中國稅制習(xí)題及答案0001

1、中國稅制 第一章稅收制度基本原理 一、術(shù)語解釋1 .稅收制度：稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實(shí)施細(xì)則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2 .納稅人：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。3 .課稅對象：征稅對象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物，也就是繳納稅款的客體。4 .稅率：稅率是稅額與征稅對象

2、之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5 .稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)， 根據(jù)本國的具體情況， 將不同功 能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補(bǔ)的稅種體系。二、單項(xiàng)選擇題I.B.2 .A.3 .C.4 .A.5 .D.三、多項(xiàng)選擇題6 .B.C.D.2 .A.B.D.3 .A.B.C.D.4 .A.B.C.5 .A.B.C.D.四、判斷題（判斷對錯(cuò)）1 .對。2 .錯(cuò)。3 .對。4 .對。5 .錯(cuò)。五、簡述題1.稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管

3、理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān) 內(nèi)部管理制度。具體可分為：（1）稅收法律制度，即調(diào)整稅收征納關(guān)系的規(guī)范性法律文件，包括各種稅法.條例.實(shí)施細(xì)則.規(guī)定.辦法和協(xié)定等。（2）稅收管理體制，即在中央和地方之 間劃分稅收立法.稅收執(zhí)法和稅收管理權(quán)限的制度。（3）稅收征收管理制度。（4）稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員制度，即有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置.分工.隸屬關(guān)系以及稅務(wù)人員的職責(zé) .權(quán)限等的制度。（5）稅收計(jì)劃.會計(jì).統(tǒng)計(jì)工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理 制度，包括各種稅法條例.實(shí)施細(xì)則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2 .稅制體系指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)， 根據(jù)本國的具體情況，將不同

4、功能的稅種進(jìn) 行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補(bǔ)的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問題，所以也稱為稅制結(jié)構(gòu)或稅收體系。3 .盡管每一個(gè)國家的稅制體系都有它具體的形成和發(fā)展原因，但從總體上看，影響稅制體系的主要因素大致可以分為以下幾個(gè)方面：(1)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響并決定稅收體系的最基本因素。這 里的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會生產(chǎn)力發(fā)展水平，以及由社會生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國家稅制體系的歷史發(fā)展進(jìn)程來看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種發(fā)展進(jìn)程是同社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)程相

5、一致的。在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的自然經(jīng)濟(jì)條件下，必然以農(nóng)業(yè)收入作為稅收的主要來源，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的非商品特點(diǎn)又決定了必須以土地和人口作為課稅對象，我們把這種以土地.人口的外部標(biāo)志作為計(jì)稅依據(jù)等額征稅，而不考慮納稅人負(fù)擔(dān)能力的稅種成為古老的直接稅。隨著工業(yè).商業(yè)的迅速發(fā)展，形成了工商經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也具有了商品經(jīng) 濟(jì)的特征，在這種以工商經(jīng)濟(jì)為主體的商品經(jīng)濟(jì)條件下，必然以工商經(jīng)營收入作為稅收的主要課稅對象，這就形成了以間接稅為主體的稅收體系。到了現(xiàn)代資本主義社會， 隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，國家在經(jīng)濟(jì)和社會事務(wù)中的職能和作用得到加強(qiáng)，財(cái)政支出增加，相應(yīng)地也要求增加更多的財(cái)政收入。所得稅由于在財(cái)

6、政上具有較好的收入彈性，在經(jīng)濟(jì)上對企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)行為較少干預(yù)，在政策上能較好地滿足經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和公平分配的目標(biāo)，因而在這一時(shí)期得到迅速發(fā)展，從而形成了在西方一些主要國家以現(xiàn)代直接稅為主體的稅收體 系。(2)國家政策導(dǎo)向。稅制體系的具體設(shè)置，一方面要體現(xiàn)稅收的基本原則，另一方面 也是為實(shí)現(xiàn)國家的稅收政策目標(biāo)服務(wù)的。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)功能之外， 和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過具體稅種的設(shè)置對社會經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。這方面的因素近年來在我國稅制體系的設(shè)置和調(diào)整方 面，體現(xiàn)的尤為明顯。如為了配合積極的財(cái)政政策和貨幣政策，刺激有效需求，開

7、征了儲蓄 存款利息稅(屬于個(gè)人所得稅)；為了規(guī)范股票市場和證券交易行為，欲開征證券交易稅。 為了緩解社會分配不公，縮小社會貧富差距，欲開征遺產(chǎn)和贈與稅等。(3)稅收管理水平。一國的稅收管理水平對該國稅制體系的設(shè)置也會產(chǎn)生影響。一般 來說，流轉(zhuǎn)稅由于是對商品銷售或勞務(wù)服務(wù)所取得的收入進(jìn)行征稅，征收管理相對較為簡單。而所得稅由于是對納稅人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，涉及到稅前扣除以及與會計(jì)制度的差異及協(xié)調(diào)等許多細(xì)節(jié)問題，征收管理相對較為復(fù)雜。因此，一國如果推行以所得稅為主體的 稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為基礎(chǔ)。第二章增值稅1 .術(shù)語解釋1 .增值額：增值額是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新

8、創(chuàng)造的價(jià)值。2 .增值稅：是指以商品的法定增值額為課稅對象的一種稅。3 .消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購置的用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)已納稅款一次性給予扣除。4 .貨物：貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。5 .進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。2 .單項(xiàng)選擇題1 .C2.B 3.C 4.C 5.A3 .多項(xiàng)選擇題1.A. B. C. D.2.B. D.3.B. D.4.B. C. D.5.A. B. C. D.四.判斷題(判斷對錯(cuò))1 .對2 .錯(cuò)3 .對4 .錯(cuò)5 .錯(cuò)五.簡答題1.(1)有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的

9、合理化。生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化是一種科學(xué)的.合理的.先進(jìn)的生產(chǎn)組織形式，其最大特點(diǎn)是生產(chǎn)過程中分工很細(xì)，同一生產(chǎn)對象往往經(jīng)過 許多不同的企業(yè)、不同的生產(chǎn)部門來完成，其產(chǎn)品特點(diǎn)是經(jīng)過的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購件所占的比重大，反映在以商品全部價(jià)值為課稅對象的流轉(zhuǎn)稅上，隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購協(xié)作件的增加，產(chǎn)品的稅負(fù)也不斷增加。增值稅是按增值額課稅，同一產(chǎn)品不論其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要最后售價(jià)相同，稅負(fù)就一致，有利于促進(jìn)專業(yè)化.協(xié)作化生產(chǎn)方式的發(fā)展。(2)有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。增值稅是按增值額課稅，v+ m對企業(yè)來說是增值額， 對整個(gè)社會而言，是一個(gè)國家一定時(shí)期的國民收入，因此增值稅隨著國

10、民收入的增加而增長，稅收收入穩(wěn)定，不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。(3)有利于促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。增值稅按增值額課稅，各環(huán)節(jié)增值額之和等于該產(chǎn) 品的最終銷售額，按商品的最終銷售額計(jì)算退稅，可以將該商品在生產(chǎn).流通全過程繳納的全部稅款退給企業(yè)，既準(zhǔn)確又徹底，可使該商品以完全不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，增加出國商品的競爭力。 對進(jìn)口商品征增值稅，根據(jù)進(jìn)口商品的進(jìn)口金額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅稅額，相當(dāng)于國內(nèi)同種商品在生產(chǎn).流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅稅額，可以做到平衡進(jìn)口商品和國內(nèi)商品的稅負(fù)，有利于本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2 .實(shí)行增值稅的國家在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，都允許將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的外 購原材料、輔助材料

11、、半成品、零部件、燃料、動力等流動資產(chǎn)的已納稅額予以扣除，也就 是在計(jì)算法定增值額時(shí)，允許扣除外購流動資產(chǎn)的已納稅額，但對外購的機(jī)器、設(shè)備、 廠房等固定資產(chǎn)的已納稅額是否給予扣除，各國的增值稅法則做出了不同的規(guī)定，于是形成了以下三種類型的增值稅：消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)外購的固定資產(chǎn)已 納稅額一次性給予扣除，即納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都不課稅，就整個(gè)社會而言，課稅依據(jù)實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故稱消費(fèi)型增值稅。收入型增值稅。收入型增值稅是指征收增值稅時(shí)，只允許扣除相當(dāng)于當(dāng)期外購的固定資產(chǎn)折舊部分的已納稅額，就整個(gè)社會而言，課稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱收入

12、型增值稅。生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，不允許將外購固定資產(chǎn)已納稅額扣除，就整個(gè)社會而言，課稅依據(jù)既包括消費(fèi)資料，又包括生產(chǎn)資料，課稅范圍與國民生產(chǎn)總值相一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。3 .混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中：“一項(xiàng)銷售行為”是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)， 且從同一受讓者取得價(jià)款?！胺菓?yīng)稅勞務(wù)”是指納營業(yè)稅的勞務(wù)。如，電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯。稅法對混合銷售行為的規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè) 體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的

13、混合銷售行 為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè) 額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：1 .銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；2 .財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。所謂非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。所謂從事貨物的生產(chǎn).批發(fā)或者零售的企業(yè).企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物 的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值

14、稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。六、計(jì)算題1.應(yīng)納稅銷售額 =100000+20000+10000+50000=180000 (元)2.(1)進(jìn)項(xiàng)稅額：1.36萬元(2)進(jìn)項(xiàng)稅額：(5+0.15) X7%=0.36 萬元(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(4)銷項(xiàng)稅額：42X 17%=7.14萬元(5)銷項(xiàng)稅額：55X 17%=9.35萬元應(yīng)納稅額=7.14+9.35-1.36-0.36=14.77萬元3.(1)銷項(xiàng)稅額：1000X 17%=170萬元(2)銷項(xiàng)稅額：58.5 +(1 + 17%) X 17%=8.5 萬元(3)進(jìn)項(xiàng)稅額：102+ (10+0.9) X7%=102.76 萬元(4)銷項(xiàng)稅

15、額：4.68 +(1 + 17%) X 17%=0.68 萬元(5)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：0.85萬元允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為 102.76萬元應(yīng)納增值稅=170+8.5-102.76+0.68+0.85=77.27 萬元4.(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅 =700X (1 +10%)X 17%=130.90(萬元)(2)國內(nèi)銷售應(yīng)納的增值稅 =1900X 17腺130.90=192.10(萬元) 5.不含稅銷售額=18.54 + (1+3%) =18 (萬元)應(yīng)納增值稅稅額=18X3%=0.54 (萬元)第三章 消費(fèi)稅1 .術(shù)語解釋1 .消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是國家為了體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的

16、單位和個(gè)人取得的收入征收的一種稅。2 .消費(fèi)稅納稅人：是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。3 .計(jì)稅銷售額：計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。4 .應(yīng)稅消費(fèi)品：消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。5 .自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。2 .單項(xiàng)選擇題2.8.2.B.3.C.4.B.5.A.三.多項(xiàng)選擇題1.1 B C1.8 C D1.9 D4 .A B C D5 .A B C D四.判斷題(判斷對錯(cuò)

17、)1 .錯(cuò)2 .錯(cuò)3 .錯(cuò)4 .對5 .對五.簡答題1.(1)消費(fèi)稅具有特殊調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅是國家運(yùn)用稅收杠桿對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的稅種，即消費(fèi)稅與增值稅相配合，根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策， 在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上， 選擇 特定的應(yīng)稅消費(fèi)品和消費(fèi)行為再進(jìn)行一次特殊調(diào)節(jié)。同時(shí)，對選定的特殊應(yīng)稅消費(fèi)品，制定高低不同的稅率，對需要限制和控制的消費(fèi)品和消費(fèi)行為實(shí)行較重的稅負(fù)。(2)消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能消費(fèi)稅盡管征稅范圍較小， 但納入征稅范圍的消費(fèi)品的消費(fèi)量一般都比較大、使用面廣， 其稅源充足。另外，納入消費(fèi)稅征收范圍的消費(fèi)品有些本身就是具有重要財(cái)政意義的產(chǎn)品， 因此消費(fèi)稅具有

18、較強(qiáng)的聚財(cái)功能。（3）消費(fèi)稅具有征稅項(xiàng)目的選擇性我國消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品是根據(jù)我國的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，選擇了包括高檔消費(fèi)品.奢侈品.高能耗消費(fèi)品.不可再生資源消費(fèi)品和限制消費(fèi)的消費(fèi)品等。 對這些消費(fèi)品征稅，既 不會影響人們的生活水平， 又可以發(fā)揮限制有害消費(fèi)品的使用， 抑制不良消費(fèi)行為， 促進(jìn)資 源有效利用和緩解社會分配不公的作用。（4）消費(fèi)稅具有征稅環(huán)節(jié)的單一性消費(fèi)稅選擇在生產(chǎn).流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅，稅 源比較集中，一方面可以防止稅款的流失，一方面可以節(jié)約征收成本，提高征管效率。2 .答：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；如果是用于

19、生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面的（“用于其他方面”是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建 工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福 利.獎(jiǎng)勵(lì)等方面），按順序確定銷售額：（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅；（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/ （1消費(fèi)稅稅率）公式中的“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！袄麧櫋笔侵父鶕?jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤。所謂“同類消費(fèi)品的銷售” 價(jià)格是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷 售價(jià)格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各銷售價(jià)格高低不同的，應(yīng)

20、按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一者不得加權(quán)平均計(jì)算：銷售價(jià)明顯偏低又無正當(dāng)理由的；如果當(dāng)月無銷售價(jià)格，應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。3 .由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用委托加工已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在 對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款，其目的是避免重復(fù)征稅。 稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品包括：（1）委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）委托加工收回的已稅

21、鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）委托加工收回的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）委托加工收回的實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（10）委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（11）委托加工收回的潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額+當(dāng)期收回 的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額一期末庫存的

22、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額3.六、計(jì)算題1 .答案：應(yīng)交消費(fèi)稅=120X 30%=36（7?元） 應(yīng)交消費(fèi)稅=42+（1 +17%）X 30%=10.77（萬元） 應(yīng)交消費(fèi)稅=30+（1 +17%）X 30%=7.69（萬元）該化工廠10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36+10.77 +7.69=54.46（萬元）2 .答案：(1)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅 =30X(1 +40%)+ (1 30%)X 30%=18內(nèi)元)(2)進(jìn)口應(yīng)納增值稅 =(30 + 30X40% 18) X17%=10.20(萬元)(3)國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅 =80X17%- 10.20=3.40(萬元)該化妝品廠11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅18萬

23、元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅10.20萬元，國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 3.40萬元。3 .(1)受托方代扣消費(fèi)稅=(10+1 + 50) + ( 1 30% X 30%= 26.14萬元(2) A牌化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅= 100+ ( 1+17% X 30%= 25.64萬元(3)本月抵扣已納消費(fèi)稅=26.14 X 80%= 20.91萬元(4)本月應(yīng)交消費(fèi)稅= 25.64 -20.91 =4.73萬元4 .應(yīng)納消費(fèi)稅=280X220=61600 (元)5 .應(yīng)納消費(fèi)稅=235000X 20%+ (500+300) X 2000+500 X 0.5=48 600 (元)第四章營業(yè)稅一、術(shù)語解釋1 .營業(yè)稅

24、：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)收入征收的一種稅。2 .營業(yè)稅納稅人：是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。3 .營業(yè)稅征稅范圍：是對在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個(gè)人取得的營業(yè)收入。4 .營業(yè)稅的營業(yè)額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用。二、單項(xiàng)選擇題1.B2 .A3 .D4 .B5.C三、多項(xiàng)選擇題1 .C D2 .A B C3 .C D4 .A C D5 .B C四、判斷題(判斷對錯(cuò))1 .錯(cuò)2 .錯(cuò)3 .錯(cuò)4 .錯(cuò)5 .對五、簡答題1

25、.答：與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有一下特點(diǎn)：(一)以營業(yè)額為主要計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)的商品勞務(wù)稅，但由于營業(yè)稅與增值稅.消費(fèi)稅在征收范圍上的分工，使得現(xiàn)行營業(yè)稅形成了對非商品營業(yè)額.商品銷售額并行課征，以非商品營業(yè)額為主的征收格局。營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，稅額不受成本.費(fèi)用高低的影響，這對于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。(二)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率現(xiàn)行營業(yè)稅按不同的行業(yè)設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅目和稅率，稅率設(shè)計(jì)的總體水平較低，體現(xiàn)了 營業(yè)稅的普遍征收。由于各種經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利水平高低不同，對同一個(gè)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)行統(tǒng)一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行差別稅率，以體現(xiàn)公平稅負(fù).鼓勵(lì)平等競爭的政策。(

26、三)計(jì)算簡便，便于征管由于營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目和稅率，且實(shí)行比例稅率，因此，稅額計(jì)算方法簡便，征收成本較低，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理。2 .答：(1)組織財(cái)政收入現(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍包括第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)，征稅領(lǐng)域廣泛。營業(yè)稅規(guī)定，凡在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù).轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn).銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人， 都要就其取得的營業(yè)額納稅，體現(xiàn)了營業(yè)稅的普遍征稅原則。同時(shí)，營業(yè)稅不受經(jīng)營者的成本高低和利潤多少的影響，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，取得營業(yè)收入，就要繳稅。因此，營業(yè)稅稅源廣泛且穩(wěn)定，可 以為國家及時(shí).可靠取得財(cái)政收入。特別是隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，營業(yè)稅在組織 財(cái)政收入方

27、面將會發(fā)揮更大的作用。(2)促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅實(shí)行差別稅率，根據(jù)不同行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用程度和盈利水平，分別設(shè)計(jì) 稅率。對一些關(guān)系國計(jì)民生白行業(yè)如交通運(yùn)輸.郵電通訊.文化體育等實(shí)行低稅率；對一些盈利水平較高和高檔消費(fèi)的歌廳.舞廳.高爾夫球等采取高稅率。 這樣既可以照顧那些與人民生活密切相關(guān)的行業(yè)， 又可以保證財(cái)政收入，對社會經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮調(diào)控作用，引到各個(gè)行業(yè)健康協(xié)調(diào)地發(fā)展。(3)監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動營業(yè)稅具有征收范圍廣的特點(diǎn)，通過對營業(yè)稅的日常征收管理工作，既可以了解相關(guān)行業(yè)的發(fā)展變化情況，引導(dǎo)其按國民經(jīng)濟(jì)的要求健康發(fā)展，又可以創(chuàng)造平等的外部環(huán)境，促進(jìn)納稅人在平等的條件下公平競爭。3.答：

28、營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅人從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè) 體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。六、計(jì)算題1 .應(yīng)納稅額=10X5%+1000X 5%=50.50 萬元2 .應(yīng)納稅額=(150000-10000 ) X 3%=4200萬元 代扣代繳稅額=10000 X 3%=300萬元3 .應(yīng)納稅額=(850-150-190-145-80 ) X 35X 5%=498.75 元4 .應(yīng)納稅額=280 X ( 1+15% + (1-5%) X 5%< 2=33.89 萬元5 .應(yīng)納稅額=1.5X5

29、%+ 10X5%= 0.575 萬元第五章關(guān)稅一、術(shù)語解釋1 .關(guān)稅：是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的.由海關(guān)對進(jìn)出口的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2 .關(guān)稅納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人 .出口貨物的發(fā)貨人.進(jìn)出境物品的所有人。3 .進(jìn)出口稅則：是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策， 通過一定的立法程序制定公 布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品的關(guān)稅稅率表。 進(jìn)出口稅則以稅率表為主體， 通常還包括實(shí)施稅 則的法令.使用稅則的有關(guān)說明和附錄等。4 .行李和郵遞物品進(jìn)口稅：是海關(guān)對入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。由于其中包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅.消費(fèi)稅。因而也

30、是對個(gè)人非貿(mào)易性入境物品征收的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口工商稅收的總稱。5 .全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國 即為該貨物的原產(chǎn)國。二、單項(xiàng)選擇題1 .C2 .D3.A4.B5.D三、多項(xiàng)選擇題1.AB2.AB3.BCD4.ACD5.ABCD四、判斷題(判斷對錯(cuò))1 .對2 .錯(cuò)3 .錯(cuò)4 .錯(cuò)5 .對五、簡答題1. 答：(1)以統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)。凡是進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品征收關(guān)稅， 凡未進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品則不征收關(guān)稅。貨物和物品在關(guān)境內(nèi)流通，不再另行征收關(guān)稅。(2)以準(zhǔn)許進(jìn)出國境和關(guān)境的貨物或物品為征稅對象。關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)予進(jìn)出境的貨物

31、和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的個(gè)人行李物品.個(gè)人郵遞物品.各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品.饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。關(guān)稅既不同于商品交換或提供勞務(wù)取得的收入課征的流轉(zhuǎn)稅，也不同于取得所得或擁有財(cái)產(chǎn)課征的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅，關(guān)稅是對進(jìn)出國境或關(guān)境的特定貨物和物品課征的稅收。(3)實(shí)行復(fù)式稅則。復(fù)式稅則又稱多欄稅則，是指一個(gè)稅目設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，根據(jù)進(jìn)口貨物原產(chǎn)國的不同， 分別適用高低不同的稅率。 復(fù)式稅則是一個(gè)國家對外貿(mào)易 政策的體現(xiàn)。目前，各國的關(guān)稅普遍實(shí)行復(fù)式稅則。2.(1)維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。 關(guān)稅是一個(gè)主權(quán)國家維護(hù)本國政治 .經(jīng)濟(jì)權(quán)益

32、，進(jìn)行國 際經(jīng)濟(jì)斗爭的重要工具。我國根據(jù)平等互利和對等原則， 通過關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用，在爭取 國際間的關(guān)稅互惠.反對他國對我國進(jìn)行關(guān)稅歧視 .促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往.擴(kuò)大對外經(jīng)濟(jì)合 作等方面發(fā)揮了積極的作用。(2)保護(hù)和促進(jìn)民族企業(yè)的發(fā)展。針對外國經(jīng)濟(jì)入侵和國際間激烈的商品競爭，關(guān)稅 具有保護(hù)和促進(jìn)民族企業(yè)發(fā)展的作用。就進(jìn)口而言，一國可以運(yùn)用進(jìn)口關(guān)稅提高進(jìn)口外國制成品的銷售價(jià)格，削弱其在本國市場的競爭力，保護(hù)本國幼稚工業(yè)的建立和生存。同時(shí)，提高進(jìn)口外國制成品的銷售價(jià)格，能提高或維持本國同類產(chǎn)品的市場價(jià)格，有利于調(diào)動本國生產(chǎn)者的積極性，對本國生產(chǎn)起到保護(hù)作用。就出口而言，一國為防止本國某些自然資源

33、或能 源的外流，防止本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對運(yùn)用出口關(guān)稅，控制其出口量，為本國產(chǎn)業(yè)的生存和發(fā) 展奠定基礎(chǔ)。(3)促進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展。關(guān)稅是國家貫徹對外經(jīng)貿(mào)政策的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過制定高 低不同的關(guān)稅稅率水平以及關(guān)稅的減免，可以影響進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)活動。(4)籌集國家財(cái)政收入。 在當(dāng)前倡導(dǎo)貿(mào)易自由化的國際大背景下，關(guān)稅被認(rèn)為是阻礙世界貿(mào)易自由化的因素之一，引起各國政府的普遍重視。經(jīng)過世界貿(mào)易組織的多輪談判，其成員國的關(guān)稅總水平大為降低，關(guān)稅在組織財(cái)政收入中的作用已不被發(fā)達(dá)國家所重視，關(guān)稅在其財(cái)政收入中的比重越來越低。(!對于那些國內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá).國民經(jīng)濟(jì)主要依賴于某種或某幾種初級資源產(chǎn)品出口的發(fā)展

34、中國家來說，關(guān)稅仍然是其取得財(cái)政收入的重要渠道之一。 我國關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前， 發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。3.(1)按貨物的流向不同，關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅.出口關(guān)稅和過境關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅是指即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物和物品所征收的一種關(guān)稅。出口關(guān)稅。出口關(guān)稅是指對從本國輸往外國的貨物和物品于出境時(shí)征收的一種關(guān)稅。過境關(guān)稅。過境關(guān)稅是指對進(jìn)入本國港口停留轉(zhuǎn)運(yùn)他國的貨物征收的一種關(guān)稅。(2)按征收目的不同，關(guān)稅可分為保護(hù)性關(guān)稅和財(cái)政性關(guān)稅保護(hù)性關(guān)稅。保護(hù)性關(guān)稅是指以保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展為首要目的而征收的關(guān)

35、稅。保護(hù)性關(guān)稅主要體現(xiàn)在進(jìn)口關(guān)稅方面，一般設(shè)置較高的稅率。財(cái)政性關(guān)稅。財(cái)政性關(guān)稅是指以增加財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。(3)按對進(jìn)口國的差別待遇不同，關(guān)稅可分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅加重關(guān)稅。加重關(guān)稅是指對從某些輸出國 .生產(chǎn)國的進(jìn)口貨物，因某種原因(如歧視. 報(bào)復(fù).保護(hù)和經(jīng)濟(jì)方面的需要等)，在征收一般進(jìn)口關(guān)稅之外又加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。 主要有：反傾銷關(guān)稅.反補(bǔ)貼關(guān)稅.報(bào)復(fù)關(guān)稅等。其一，反傾銷關(guān)稅。反傾銷關(guān)稅是指針對傾銷產(chǎn)品征收的進(jìn)口附加稅。傾銷是指一國產(chǎn) 品以低于正常價(jià)值的方式擠入另一國市場競銷，從而使該國已建立的某項(xiàng)工業(yè)造成重大損失或產(chǎn)生重大威脅的行為。其二，反補(bǔ)貼關(guān)稅。反補(bǔ)貼關(guān)稅是

36、指進(jìn)口國對直接或間接接受出口津貼或補(bǔ)貼的外國貨 物在進(jìn)口到本國時(shí)所征收的一種進(jìn)口附加稅。其三，報(bào)復(fù)關(guān)稅。報(bào)復(fù)關(guān)稅是指一國在認(rèn)為本國出口商品受到不公正的歧視性待遇時(shí)， 對實(shí)施該歧視待遇的國家向本國進(jìn)口的商品實(shí)施的歧視性關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠 稅率而給予的優(yōu)惠待遇。它包括互惠關(guān)稅.特惠關(guān)稅.普惠關(guān)稅和最惠國待遇。其一，互惠關(guān)稅。互惠關(guān)稅是指兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定 關(guān)稅，其目的在于發(fā)展雙方之間的貿(mào)易關(guān)系。其二，特惠關(guān)稅。特惠關(guān)稅是指對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間協(xié)定采用特別低的進(jìn)口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠

37、程度高于互惠關(guān)稅。其三，普惠關(guān)稅。普惠關(guān)稅是指在國際貿(mào)易中發(fā)達(dá)國家給予自發(fā)展中國家出口的貨物（制成品和半成品）普遍的.非歧視的.非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。所謂普遍性是指對于包括制 成品和半成品在內(nèi)的源自發(fā)展中國家的進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅優(yōu)惠。非歧視則是指所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外的享受普惠制的待遇。非互惠是指發(fā)達(dá)國家在給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu) 惠的同時(shí)，不能要求發(fā)展中國家給予同樣的關(guān)稅優(yōu)惠，其他發(fā)達(dá)國家也不能援引最惠國待遇原則要求同樣適用優(yōu)惠關(guān)稅。其四，最惠國待遇。最惠國待遇是指締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待 遇，無條件地給予其他各成員方。（4）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為從價(jià)關(guān)稅.從

38、量關(guān)稅.復(fù)合關(guān)稅和滑動關(guān)稅從價(jià)關(guān)稅。從價(jià)關(guān)稅是指以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)而計(jì)算征收的關(guān)稅。我國對進(jìn)口商品基本上都實(shí)行從價(jià)稅。從量關(guān)稅。從量關(guān)稅是指以貨物的重量.長度.容量.面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)而計(jì)算征收的關(guān)稅。復(fù)合關(guān)稅。復(fù)合關(guān)稅是指對同一種進(jìn)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種關(guān)稅。滑動關(guān)稅，或稱滑準(zhǔn)稅，是指一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置 計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口貨物價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅率越低， 進(jìn)口貨物價(jià)格越低， 其進(jìn)口關(guān)稅稅率越（Wj o六、計(jì)算題進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格 =1400+100=1500（萬元）進(jìn)口關(guān)稅稅額=1500X 10%=150（7?元）第六章企業(yè)所得稅一

39、.術(shù)語解釋1.非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國 境內(nèi)所得的企業(yè)。上述所稱機(jī)構(gòu).場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。(3)提供勞務(wù)的場所。(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu).場所。2 .應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅

40、收入.免稅收入.各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。基本公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損3 .抵免限額：指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì) 算的應(yīng)納稅額。4 .實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營.人員.賬務(wù).財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：第一，對企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二，對企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三，管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等。5 .企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第一條

41、規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè).合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。二.單選題1 .D2 .C3 .D4 .A5.B3 .多選題1.BCD2.AB3.ABCD4.AC5.AD4 .判斷題1. V2. X3. x4. x5. V五.簡述題1 .所得來源的確定(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。第一，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。第二，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。第三，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地

42、確定。(4)股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場 所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。(6)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門確定。2 .企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。(1)基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場所且所得與機(jī)構(gòu).場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。(2)低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu) .場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場所但取得 的收入與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率(參見稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容)。(3)優(yōu)惠稅率。除

43、基本稅率和低稅率外，國家還對某些特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的征收辦法， 如對小型微利企業(yè)減按 20%£收企業(yè)所得稅，對國家需要重點(diǎn)扶持的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。3 . (1)國債利息收入。為鼓勵(lì)企業(yè)積極購買國債，支援國家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購買 國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息.紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu).場所有實(shí)際聯(lián)系的股息.紅利等權(quán)益性投資收益。 該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不 足12個(gè)月取得的投資收

44、益4 .稅前扣除項(xiàng)目的原則企業(yè)申報(bào)的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí).合法。所謂真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法是指符合國家稅法的規(guī)定，若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)以稅收法規(guī) 的規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)

45、，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正 常的支出。5 .企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并.關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳六、計(jì)算題1. (1)會計(jì)利潤總額 =

46、2200+60-1000-550-420-60-40-40=150(萬元)(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=400-2200 X 15%=70(萬元)(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額 =15-15 X60%=6(萬元)2200X 0.5%=11 (萬元)> 15X60%=9(萬元),則業(yè)務(wù)招彳f費(fèi)的扣除限額為9萬元(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額 =20-150 X 12%=2 (萬元)(5) “三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額 =3+25-25.9=2.1(萬元)(6)應(yīng)納稅所得額=150+70+6+2+5+2.1=235.1 (萬元)(7) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =235.1 X25%=58.775 (

47、萬元)2. (1)會計(jì)禾1J潤總額=600+100+5+34+15-420-70-36.5-96-25-20=86.5 (萬元)(2)權(quán)益性投資調(diào)增所得額 =34+ ( 1-15%) -34=6 (萬元)(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用調(diào)減所得額 =30X 50%=15 (萬元)(4)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=86.5 X 12%=10.38 (萬元)實(shí)際捐贈額15萬元大于標(biāo)準(zhǔn)10.38萬元，按標(biāo)準(zhǔn)額扣除。捐贈額應(yīng)調(diào)增所得額=15-10.38=4.62 (萬元)(5)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =(86.5+60-15+4.62 ) X 25%-34+ (1-15%) X 15%=34.03-6=28.03 (萬 元)3. (1

48、)該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi) .境外所得的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=( 120+60+45) X 25%=56.25 (萬元)(2) A.B兩國的扣除限額A國扣除限額=60X 25%=15（萬元）B國扣除限額=45X 25%=11.25 （萬元）在A國繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額15萬元，其超過扣除限額的部分 3萬元當(dāng)年不能扣 除。在B國繳納的所得稅為9萬元，低于扣除限額11.25萬元，可全額扣除。 （3）匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的所得稅 =56.25-15-9=32.25 （萬元）4 .該企業(yè)可申請用20032007年間5年的所得彌補(bǔ)2002年度的虧損，盡管2003年度也發(fā)生了 虧損，但仍要作為

49、彌補(bǔ) 2002年虧損的第一年。因此 2002年度的170萬元虧損實(shí)際上是用 2004 2007年的所得150萬元彌補(bǔ)的。當(dāng)2007年結(jié)束時(shí)，2002年的170萬元虧損只彌補(bǔ)了 150萬元，剩余 20萬元虧損不能再結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。2003年虧損的80萬元，應(yīng)以20042008年度的所得彌補(bǔ)。由于20042007年的所得已經(jīng)用于彌補(bǔ) 2002年的虧損，則2003年的虧損只能用2008年的所得彌補(bǔ)。 2008年度企業(yè)有所得100萬元，則可用其中的80萬元彌補(bǔ)2003年度虧損，則其應(yīng)納稅所得額為20 萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 20X 25%=5（萬元）。5 .丙公司公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司屬于未上市的

50、中小高新技術(shù)企業(yè)，丙公司以股權(quán) 投資的方式投資于丁公司滿 2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。2008年度，丙不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：200X 25%=50（萬元）2009年度，丙公司股權(quán)持有已經(jīng)滿 2年，可以享受抵扣投資額的 70%勺優(yōu)惠政策，應(yīng)納所得額為： 400 1000X 70%=- 300 （萬元）。不需要繳納企業(yè)所得稅。2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以繼續(xù)抵扣2010年的應(yīng)納稅所得額。2010年度，丙公司應(yīng)納稅額為：（700 300） X 25%=100（萬元）第七章 個(gè)人所得稅一.術(shù)語解釋1 .判斷所得來源地：是確定該項(xiàng)所得是否應(yīng)該征收個(gè)人所得稅的重要依據(jù)。中

51、國的個(gè) 人所得稅，所得來源地的判斷以是否反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)為依據(jù)，同時(shí)要遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)征管便利的原則2 .居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人。3 .非居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。4 .工資、薪金所得：是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。5 .臨時(shí)離境：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)， 一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過 90日的離 境。、單項(xiàng)選擇題1 .C2 .D3.B4.D 5.B 三、多項(xiàng)選擇題 1.ABC2.ABCD3.BCD

52、4.ABCD5.ABCD四、判斷題(判斷對錯(cuò))1 .錯(cuò)2 .錯(cuò)3 .對4 .錯(cuò)5 .對五、簡答題1 .答：(1)實(shí)行分類課征制。世界各國的個(gè)人所得稅的課征制度主要分為分類所得稅制.綜合所得稅制和分類綜合所得稅制(混合所得稅制)三種類型。我國目前實(shí)行的是分類所得稅制，即把個(gè)人應(yīng)稅所得劃分成 11類，分別扣除不同的費(fèi)用和適用不同的稅率。這樣做，可以簡 化納稅手續(xù)，加強(qiáng)稅收征管，從源泉上控制稅款。(2)多種稅率形式并用?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅在稅率上實(shí)行多種稅率形式并用，即根據(jù)不 同的應(yīng)稅所得分別實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率。對工資薪金所得.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營所得實(shí)行超額累進(jìn)稅

53、率，對其他應(yīng)稅所得實(shí)行比例稅率。 通過多種稅率形式實(shí)現(xiàn)對個(gè)人收入差距的合理調(diào)節(jié)。(3)多種費(fèi)用扣除方式并用?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅在征收時(shí)按分類所得稅制的要求，就不 同應(yīng)稅所得采用不同的費(fèi)用扣除方式。目前，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方式有定額扣除.定率扣除.限定據(jù)實(shí)扣除和據(jù)實(shí)扣除等多種方式，另外對消極所得采取不扣除費(fèi)用的方式。(4)自行申報(bào)和代扣代繳申報(bào)方式并用?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅在申報(bào)方式上，分別實(shí)行 由納稅人自行申報(bào)和由支付單位代扣代繳兩種方法。對可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳的， 由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)

54、人的；對2006年1月1日起；年所得12萬 元以上的；實(shí)行由納稅人自行申報(bào)納稅的方法。這樣的規(guī)定既便于稅收征管，又有利于控制稅款的流失。2 .答：(1)調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距，促進(jìn)社會分配公平。 改革開放以來，特別是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，我國個(gè)人之間收入差距正在不斷擴(kuò)大地區(qū)之間.行業(yè)之間.城鄉(xiāng)之間以及居民之間的收入分配差距越來越懸殊，而這種差距其中有很大一部分是由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期體制不完善造成的。征收個(gè)人所得稅，本著公平稅負(fù)的原則，能夠把高收入者的一部分收入轉(zhuǎn)化為國家所有，這在客觀上有利于緩和社會分配不公的矛盾。同時(shí)，由于個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率等方面做出的相關(guān)規(guī)定，既不會不會挫傷高收

55、入者生產(chǎn)經(jīng)營和工作的積極性， 又可以維持低收入者的基本生活需要。(2)為國家建設(shè)籌集建設(shè)資金。盡管我國個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重還比較低， 遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到發(fā)達(dá)國家的水平，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及個(gè)人所得稅制的不斷完善，個(gè)人所得稅收入將會逐步增長，其聚財(cái)功能也必將上升到重要地位。(3)維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展。稅收是維護(hù)國家權(quán)益的重要工具。征稅權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，任何一個(gè)主權(quán)國家都應(yīng)該行使這個(gè)權(quán)力。開征個(gè)人所得稅， 對在我國取得收入的外籍人員及我國在外工作人員征稅，是我國根據(jù)對等原則行使稅收管轄權(quán)的表現(xiàn)，這不僅起到維護(hù)國家主權(quán).推動對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流的作用，還可以防止我國經(jīng)濟(jì)利益外溢。3.居民納稅義務(wù)人負(fù)無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是 中國境外，都要在中國繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人負(fù)有限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，僅就來源于中國境內(nèi)的 所得向中國繳納個(gè)人所得稅。4.特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特 許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。專利權(quán)是指由國家