企業(yè)內(nèi)部審計工作

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作隨著市場經(jīng)濟建設(shè)的飛速開展,我國企業(yè)的建設(shè)進入了一個 全新階段,這也對企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)提出了新要求.因此,結(jié)合公司 的整體戰(zhàn)略目標(biāo),對企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨、組織結(jié)構(gòu)、人員的配 備和培養(yǎng)、治理制度、工作方法等問題進行一次全新的分析十分必要, 并應(yīng)在此根底上,結(jié)合企業(yè)實際情況,制定出符合公司以及部門長期 利益的開展目標(biāo)以及相配套的近期工作規(guī)劃, 通過實現(xiàn)體制上的變革, 適應(yīng)環(huán)境變化對審計工作提出的新要求.一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng),與財務(wù)治理體系相 輔相成,是內(nèi)部限制體系的重要組成局部.盡管財務(wù)治理體制是內(nèi)部 限制體制的核心,但不是內(nèi)部限制的

2、全部,內(nèi)部限制體制的完善,還 需要其他非財務(wù)評價體系的補充.筆者認為,企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗 旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：一健全公司治理結(jié)構(gòu),完善自我修復(fù)功能一個健康的公司,應(yīng) 有適應(yīng)公司開展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證,合理的分權(quán)與 有效的監(jiān)督相結(jié)合的治理體系作為制度保證,從而一方面從思想上使 員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來,努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方 面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極 性,同時增強監(jiān)督.國資委公布并實施了?中央企業(yè)內(nèi)部審計治理暫 行方法?,要求國有控股公司和國有獨資公司應(yīng)在董事會下設(shè)立獨立的 審計委員會,要求國有企業(yè)逐步建立相對獨立的內(nèi)部審計機

3、構(gòu),并配 備相應(yīng)的專職工作人員,對本企業(yè)及子企業(yè) 單位 財務(wù)收支、財務(wù)預(yù) 決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效,以及建設(shè)工程或者有關(guān)經(jīng)濟活動的真實 性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價.完善自我修復(fù)功能,主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改舉措, 然后通過整改舉措糾正各種過失、完善公司的治理制度,起到預(yù)防、 發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用,從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù). 一個體制或制度,只有具備良好的自我修復(fù)水平,才能從根本上預(yù)防 極具變化的局面,這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)因.集團建立跨國型 金融控股集團的戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)確立,這對于集團的體制建設(shè)將是一個 巨大的挑戰(zhàn).金融行業(yè)的一個特點就是資金量大、風(fēng)險大,任何一個

4、細小的問題如果不加以重視并及時解決,都有可能導(dǎo)致無法承受的損 失,而且僅用流程限制和人員治理,無法解決金融行業(yè)的風(fēng)險限制問 題,必須建立獨立專業(yè)的風(fēng)險治理和外部監(jiān)督體系.二發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用,預(yù)防損失的發(fā) 生由于內(nèi)部審計的存在,被審計對象不得不盡量減少過失以期在審計 中表現(xiàn)良好,而且定期、嚴格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的 攔阻.現(xiàn)階段,查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視,但相關(guān)的 預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注.實際上,查處是一種反應(yīng)限制與補 救舉措,要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反應(yīng)限制提升到以 定期的、嚴格的內(nèi)部限制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反應(yīng)控 制

5、,并通過對內(nèi)部限制制度的糾偏做到防微杜漸,力爭防患于未然. 查處錯誤及舞弊固然重要,但損失已經(jīng)出現(xiàn),集團已經(jīng)受到損失,有 效阻攔可盡量預(yù)防損失,對內(nèi)部限制制度的糾偏可從根本上鏟除.因 此,抓好事前反應(yīng)限制應(yīng)逐漸成為以后審計工作的側(cè)重點,即通過定 期的、嚴格的內(nèi)部審計預(yù)防錯誤及舞弊發(fā)生.三建立適宜的財務(wù)評價與非財務(wù)評價,保證評價的科學(xué)性與客 觀性財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用,這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂 固的觀念,甚至可以說是一種習(xí)慣,已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基 礎(chǔ),而在國內(nèi),這種觀念還遠未深入人心,這也是當(dāng)前造假者往往能 夠通過造假得以獲利的原因之一.結(jié)合自身實際,要真正做到準確考 評,并通過

6、績效考核體系充分調(diào)發(fā)動工積極性,就要未雨綢繆,樹立 “只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的根底的觀念,從源頭 上預(yù)防虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生. 四 做好財務(wù)治理體系的外部稽核,充分發(fā)揮其在內(nèi)部限制 體系中的核心作用預(yù)算作為財務(wù)治理的重要手段,在日常治理中有著 重要的作用.內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是 預(yù)算的編制、 考核必須與工作方案相結(jié)合, 如果不與工作方案相結(jié)合, 單純從數(shù)量差異來分析,很容易得出費用節(jié)約的結(jié)論,只有與工作計 劃相結(jié)合,才能發(fā)現(xiàn)真正的費用超支；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有 可核查性,編制時,各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細清單,生產(chǎn) 部門的本錢預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算

7、必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進 度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度,以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā) 展效勞,既要有嚴肅性又要有科學(xué)性,例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整 應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的開展效勞,而不能犧牲開展來滿足原有預(yù)算的執(zhí) 行.通過審計的外部監(jiān)督,一方面,預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近 實際,另一方面,預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學(xué),這將有利 于預(yù)算在內(nèi)部限制體系中發(fā)揮更大的作用,反過來,它也將推動審計 工作的進一步開展.二、企業(yè)內(nèi) 內(nèi)部審計部門的設(shè)置往往會隨著公司內(nèi)部限制制 度成熟程度的差異而有所不同,在剛導(dǎo)入的預(yù)算治理階段,內(nèi)部審計

8、 部門可以對財務(wù)經(jīng)理負責(zé),協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比擬 成熟階段,內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會 財務(wù)總監(jiān) 負責(zé),負責(zé)監(jiān) 督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段,內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理 負責(zé),負責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價, 在整個公司治理結(jié)構(gòu)比擬完善以后, 在董事會設(shè)立專門的審計委員會, 由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門,通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個治理層.內(nèi)部 審計作為最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一,已經(jīng)在西方 200 多年的市場經(jīng) 濟開展歷程中發(fā)揮了巨大的作用,為內(nèi)部限制制度的最終成型、公司 治理結(jié)構(gòu)的不斷完善做出了無可替代的奉獻.在完善的法人治理結(jié)構(gòu) 中,董事會必須設(shè)立審計委員會

9、以監(jiān)督整個治理層,以及公司架構(gòu)中 審計部門必須自成體系以保持相對獨立,這已經(jīng)成為治理界和企業(yè)界 的廣泛共識.三、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,離不開重要的制度保證.主要 包括以下兩方面：一機構(gòu)獨立,垂直治理即企業(yè)審計部門在治理和考核上相對獨 立于其他部門 即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議, 不適用 360度考核法 ,如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu), 必須由集團審計部門垂 直領(lǐng)導(dǎo).該項舉措有利于審計工作不受外部干擾,從而保證審計工作 的客觀、公正. 二 報告反應(yīng)機制的施行良好的反應(yīng)機制對于公司的內(nèi)部限制至 關(guān)重要.所謂報告反應(yīng)機制是指審計報告 含整改建議 上報主管領(lǐng)導(dǎo) 一定時間后 如 7 天 ,如果主管領(lǐng)導(dǎo)認為整改建議不可行,那么安排時 間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行,那么將整改建議轉(zhuǎn)至 被整改部門并通知審計部門,被整改部門認為整改建議不可行的,必 須在收到整改建議一定時間內(nèi),提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進 行溝通,被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議,那么應(yīng)認真對 其進行整改.主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后,根據(jù)整改 說明安排審計部門