)助取 得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“零余額賬戶 用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及 其所屬

2、明細(xì)科目的記錄分析填列。 財(cái)政補(bǔ)助收入/基本支出補(bǔ)助 的貸方發(fā)生額-（財(cái)政應(yīng)返還額 度/基本支出補(bǔ)助的期末余額 - 期初余額） 財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收 到的現(xiàn)金 反映醫(yī)院接受財(cái)政除用于購(gòu)建固定資 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以外的項(xiàng)目補(bǔ)助取得的現(xiàn) 金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、 “零 余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填 列。 財(cái)政補(bǔ)助收入/項(xiàng)目補(bǔ)助/非資 本性補(bǔ)助收入-（財(cái)政應(yīng)返還額 度/項(xiàng)目補(bǔ)助/非資本性補(bǔ)助的 期末余額-期初余額） 從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的 除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金 反映醫(yī)院從事科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)取 得的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以 根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、

3、 “銀行存款”、“科 教項(xiàng)目收入”等科目的記錄分析填列。 科教項(xiàng)目補(bǔ)助收入貸方發(fā)生額 收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金 反映醫(yī)院收到的除以上項(xiàng)目之外的與 業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng) 收款”、“其他收入”等科目的記錄分析 填列。 （其他收入貸方發(fā)生額-其他 收入/投資收益貸方發(fā)生額）+ （其他應(yīng)收款的期初余額-期末 余額）-（其他應(yīng)收款/利息收入 的期初余額-期末余額）+ （其他 應(yīng)付款期末余額-期初余額） 現(xiàn)金流入小計(jì) 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金 反映醫(yī)院為開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生 人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“醫(yī)療業(yè)

4、務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪 酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障 費(fèi)”等科目的記錄分析填列。 應(yīng)付職工薪酬的借方發(fā)生額 + 應(yīng)付福利費(fèi)的借方發(fā)生額 +應(yīng)付 社會(huì)保障費(fèi)的借方發(fā)生額 +管理 費(fèi)用中的離退休人員經(jīng)費(fèi)借方 發(fā)生額 購(gòu)買(mǎi)藥品支付的現(xiàn)金 反映醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)藥品而支付的現(xiàn)金。本 項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬 款”、”醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“庫(kù)存物資” 等科目的記錄分析填列。 （庫(kù)存物資/藥品的期末余額- 期初余額）+（應(yīng)付賬款/藥品的 期初余額-期末余額）+（應(yīng)付票 據(jù)/藥品的期初余額-期末余額） + （預(yù)付賬款/藥品的期末余額- 期初余額）

5、 購(gòu)買(mǎi)衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 反映醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金。本 項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“庫(kù)存物資”等科目的 記錄分析填列。 （庫(kù)存物資/衛(wèi)生材料、低值易 耗、其他材料的期末余額-期初余 額）+ （應(yīng)付賬款/衛(wèi)生材料、低 值易耗、其他材料的期初余額-期 末余額） + （應(yīng)付票據(jù)/衛(wèi)生材料、 低值易耗、其他材料的期初余額 - 期末余額）+ （預(yù)付賬款/衛(wèi)生材 料、低值易耗、其他材料的期末 余額-期初余額）+在加工材料 k用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助 付的現(xiàn)金 反映醫(yī)院使用除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)外的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生

6、支出所支 付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款” 、 “零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助 支出”等科目的記錄分析填列。 財(cái)政補(bǔ)助支出中的非資本性項(xiàng) 目補(bǔ)助支出的借方發(fā)生額 、用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn) * 反映醫(yī)院使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收 入支付的現(xiàn)金；不包括使用非財(cái)政科教項(xiàng) 目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的 現(xiàn)金。使用非財(cái)政科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，在“購(gòu)建 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反 映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行 存款”、“科教項(xiàng)目支出”等科目的記錄分 析填列。 科教項(xiàng)目支出的借方發(fā)生額 付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之

7、外支付的與業(yè) 務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管 理費(fèi)用”、“其他支出”等科目的記錄分析 填列。 醫(yī)療支出/其他支出+管理費(fèi)用 /公共經(jīng)費(fèi)支出和其他支出 + （其 他應(yīng)付款的期初余額-期末余額） 現(xiàn)金流出小計(jì) “務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng) 下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金 流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為 負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。 業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入-業(yè)務(wù)活動(dòng) 現(xiàn)金流出 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 M： 攵回投資所收到的現(xiàn)金 反映醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓或者到期收回長(zhǎng)期投 資而收到的現(xiàn)金；不包括長(zhǎng)期投資收回的 利潤(rùn)、利息，以

8、及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本 項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “長(zhǎng)期投資”等科目的記錄分析填列。 長(zhǎng)期投資的期初余額-期末余額 繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資 收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金 反映醫(yī)院將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所 收回的現(xiàn)金凈額予以上繳所支付的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)繳款項(xiàng)”等科目的記錄分析填列。 應(yīng)繳款項(xiàng)中上繳固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額借方 付的其他與投資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與投 資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流出金 額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可 以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān) 科目的記錄分析填列。 現(xiàn)金流出小

9、計(jì) 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?* 按照“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下 “現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流 出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù) 數(shù)，以“-”號(hào)填列。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入-投資活動(dòng) 現(xiàn)金流出 U籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 M： ”得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收 “的現(xiàn)金 反映醫(yī)院接受用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目 可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款 額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬 明細(xì)科目的記錄分析填列。 財(cái)政補(bǔ)助收入/項(xiàng)目支出補(bǔ)助/ 資本性項(xiàng)目的貸方發(fā)生額 -（財(cái)政 應(yīng)返還額度/資本性項(xiàng)目的期末 余額-期初余額） 昔款收到的現(xiàn)金 反映醫(yī)院舉借各種短期、

10、長(zhǎng)期借款所收 到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款” 等科目的記錄分析填列 短期借款的貸方發(fā)生額 +長(zhǎng)期 借款的貸方發(fā)生額 攵到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外收到的與籌 資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流入金 額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可 以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān) 科目的記錄分析填列。 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還借款支付的現(xiàn)金 反映醫(yī)院償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄 分析填列。 短期借款的借方發(fā)生額 +長(zhǎng)期 借款的借方發(fā)生額 償付利息支付

11、的現(xiàn)金 反映醫(yī)院實(shí)際支付的借款利息等。本項(xiàng) 目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng) 期借款”、“管理費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等科 目的記錄分析填列 管理費(fèi)用/利息支出 付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與籌 資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn) 所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等有 關(guān)科目的記錄分析填列。 現(xiàn)金流出小計(jì) 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?* 按照“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下 “現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流 出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù) 數(shù)，以“-”號(hào)填列。 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入-籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流出 “、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 * 反映醫(yī)院外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣 時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期 初匯率折算的人民幣金額與本表“現(xiàn)金凈 增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率 折算的人民幣金額之間的差額 管理費(fèi)用/匯兌損益（收益取貸 方發(fā)生額，損失取借方發(fā)生額）