會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 3 3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn) 精品 文檔 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一一存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn) 一存貨業(yè)務(wù)概念及根底工作設(shè)計(jì) 1 1、存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在 產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、 在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、 商品可供銷售的物品、周轉(zhuǎn)材料。 2 2、存貨的根底設(shè)計(jì)工作 1 1存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)： a a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：漢字或字母“多號(hào)定位法 b b、

2、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：四號(hào)定位法倉庫號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或區(qū)號(hào)、 點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào) 2 2存貨的計(jì)量 存貨本錢的初始計(jì)量：采購本錢、加工本錢、其他本錢 存貨本錢的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨本錢確實(shí)認(rèn)， 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均 法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 存貨本錢的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 3 3盤存制度確實(shí)定： 永續(xù)盤存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。 實(shí)地盤存制：平時(shí)除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外， 還要加強(qiáng)各部門的經(jīng) 濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)， 除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查假設(shè)干種存貨憑 證，以上期末盤存數(shù)加

3、上本期購入， 減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)， 其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存 數(shù)。 二存貨的特點(diǎn) 1 1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 2 2、存貨是有形資產(chǎn) 4 4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性 三存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié) 二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求 一存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 1 1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息 2 2、保證存貨的平安 3 3、控制存貨的流動(dòng) 4 4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任 5 5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益 二存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 1 1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的平

4、安 2 2、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行 3 3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓 第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 一職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 不相容崗位至少包括： 1 1、請(qǐng)購人員與審批人員別離 2 2、詢價(jià)人員與確定供給商人員別離 3 3、采購合同的訂立人員與審核人員別離 4 4、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員別離 5 5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員別離 二授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) 1 1、建立完整的采購登記制度 2 2、請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì) 1 1建立采購申請(qǐng)制度 2 2加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的

5、預(yù)算管理 三采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) 1 1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度 2 2、根據(jù)采購物資及其供給情況確定采購方式 3 3、掌握有關(guān)供給商信譽(yù)、供貨能力 4 4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度 四付款控制設(shè)計(jì) 1 1、遵守相關(guān)制度 2 2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理 1 1建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理 2 2加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng) 付賬款 3 3建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作 出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款 4 4定期與供給商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查

6、明原因，及時(shí)處理。 二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 一建立專庫專人保管制度 存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩局部?jī)?nèi)容 二建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度 1 1、存貨的分類和編號(hào) 2 2、存貨的計(jì)量與記錄 3 3、存貨的方案和管理 1 1對(duì)各種存貨要實(shí)行方案管理 2 2按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù) 3 3妥善保管 4 4對(duì)于委托外單位加工的存貨管理5 5建立存貨的稽核制度 三采用永續(xù)盤存制度 精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 精品文檔 四健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 五實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 六建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 1 1、存貨的殘損變

7、質(zhì) 2 2、存貨的積壓呆滯 七健全存貨明細(xì)賬制度 第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)： 采購業(yè)務(wù)憑證： 材料采購方案、訂貨合同、請(qǐng)購單、入庫通知單、收料貨單、退料貨單、收料 溢缺報(bào)告單 1 1、采購方案編制的步驟： 1 1確定各種物資的需要量 2 2確定工作物資的儲(chǔ)藏量和核定儲(chǔ)藏資金定額 3 3編制采購申請(qǐng)方案表 2 2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同 1 1對(duì)重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨 2 2設(shè)立供給合同備查簿或登記卡片 3 3、請(qǐng)購單： 4 4、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)保管部門

8、、供給部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門 采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單匯總編制“收料憑證匯總表 5 5、收料溢缺報(bào)告單 6 6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供給部門、財(cái)會(huì)部門等 二各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) 1 1、指定專人填制有關(guān)憑證 精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 精品文檔 2 2、不能由一個(gè)部門或人員完成憑證的所有必要手續(xù) 3 3、不相容職務(wù)別離 4 4、憑證傳遞要及時(shí) 三采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 主要包括：1 1、日常采購方案編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 2 2、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 3 3、材 料采購、驗(yàn)貨、彳款程序設(shè)計(jì) 4 4、退貨及

9、折讓程序設(shè)計(jì) 1 1、日常采購方案編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 1 1日常采購方案編制、合同簽訂處理程序 供給部門根據(jù)生產(chǎn)方案部門的各種生產(chǎn)方案編制采購方案 采購方案經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同 財(cái)會(huì)部門根據(jù)采購方案、采購合同編制財(cái)務(wù)收支方案 2 2日常采購方案編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn) 采購方案須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同 會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽 2 2、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 1 1臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦?請(qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供給部門 供給部門編制臨時(shí)采購方案，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購 通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算 2 2臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn) 臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理

10、會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購方案的實(shí)施 3 3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì) 1 1材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位 購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)， 將其送交供給部門，供給部門審核合同后據(jù)此編 制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨 財(cái)會(huì)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供給部門 精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 精品文檔 供給部門將收貨單與合同再次審核無誤后， 將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單 一并送財(cái)會(huì)部門 財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無誤后， 授權(quán)出納

11、辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票 上加蓋“付訖及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。 2 2材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn) 采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款別離 加強(qiáng)材料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、 規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫 后才支付貨款 定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì) 4 4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì) 1 1退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序 由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購單 由采購部門填制“訂購單或其他契約 由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門 會(huì)計(jì)部門比擬購貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款 憑證移送出納處付款 2 2退貨及折讓流程的控制點(diǎn)

12、退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù) 送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證 二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì) 存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng) 料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。 1 1、領(lǐng)料登記表 1 1屢次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料 2 2 一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會(huì)計(jì)部門 2 2、限額領(lǐng)料單精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 1 1屢次

13、使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單 多料 2 2由供給部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會(huì)計(jì)部門 3 3、收發(fā)料匯總表：會(huì)計(jì)部門編制 1 1收料匯總表 2 2發(fā)料匯總表 3 3存貨收發(fā)結(jié)存表庫存月報(bào)表：按倉庫編制，按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)帳 4 4、材料吊卡 5 5、盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期 6 6、報(bào)廢單 二儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序 1 1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 1 1材料發(fā)料程序 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供給部門 供給部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根

14、據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供給部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)， 無誤后編制材料發(fā)出匯總 表 2 2材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn) 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管 會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)， 從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正 確性 定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì) 2 2、委托加工材料發(fā)料程序 1 1委托加工材料發(fā)料程序 企業(yè)生產(chǎn)方案部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸 材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 供給部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬 月末，生產(chǎn)方案部門、運(yùn)輸部門和供給部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?/p>

15、計(jì)部門， 會(huì) 計(jì)部門經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬 - 精品 文檔精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 精品文檔 2 2委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) 委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管 財(cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性 定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì) 3 3、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 1 1委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄轉(zhuǎn)來加工費(fèi)發(fā)票，供給部門將其與原留存 的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供給部門 供給部門核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬 會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算 供給部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表， 并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí) 核對(duì) 2 2委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) 核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種