邯鋼模擬市場(chǎng)成本管理

1、案例：邯鋼模擬市場(chǎng)成本管理 企業(yè)概況與背景企業(yè)概況與背景 n邯鋼是1958年建設(shè)投產(chǎn)的河北省國(guó)家級(jí)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，在我國(guó)地方鋼鐵骨干企業(yè)中規(guī)模最大。從建廠到1977年的19年間，曾有過17年的虧損歷史，累計(jì)虧損達(dá)1.72億元。十一屆三中全會(huì)以來，企業(yè)逐漸走上了良性發(fā)展的軌道。n邯鋼自1991年廠內(nèi)推行“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制之后，經(jīng)濟(jì)效益連年有較大幅度的提高：1991年全年實(shí)現(xiàn)利稅2.16億元，其中利潤(rùn)由1990年的100.4萬元增加到5020萬元，上交國(guó)家利稅1.98億元，比1990年增長(zhǎng)34.7%；1992年實(shí)現(xiàn)利稅4.62億元，其中利潤(rùn)1.49億元；1993年實(shí)現(xiàn)利稅

2、10.5億元，其中利潤(rùn)4.5億元。 模擬市場(chǎng)管理的形成背景模擬市場(chǎng)管理的形成背景 n從1989年下半年開始，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生急劇變化，一方面原材料、燃料、電、運(yùn)費(fèi)等繼續(xù)大幅度漲價(jià)，另一方面鋼材市場(chǎng)嚴(yán)重疲軟，平均降價(jià)300400元噸。當(dāng)時(shí)全廠28個(gè)品種鋼材只有高線和中板兩者盈利，其余全部虧損，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益急劇下降，企業(yè)已經(jīng)處于虧損的邊緣。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須從內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)制、管理方法上找原因、想辦法、尋出路。 n當(dāng)時(shí)邯鋼總廠與多數(shù)大中型企業(yè)一樣，實(shí)行的是高度集中的管理模式，造成成本失控、分廠報(bào)盈、總廠報(bào)虧、企業(yè)虧損、工資獎(jiǎng)金卻不能少發(fā)的局面。為了解決這些問題，必須建立一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

3、相適應(yīng)的新的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，因此，模擬市場(chǎng)核算實(shí)行成本否決的管理方法就應(yīng)運(yùn)而生了。 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（一）模擬市場(chǎng)核算成本否決 模擬市場(chǎng)核算成本否決的含義就是在連續(xù)作業(yè)的非獨(dú)立核算的二級(jí)分廠以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以本單位歷史最好水平和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平為依據(jù)，將使用的原材料和出廠產(chǎn)品均以市場(chǎng)價(jià)格為參數(shù)，進(jìn)而核算出產(chǎn)品的內(nèi)部成本和內(nèi)部利潤(rùn)，并實(shí)行成本否決的一種管理方法。具體地說有以下幾點(diǎn)： q1. 引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制，改革內(nèi)部核算價(jià)格，高進(jìn)高出，一律以市場(chǎng)現(xiàn)行價(jià)格為制訂內(nèi)部核算價(jià)格的依據(jù)，把產(chǎn)品的盈虧點(diǎn)作為成本考核的最高封頂線；邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（一）模擬市

4、場(chǎng)核算成本否決q2. 在制定目標(biāo)成本時(shí)，要將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)照國(guó)內(nèi)外和歷史水平進(jìn)行分析，并以此作為制訂目標(biāo)成本的依據(jù)；q3. 精心計(jì)算投入產(chǎn)出，對(duì)企業(yè)各種物流，包括產(chǎn)品、原料、燃料、備件、勞務(wù)等由實(shí)物量管理轉(zhuǎn)向價(jià)值量管理，把模擬計(jì)劃價(jià)格轉(zhuǎn)向模擬市場(chǎng)價(jià)格核算；q4. 產(chǎn)品實(shí)行行銷導(dǎo)向，生產(chǎn)圍繞經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)，經(jīng)營(yíng)圍繞市場(chǎng)轉(zhuǎn)，形成嚴(yán)格的以銷定產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制；q5. 實(shí)行成本、質(zhì)量雙否決制度，聯(lián)利計(jì)酬，重獎(jiǎng)重罰。邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q1. 依據(jù)“五年計(jì)劃”和趕超先進(jìn)水平的原則，制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和利稅目標(biāo)。 從每年的9月份開始，制訂下

5、年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利稅目標(biāo)計(jì)劃。制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)、工序指標(biāo)要對(duì)照“四個(gè)水平”，按著比上年再上一個(gè)新臺(tái)階的水平制定。以1991年數(shù)據(jù)為例（見下頁(yè)表）。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利稅目標(biāo)的制定 指 標(biāo) 名 稱歷史最好水平同行業(yè)先進(jìn)水平1990年實(shí)際1991年計(jì)劃1991年實(shí)際一、產(chǎn)量（萬噸）鋼生鐵產(chǎn)品坯材二、質(zhì)量（合格率%）生鐵鋼錠鋼材三、消耗人爐焦比（kgt）鋼鐵料消耗（kgt）軋鋼成材率（%）四、實(shí)現(xiàn)利稅（萬元） 其中：利潤(rùn)110.40 85.00 91.60 100.00 98.59 95.50 489.00 1140.00 87.9020541.0010036.00 100.00 99.5

6、0 99.251125.00 88.90110.40 85.00 91.60 100.00 98.59 97.91 492.001147.00 87.90170000 100.40 115.00 85.00 95.0099.90 99.00 98.59 500.001130.00 21000 116.00 86.20 99.30 99.96 98.73 99.02489.901129.00 87.90 217005020.00 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q2. 依據(jù)市場(chǎng)行情和國(guó)家新出臺(tái)的原料、燃料漲價(jià)因素，修訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，修訂

7、后的價(jià)格使用期為一年；在此期間，遇有國(guó)家新出臺(tái)的漲價(jià)因素，暫由總廠負(fù)擔(dān)，直至修訂下年度內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格 （見下頁(yè)表）。 內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格的修訂 單位：元/噸 品 位 1990年計(jì)劃價(jià) 漲價(jià)因素 1991年修訂價(jià) 鐵精粉鐵礦石平爐礦精煤高爐磚外購(gòu)生鐵外購(gòu)鋼錠自制燒結(jié)磚自產(chǎn)鐵水自產(chǎn)冶金焦動(dòng)力電（kw. h）河水氧氣（立方米） 125 73 97 117 410 8001120 120 885182 0.17 0.12 0.16 10 6 3 563905030 11 45 25 0.16 0.04 135 79 100 173 800 7501090 131 840 207 0.17 0.28 0.20

8、邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q3. 依據(jù)總廠年度利稅目標(biāo)和修訂后的廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，測(cè)算、確定分廠、處室的目標(biāo)成本、費(fèi)用、各種消耗定額、內(nèi)部利潤(rùn)。其原則為：盈利產(chǎn)品多盈利，虧損產(chǎn)品不虧損。q設(shè)：P代表市場(chǎng)可以接受的銷售價(jià)格；T代表單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)；B1代表單位產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的企管費(fèi)；C代表單位產(chǎn)品稅金； Y代表單位產(chǎn)品成本；A代表單位固定費(fèi)用； B代表單位產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用。 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q測(cè)算方法為：q（1）盈利產(chǎn)品目標(biāo)成本的確定 T1代表去年單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)；

9、T2代表技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)改善新增單位產(chǎn)品利潤(rùn)。 Y1PCB1TPCB1（T1T2） 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q測(cè)算方法為：q（2）虧損產(chǎn)品目標(biāo)成本的測(cè)算 n實(shí)現(xiàn)盈虧平衡時(shí)： PCB1Y20 Y2PCB1 測(cè)算時(shí)挖潛的成本降低額和單位產(chǎn)品虧損額相抵。 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q測(cè)算方法為：q（2）虧損產(chǎn)品目標(biāo)成本的測(cè)算 n 實(shí)現(xiàn)扭虧為盈時(shí)： PCB1Y3T1 T1測(cè)算挖潛降低成本后能實(shí)現(xiàn)的單位產(chǎn)品利潤(rùn) Y3PCB1T1邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n

10、（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q測(cè)算方法為：q（2）虧損產(chǎn)品目標(biāo)成本的測(cè)算 n 當(dāng)一個(gè)工序承擔(dān)不了扭虧為盈時(shí)目標(biāo)成本的測(cè)算： Y4PCB1（B1B2B3B4） B2、B3、B4、B5分別為推算的前若干工序應(yīng)承擔(dān)的成本降低額通過分工序承擔(dān)，達(dá)到最后不虧損的目的。 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q測(cè)算方法為：q（3）處室控制費(fèi)用的測(cè)算、確定n原料、燃料采購(gòu)成本（計(jì)劃內(nèi)單價(jià)運(yùn)費(fèi)搬倒費(fèi)）進(jìn)貨量（計(jì)劃外單價(jià)運(yùn)費(fèi)搬倒費(fèi))進(jìn)貨量（計(jì)劃內(nèi)進(jìn)貨量計(jì)劃外進(jìn)貨量）n輔料、備件消耗定額上年實(shí)際消耗（1降耗系數(shù)） 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬

11、市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（二）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的內(nèi)容和方法q4. 將測(cè)算后的成本、費(fèi)用指標(biāo)納入分廠、處室的承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并層層分解，1991年總廠給28個(gè)分廠、18個(gè)行政處室承包指標(biāo)1022個(gè)，分解到班組、崗位、個(gè)人的小指標(biāo)10萬個(gè)，形成“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)”的責(zé)任指標(biāo)體系。 q5. 組織實(shí)施，按月考核，實(shí)施成本否決權(quán)。 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（三）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)施成本否決權(quán)的管理 q1. 管理的內(nèi)容： 對(duì)模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決的計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制、完善的全過程的管理。 q2. 管理的指導(dǎo)思想：n（1）全廠效益最佳。站在全廠整體功能發(fā)揮、效

12、益最佳的立場(chǎng)上去管理。n（2）測(cè)算、控制準(zhǔn)確。按各項(xiàng)設(shè)計(jì)指標(biāo)兌現(xiàn)率100%去管理。n（3）不斷深化、完善。要定期研究實(shí)施中的問題，采取措施深化、發(fā)展。 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（三）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)施成本否決權(quán)的管理 q3. 實(shí)施管理的組織機(jī)構(gòu) 邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（三）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)施成本否決權(quán)的管理 q4. 實(shí)施管理的基本方法：n（1）PDCA循環(huán)（見下圖）：邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（三）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)施成本否決權(quán)的管理 q4. 實(shí)施管理的基本方法：n（2）開展總廠、分廠、車間、班組四級(jí)模擬市場(chǎng)核算。班組按旬、

13、月核算所承擔(dān)分解指標(biāo)完成情況；分廠按月核算成本、費(fèi)用、資金占用完成情況；總廠核算分廠、處室成本、費(fèi)用、資金占用、利稅完成情況。n（3）按總廠考核、獎(jiǎng)懲辦法每月對(duì)分廠、處室各項(xiàng)承包指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，完不成月成本、費(fèi)用指標(biāo)否決當(dāng)月全部獎(jiǎng)金。連續(xù)三個(gè)月完不成成本指標(biāo)否決內(nèi)部浮動(dòng)升級(jí)。如1991年16個(gè)廠（次）被否決獎(jiǎng)金；7個(gè)分廠被延長(zhǎng)內(nèi)部浮動(dòng)升級(jí)時(shí)間26個(gè)月。邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（三）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)施成本否決權(quán)的管理 q4. 實(shí)施管理的基本方法：n（4）每個(gè)月進(jìn)行一次全廠物料大平衡，按平衡后的實(shí)際消耗計(jì)發(fā)消耗獎(jiǎng)。 n（5）每月12目在全廠生產(chǎn)例會(huì)上進(jìn)行月份經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分

14、析。每季由財(cái)務(wù)處、企管處牽頭組織財(cái)務(wù)、物資大檢查，做到賬、物、卡三相符，無亂掛賬，無虧庫(kù)，成本真實(shí)。n（6）針對(duì)存在問題，健全管理制度，實(shí)施深化、完善措施。邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行邯鋼模擬市場(chǎng)管理的運(yùn)行 n（三）模擬市場(chǎng)核算，實(shí)施成本否決權(quán)的管理 q4. 實(shí)施管理的基本方法：n（7）做好宣傳、輿論工作，定期召開總結(jié)會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)以推動(dòng)其發(fā)展。n （8）每年9月份開始，制定下年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、利稅目標(biāo)，修訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，測(cè)算新年度的目標(biāo)成本、費(fèi)用、資金占用指標(biāo)。 邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效 n1. 促進(jìn)成本降低和效益提高 1991年，全廠在消化漲價(jià)因素9091萬元的情況下，實(shí)現(xiàn)利

15、稅2.17億元；按可比口徑計(jì)算，產(chǎn)品成本比1990年降低6.36%，降低額為6600萬元；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)由1990年的100.4萬元增長(zhǎng)到5020萬元，上交利稅1.98億元。虧損產(chǎn)品由1990年的24個(gè)減少到2個(gè)。1992年，在消化新的漲價(jià)因素15850萬元的情況下，實(shí)現(xiàn)利稅達(dá)4.62億元，為上年的2.13倍；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.49億元，為上年的2.97倍。 邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效 n2. 促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量提高和新產(chǎn)品開發(fā) 1991年，18種主要產(chǎn)品的質(zhì)量穩(wěn)定提高率達(dá)95%，產(chǎn)品雙標(biāo)率75%，先后開發(fā)6個(gè)新品種，增創(chuàng)效益1200萬元；1992年，又開發(fā)新產(chǎn)品4個(gè)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)加價(jià)3040萬元。邯鋼模

16、擬市場(chǎng)的實(shí)效邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效 n3. 促進(jìn)了各項(xiàng)消耗的降低 1991年，全廠噸鋼可比能耗和綜合能耗分別達(dá)1006kgt、1004kgt，分別比1990年降低了15kgt、21kgt，節(jié)約價(jià)值500萬元；1992年，可比能耗又降低到993kgt，綜合能耗1000kgt，比上年同期下降13kgt和6kgt。 邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效 n4. 促進(jìn)生產(chǎn)水平的提高 1991年產(chǎn)鋼116萬噸，比1990年增產(chǎn)6萬噸；1994年上半年，產(chǎn)鋼128萬噸、商品坯材56.8萬噸，分別比1992年增長(zhǎng)11.2%和16.3%，由于產(chǎn)量增加，使可比產(chǎn)品固定成本降低1607萬元。邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效邯鋼模擬市場(chǎng)的實(shí)效 n5. 促