××交通集團工程施工企業(yè)會計核算辦法定稿(正版)

1、××省交通集團有限公司施工企業(yè)會計核算辦法(暫行)目 錄××省交通集團有限公司施工企業(yè)會計核算辦法（1）一、總說明（5）二、會計科目名稱和編號（13）三、會計科目使用說明（13）（一）、資產(chǎn)類科目（88）（二）、負債類科目（119）（三）、所有者權(quán)益類科目（128）（四）、成本類科目（134）（五）、損益類科目（153）四、特殊交易和事項說明（153）（一）、非貨幣性交易（155）（二）、外幣業(yè)務（156）（三）、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正（162）（四）、資產(chǎn)負債表日后事項（165）（五）、或有事項（168）（六）、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（

2、173）（七）、債務重組（181）（八）、租賃（191）五、會計報表格式（203）六、會計報表編制說明（220）七、會計報表附注（227）八、固定資產(chǎn)目錄附錄:建造合同案例（237）一、案例1（242）二、案例2一、總 說 明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范××省交通集團有限公司所屬各施工企業(yè)（含公司，下同）的會計核算,真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例、企業(yè)會計制度及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，制定本會計核算辦法。（二）本核算辦法適用于××省交通集團有限公司下屬各施工企業(yè)（以下簡稱企業(yè)或施工企業(yè)）。 （三）會

3、計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （四）會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。  （五）會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本辦法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 （六）企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 （七）企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。 （八）會計記錄的文字應當使用中文。   

4、60; （九）企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則： 1、會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2、企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 3、企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 4、企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 5、企業(yè)的會

5、計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 6、企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 7、企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。 8、企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 9、企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。 10、

6、企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本辦法規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 11、企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。 12、企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。 13、企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對

7、交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。(十)企業(yè)應按本核算辦法的規(guī)定，設置和使用會計科目。企業(yè)不能自行增設、減少或合并某些會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，需要增設某些會計科目，必須向××省交通集團有限公司財務部申請。明細科目的設置

8、，除本核算辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。（十一） 本會計核算辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，企業(yè)不應當隨意打亂重編。（十二）企業(yè)應按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，根據(jù)本核算辦法正確填制會計憑證、登記會計賬簿。（十三）企業(yè)應按照企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，根據(jù)本核算方法有關(guān)財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本核算辦法規(guī)定的財務會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括本核算辦法規(guī)定的會計報表、會

9、計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務情況說明書的企業(yè)，還應當包括財務情況說明書；半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關(guān)重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（十四）年度財務會計報告應當符合本核算辦法的規(guī)定，做到內(nèi)容真實完整，說明清晰，便于理解。半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或

10、有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。（十五）向集團報送的月度中期財務會計報告應當于月度終了后8天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內(nèi)提供；半年期中期財務報告應當于年度中期結(jié)束后15天內(nèi)提供；年度財務會計報告應當于年終了后2個月內(nèi)提供。向稅務等機關(guān)報送財務會計報告的日期，從其規(guī)定。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（十六）企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50以上（不含50），或雖然占該單位注冊資本不足50但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。合并會

11、計報表的編制和方法，按照合并會計報表暫行規(guī)定及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。（十七）接受財務會計報告的單位，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。二、會計科目名稱和編號順序號 編 號 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金1

12、10110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應收票據(jù) 111101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 111102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)7 1121 應收股利112101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 112102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)8 1122 應收利息 112201 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 112202 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)9 1131 應收賬款 113101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 113102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)10 1133 其他應收款 113301 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 113302 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)11 1141 壞賬準備12 1151 預付賬款 115101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 115102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)13 1161 應收補貼款14 1201 物資采購15 1

13、211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料成本差異18 1233 周轉(zhuǎn)材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價準備21 1301 待攤費用22 1310 內(nèi)部往來23 1401 長期股權(quán)投資24 1402 長期債權(quán)投資25 1421 長期投資減值準備26 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產(chǎn)29 1502 累計折舊30 1503 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良31 1505 固定資產(chǎn)減值準備32 1506 臨時設施33 1507 臨時設施攤銷 34 1601 工程物資16010

14、1 專用材料160102 專用設備160103 預付大型設備款160104 為生產(chǎn)準備的工具及器具35 1603 在建工程36 1605 在建工程減值準備37 1701 固定資產(chǎn)清理38 1702 臨時設施清理39 1801 無形資產(chǎn)40 1805 無形資產(chǎn)減值準備41 1815 未確認融資費用42 1901 長期待攤費用43 1911 待處理財產(chǎn)損溢191101 待處理流動資產(chǎn)損溢191102 待處理固定資產(chǎn)損溢二、負債類44 2101 短期借款45 2111 應付票據(jù) 211101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 211102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)46 2121 應付賬款 212101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 212102

15、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)47 2123 工程結(jié)算48 2131 預收賬款 213101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 213102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)49 2151 應付工資50 2153 應付福利費51 2155 應付利息 215501 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 215502 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)52 2161 應付股利 216101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 216102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)53 2171 應交稅金217101 應交增值稅217102 應交營業(yè)稅217103 應交消費稅217104 應交資源稅217105 應交所得稅217106 應交土地增值稅217107 應交城市維護建設稅217108 應交房產(chǎn)稅217109 應交土地使用稅217110 應交

16、車船使用稅217111 應交個人所得稅54 2176 其他應交款55 2181 其他應付款 218101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 218102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)56 2191 預提費用57 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值58 2211 預計負債59 2215 遞延收益60 2301 長期借款61 2311 應付債券231101 債券面值231102 債券溢價231103 債券折價231104 應計利息62 2321 長期應付款 232101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 232102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)63 2331 專項應付款 233101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 233102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)64 2341 遞延稅款三、所有者權(quán)益類65 3101

17、 實收資本66 3103 已歸還投資67 3105 上級撥入資金68 3111 資本公積311101 資本溢價311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311103 股權(quán)投資準備 311104 撥入項目資本金 311105 其他撥款轉(zhuǎn)入311106 外幣資本折算差額311107 無償調(diào)入固定資產(chǎn)311108 無償調(diào)出固定資產(chǎn)311109 關(guān)聯(lián)交易差價311110 其他資本公積69 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲備基金312105 企業(yè)發(fā)展基金312106 利潤歸還投資70 3131 本年利潤71 3141 利潤分配314

18、101 其他轉(zhuǎn)入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314104 提取儲備基金314105 提取企業(yè)發(fā)展基金314106 提取職工獎勵及福利基金314107 利潤歸還投資314108 應付優(yōu)先股股利314109 提取任意盈余公積314110 應付普通股股利314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利314115 未分配利潤四、成本類72 4104 工程施工73 4105 輔助生產(chǎn)74 4107 勞務成本75 4110 機械作業(yè)五、損益類76 5101 主營業(yè)務收入77 5102 其他業(yè)務收入78 5201 投資收益79 5203 補貼收入80 5301 營業(yè)外收入81 5

19、401 主營業(yè)務成本82 5402 主營業(yè)務稅金及附加83 5405 其他業(yè)務支出84 5502 管理費用85 5503 財務費用86 5601 營業(yè)外支出87 5701 所得稅88 5801 以前年度損益調(diào)整 三、會 計 科 目 使 用 說 明(一)資產(chǎn)類科目1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算施工企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 施工企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 二、施工企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本核算辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下： (一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票

20、存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (二)施工企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。 (三)施工企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、施工企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”。每日終了，出納人員應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和

21、結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對。 有外幣現(xiàn)金的施工企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理： (一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款應收現(xiàn)金短缺款(××個人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

22、”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 (二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款應付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。七、本科

23、目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。1002 銀行存款 一、本科目核算施工企業(yè)存入銀行的各種存款。施工企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。施工企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。施工企業(yè)在××交通集團財務結(jié)算中心的存款，也在本科目核算，但編制報表附注時應作為其他貨幣資金披露，并應作為關(guān)聯(lián)交易按相關(guān)會計準則在報表附注中披露。 二、施工企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結(jié)算，并按照本核算辦法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。 三、施工企業(yè)將

24、款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證，如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行

25、辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本

26、票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。施工企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，

27、據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 (六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。 (七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于

28、全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。（十）企業(yè)通過集團結(jié)算中心辦理對外資金結(jié)算，根據(jù)集團結(jié)算中心的付款通知書、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知編制收、付款憑證。 五、施工企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”?！般y行存款

29、日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，施工企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 六、有外幣存款的施工企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 施工企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折合。 期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生

30、的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。七、施工企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如果存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項因該銀行或其

31、他金融機構(gòu)出現(xiàn)支付困難而無法提?。ɡ缃鹑跈C構(gòu)因清理整頓或關(guān)閉，停止支付存款時），則應當將其轉(zhuǎn)入其他應收款科目核算，借記“其他應收款”科目，貸記本科目，并根據(jù)企業(yè)的會計政策，評估其可回收金額，相應計提壞賬準備。八、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)、集團結(jié)算中心的款項。九、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。1009 其他貨幣資金 一、本科目核算施工企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指施工企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。施工企業(yè)將

32、款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶

33、行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指施工企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)應按

34、規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。施工企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 六、信用證保證金存款，是指施工企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。施工企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。施工企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”等

35、科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。 七、存出投資款，是指施工企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。施工企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。 八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業(yè)務的施工企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。九、施工企業(yè)應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚

36、未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。施工企業(yè)應嚴格按照本核算辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。 十、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。十一、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。1101 短期投資 一、本科目核算施工企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。施工企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。對1年（含1年）以下的委托貸款在“委托貸款”科目核算，不在本科目核算。作為短期投資，應當

37、符合以下兩個條件：（1） 能夠在公開市場交易并且有明確市價；（2）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應作為短期投資，除非施工企業(yè)管理當局意圖改變投資目的，即改短期持有為長期持有。短期投資轉(zhuǎn)為長期投資，應以企業(yè)管理當局的正式書面決定（例如董事會決議，具體以企業(yè)章程及內(nèi)部管理制度規(guī)定的投資權(quán)限為準）為依據(jù)。 二、施工企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。投資成本是指施工企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的

38、價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算，不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定： (一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。 (二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。 (三

39、)施工企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權(quán)換入的短期投資，按照債務重組的處理原則處理。 (四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原則處理。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。四、短期投資的主要賬務處理如下： (一)施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算，施工企業(yè)應當按照實際支付的價