中國稅制習題及答案0001

1、中國稅制 第一章稅收制度基本原理 一、術(shù)語解釋1 .稅收制度：稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以 及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2 .納稅人：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。3 .課稅對象：征稅對象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標的物，也就是繳納稅款的客體。4 .稅率：稅率是稅額與征稅對象

2、之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5 .稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)指的是一國在進行稅制設(shè)置時， 根據(jù)本國的具體情況， 將不同功 能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補的稅種體系。二、單項選擇題I.B.2 .A.3 .C.4 .A.5 .D.三、多項選擇題6 .B.C.D.2 .A.B.D.3 .A.B.C.D.4 .A.B.C.5 .A.B.C.D.四、判斷題（判斷對錯）1 .對。2 .錯。3 .對。4 .對。5 .錯。五、簡述題1.稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管

3、理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機關(guān) 內(nèi)部管理制度。具體可分為：（1）稅收法律制度，即調(diào)整稅收征納關(guān)系的規(guī)范性法律文件，包括各種稅法.條例.實施細則.規(guī)定.辦法和協(xié)定等。（2）稅收管理體制，即在中央和地方之 間劃分稅收立法.稅收執(zhí)法和稅收管理權(quán)限的制度。（3）稅收征收管理制度。（4）稅務(wù)機構(gòu)和人員制度，即有關(guān)稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置.分工.隸屬關(guān)系以及稅務(wù)人員的職責 .權(quán)限等的制度。（5）稅收計劃.會計.統(tǒng)計工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理 制度，包括各種稅法條例.實施細則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2 .稅制體系指的是一國在進行稅制設(shè)置時， 根據(jù)本國的具體情況，將不同

4、功能的稅種進 行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問題，所以也稱為稅制結(jié)構(gòu)或稅收體系。3 .盡管每一個國家的稅制體系都有它具體的形成和發(fā)展原因，但從總體上看，影響稅制體系的主要因素大致可以分為以下幾個方面：(1)社會經(jīng)濟發(fā)展水平。社會經(jīng)濟發(fā)展水平是影響并決定稅收體系的最基本因素。這 里的社會經(jīng)濟發(fā)展水平主要是指社會生產(chǎn)力發(fā)展水平，以及由社會生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。從世界主要國家稅制體系的歷史發(fā)展進程來看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進程，這種發(fā)展進程是同社會經(jīng)濟發(fā)展水平的進程相

5、一致的。在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟為主體的自然經(jīng)濟條件下，必然以農(nóng)業(yè)收入作為稅收的主要來源，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的非商品特點又決定了必須以土地和人口作為課稅對象，我們把這種以土地.人口的外部標志作為計稅依據(jù)等額征稅，而不考慮納稅人負擔能力的稅種成為古老的直接稅。隨著工業(yè).商業(yè)的迅速發(fā)展，形成了工商經(jīng)濟為主體的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，同時農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也具有了商品經(jīng) 濟的特征，在這種以工商經(jīng)濟為主體的商品經(jīng)濟條件下，必然以工商經(jīng)營收入作為稅收的主要課稅對象，這就形成了以間接稅為主體的稅收體系。到了現(xiàn)代資本主義社會， 隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，國家在經(jīng)濟和社會事務(wù)中的職能和作用得到加強，財政支出增加，相應(yīng)地也要求增加更多的財政收入。所得稅由于在財

6、政上具有較好的收入彈性，在經(jīng)濟上對企業(yè)和個人的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為較少干預(yù)，在政策上能較好地滿足經(jīng)濟穩(wěn)定和公平分配的目標，因而在這一時期得到迅速發(fā)展，從而形成了在西方一些主要國家以現(xiàn)代直接稅為主體的稅收體 系。(2)國家政策導向。稅制體系的具體設(shè)置，一方面要體現(xiàn)稅收的基本原則，另一方面 也是為實現(xiàn)國家的稅收政策目標服務(wù)的。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟政策的一個主要工具，除了其特有的聚財功能之外， 和其他許多宏觀經(jīng)濟政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過具體稅種的設(shè)置對社會經(jīng)濟起到調(diào)節(jié)作用。這方面的因素近年來在我國稅制體系的設(shè)置和調(diào)整方 面，體現(xiàn)的尤為明顯。如為了配合積極的財政政策和貨幣政策，刺激有效需求，開

7、征了儲蓄 存款利息稅(屬于個人所得稅)；為了規(guī)范股票市場和證券交易行為，欲開征證券交易稅。 為了緩解社會分配不公，縮小社會貧富差距，欲開征遺產(chǎn)和贈與稅等。(3)稅收管理水平。一國的稅收管理水平對該國稅制體系的設(shè)置也會產(chǎn)生影響。一般 來說，流轉(zhuǎn)稅由于是對商品銷售或勞務(wù)服務(wù)所取得的收入進行征稅，征收管理相對較為簡單。而所得稅由于是對納稅人所取得的各項所得進行征稅，涉及到稅前扣除以及與會計制度的差異及協(xié)調(diào)等許多細節(jié)問題，征收管理相對較為復雜。因此，一國如果推行以所得稅為主體的 稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為基礎(chǔ)。第二章增值稅1 .術(shù)語解釋1 .增值額：增值額是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新

8、創(chuàng)造的價值。2 .增值稅：是指以商品的法定增值額為課稅對象的一種稅。3 .消費型增值稅：消費型增值稅是指征收增值稅時，允許將納稅期內(nèi)購置的用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)已納稅款一次性給予扣除。4 .貨物：貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。5 .進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。2 .單項選擇題1 .C2.B 3.C 4.C 5.A3 .多項選擇題1.A. B. C. D.2.B. D.3.B. D.4.B. C. D.5.A. B. C. D.四.判斷題(判斷對錯)1 .對2 .錯3 .對4 .錯5 .錯五.簡答題1.(1)有利于促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的

9、合理化。生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化是一種科學的.合理的.先進的生產(chǎn)組織形式，其最大特點是生產(chǎn)過程中分工很細，同一生產(chǎn)對象往往經(jīng)過 許多不同的企業(yè)、不同的生產(chǎn)部門來完成，其產(chǎn)品特點是經(jīng)過的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購件所占的比重大，反映在以商品全部價值為課稅對象的流轉(zhuǎn)稅上，隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購協(xié)作件的增加，產(chǎn)品的稅負也不斷增加。增值稅是按增值額課稅，同一產(chǎn)品不論其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要最后售價相同，稅負就一致，有利于促進專業(yè)化.協(xié)作化生產(chǎn)方式的發(fā)展。(2)有利于財政收入的穩(wěn)定增長。增值稅是按增值額課稅，v+ m對企業(yè)來說是增值額， 對整個社會而言，是一個國家一定時期的國民收入，因此增值稅隨著國

10、民收入的增加而增長，稅收收入穩(wěn)定，不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。(3)有利于促進對外貿(mào)易的發(fā)展。增值稅按增值額課稅，各環(huán)節(jié)增值額之和等于該產(chǎn) 品的最終銷售額，按商品的最終銷售額計算退稅，可以將該商品在生產(chǎn).流通全過程繳納的全部稅款退給企業(yè)，既準確又徹底，可使該商品以完全不含稅的價格進入國際市場，增加出國商品的競爭力。 對進口商品征增值稅，根據(jù)進口商品的進口金額和增值稅稅率計算的增值稅稅額，相當于國內(nèi)同種商品在生產(chǎn).流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅稅額，可以做到平衡進口商品和國內(nèi)商品的稅負，有利于本國經(jīng)濟的發(fā)展。2 .實行增值稅的國家在計算應(yīng)納稅額時，都允許將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的外 購原材料、輔助材料

11、、半成品、零部件、燃料、動力等流動資產(chǎn)的已納稅額予以扣除，也就 是在計算法定增值額時，允許扣除外購流動資產(chǎn)的已納稅額，但對外購的機器、設(shè)備、 廠房等固定資產(chǎn)的已納稅額是否給予扣除，各國的增值稅法則做出了不同的規(guī)定，于是形成了以下三種類型的增值稅：消費型增值稅。消費型增值稅是指征收增值稅時，允許將納稅期內(nèi)外購的固定資產(chǎn)已 納稅額一次性給予扣除，即納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都不課稅，就整個社會而言，課稅依據(jù)實際上只限于消費資料，故稱消費型增值稅。收入型增值稅。收入型增值稅是指征收增值稅時，只允許扣除相當于當期外購的固定資產(chǎn)折舊部分的已納稅額，就整個社會而言，課稅依據(jù)相當于國民收入，故稱收入

12、型增值稅。生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指征收增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)已納稅額扣除，就整個社會而言，課稅依據(jù)既包括消費資料，又包括生產(chǎn)資料，課稅范圍與國民生產(chǎn)總值相一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。3 .混合銷售行為是指一項銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中：“一項銷售行為”是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時發(fā)生，密切相聯(lián)， 且從同一受讓者取得價款?！胺菓?yīng)稅勞務(wù)”是指納營業(yè)稅的勞務(wù)。如，電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并負責安裝電梯。稅法對混合銷售行為的規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個 體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的

13、混合銷售行 為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè) 額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：1 .銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；2 .財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。所謂非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。所謂從事貨物的生產(chǎn).批發(fā)或者零售的企業(yè).企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物 的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值

14、稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。六、計算題1.應(yīng)納稅銷售額 =100000+20000+10000+50000=180000 (元)2.(1)進項稅額：1.36萬元(2)進項稅額：(5+0.15) X7%=0.36 萬元(3)不得抵扣進項稅額(4)銷項稅額：42X 17%=7.14萬元(5)銷項稅額：55X 17%=9.35萬元應(yīng)納稅額=7.14+9.35-1.36-0.36=14.77萬元3.(1)銷項稅額：1000X 17%=170萬元(2)銷項稅額：58.5 +(1 + 17%) X 17%=8.5 萬元(3)進項稅額：102+ (10+0.9) X7%=102.76 萬元(4)銷項稅

15、額：4.68 +(1 + 17%) X 17%=0.68 萬元(5)進項稅額轉(zhuǎn)出：0.85萬元允許抵扣的進項稅為 102.76萬元應(yīng)納增值稅=170+8.5-102.76+0.68+0.85=77.27 萬元4.(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅 =700X (1 +10%)X 17%=130.90(萬元)(2)國內(nèi)銷售應(yīng)納的增值稅 =1900X 17腺130.90=192.10(萬元) 5.不含稅銷售額=18.54 + (1+3%) =18 (萬元)應(yīng)納增值稅稅額=18X3%=0.54 (萬元)第三章 消費稅1 .術(shù)語解釋1 .消費稅：消費稅是國家為了體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的

16、單位和個人取得的收入征收的一種稅。2 .消費稅納稅人：是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。3 .計稅銷售額：計稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外 費用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。4 .應(yīng)稅消費品：消費稅條例規(guī)定的應(yīng)當繳納消費稅的消費品。5 .自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或用于其他方面。2 .單項選擇題2.8.2.B.3.C.4.B.5.A.三.多項選擇題1.1 B C1.8 C D1.9 D4 .A B C D5 .A B C D四.判斷題(判斷對錯

17、)1 .錯2 .錯3 .錯4 .對5 .對五.簡答題1.(1)消費稅具有特殊調(diào)節(jié)作用消費稅是國家運用稅收杠桿對特定消費品和消費行為進行特殊調(diào)節(jié)的稅種，即消費稅與增值稅相配合，根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策， 在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上， 選擇 特定的應(yīng)稅消費品和消費行為再進行一次特殊調(diào)節(jié)。同時，對選定的特殊應(yīng)稅消費品，制定高低不同的稅率，對需要限制和控制的消費品和消費行為實行較重的稅負。(2)消費稅具有較強的聚財功能消費稅盡管征稅范圍較小， 但納入征稅范圍的消費品的消費量一般都比較大、使用面廣， 其稅源充足。另外，納入消費稅征收范圍的消費品有些本身就是具有重要財政意義的產(chǎn)品， 因此消費稅具有

18、較強的聚財功能。（3）消費稅具有征稅項目的選擇性我國消費稅的應(yīng)稅消費品是根據(jù)我國的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，選擇了包括高檔消費品.奢侈品.高能耗消費品.不可再生資源消費品和限制消費的消費品等。 對這些消費品征稅，既 不會影響人們的生活水平， 又可以發(fā)揮限制有害消費品的使用， 抑制不良消費行為， 促進資 源有效利用和緩解社會分配不公的作用。（4）消費稅具有征稅環(huán)節(jié)的單一性消費稅選擇在生產(chǎn).流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收消費稅，稅 源比較集中，一方面可以防止稅款的流失，一方面可以節(jié)約征收成本，提高征管效率。2 .答：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品如果連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；如果是用于

19、生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和用于其他方面的（“用于其他方面”是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建 工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福 利.獎勵等方面），按順序確定銷售額：（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅；（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）/ （1消費稅稅率）公式中的“成本”是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！袄麧櫋笔侵父鶕?jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。所謂“同類消費品的銷售” 價格是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當月銷售同類消費品的銷 售價格。如果當月同類消費品各銷售價格高低不同的，應(yīng)

20、按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一者不得加權(quán)平均計算：銷售價明顯偏低又無正當理由的；如果當月無銷售價格，應(yīng)按同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。3 .由于某些應(yīng)稅消費品是用委托加工已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在 對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除委托加工的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款，其目的是避免重復征稅。 稅法規(guī)定的準予扣除的應(yīng)稅消費品包括：（1）委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）委托加工收回的已稅

21、鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）委托加工收回的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）委托加工收回的實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）委托加工收回的潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。當期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除。計算公式為：當期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額+當期收回 的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額一期末庫存的

22、委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額3.六、計算題1 .答案：應(yīng)交消費稅=120X 30%=36（7?元） 應(yīng)交消費稅=42+（1 +17%）X 30%=10.77（萬元） 應(yīng)交消費稅=30+（1 +17%）X 30%=7.69（萬元）該化工廠10月份應(yīng)納消費稅=36+10.77 +7.69=54.46（萬元）2 .答案：(1)進口應(yīng)納消費稅 =30X(1 +40%)+ (1 30%)X 30%=18內(nèi)元)(2)進口應(yīng)納增值稅 =(30 + 30X40% 18) X17%=10.20(萬元)(3)國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅 =80X17%- 10.20=3.40(萬元)該化妝品廠11月份進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅18萬

23、元，進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅10.20萬元，國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 3.40萬元。3 .(1)受托方代扣消費稅=(10+1 + 50) + ( 1 30% X 30%= 26.14萬元(2) A牌化妝品應(yīng)納消費稅= 100+ ( 1+17% X 30%= 25.64萬元(3)本月抵扣已納消費稅=26.14 X 80%= 20.91萬元(4)本月應(yīng)交消費稅= 25.64 -20.91 =4.73萬元4 .應(yīng)納消費稅=280X220=61600 (元)5 .應(yīng)納消費稅=235000X 20%+ (500+300) X 2000+500 X 0.5=48 600 (元)第四章營業(yè)稅一、術(shù)語解釋1 .營業(yè)稅

24、：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)收入征收的一種稅。2 .營業(yè)稅納稅人：是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。3 .營業(yè)稅征稅范圍：是對在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個人取得的營業(yè)收入。4 .營業(yè)稅的營業(yè)額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價 款和價外費用。二、單項選擇題1.B2 .A3 .D4 .B5.C三、多項選擇題1 .C D2 .A B C3 .C D4 .A C D5 .B C四、判斷題(判斷對錯)1 .錯2 .錯3 .錯4 .錯5 .對五、簡答題1

25、.答：與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有一下特點：(一)以營業(yè)額為主要計稅依據(jù)營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)的商品勞務(wù)稅，但由于營業(yè)稅與增值稅.消費稅在征收范圍上的分工，使得現(xiàn)行營業(yè)稅形成了對非商品營業(yè)額.商品銷售額并行課征，以非商品營業(yè)額為主的征收格局。營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，稅額不受成本.費用高低的影響，這對于保證財政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。(二)按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率現(xiàn)行營業(yè)稅按不同的行業(yè)設(shè)計相應(yīng)的稅目和稅率，稅率設(shè)計的總體水平較低，體現(xiàn)了 營業(yè)稅的普遍征收。由于各種經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利水平高低不同，對同一個行業(yè)營業(yè)稅實行統(tǒng)一稅率，對不同行業(yè)實行差別稅率，以體現(xiàn)公平稅負.鼓勵平等競爭的政策。(

26、三)計算簡便，便于征管由于營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，按行業(yè)設(shè)計稅目和稅率，且實行比例稅率，因此，稅額計算方法簡便，征收成本較低，便于稅務(wù)機關(guān)的征收管理。2 .答：(1)組織財政收入現(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍包括第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)，征稅領(lǐng)域廣泛。營業(yè)稅規(guī)定，凡在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù).轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn).銷售不動產(chǎn)的單位和個人， 都要就其取得的營業(yè)額納稅，體現(xiàn)了營業(yè)稅的普遍征稅原則。同時，營業(yè)稅不受經(jīng)營者的成本高低和利潤多少的影響，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，取得營業(yè)收入，就要繳稅。因此，營業(yè)稅稅源廣泛且穩(wěn)定，可 以為國家及時.可靠取得財政收入。特別是隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展，營業(yè)稅在組織 財政收入方

27、面將會發(fā)揮更大的作用。(2)促進各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展營業(yè)稅實行差別稅率，根據(jù)不同行業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用程度和盈利水平，分別設(shè)計 稅率。對一些關(guān)系國計民生白行業(yè)如交通運輸.郵電通訊.文化體育等實行低稅率；對一些盈利水平較高和高檔消費的歌廳.舞廳.高爾夫球等采取高稅率。 這樣既可以照顧那些與人民生活密切相關(guān)的行業(yè)， 又可以保證財政收入，對社會經(jīng)濟活動發(fā)揮調(diào)控作用，引到各個行業(yè)健康協(xié)調(diào)地發(fā)展。(3)監(jiān)督社會經(jīng)濟活動營業(yè)稅具有征收范圍廣的特點，通過對營業(yè)稅的日常征收管理工作，既可以了解相關(guān)行業(yè)的發(fā)展變化情況，引導其按國民經(jīng)濟的要求健康發(fā)展，又可以創(chuàng)造平等的外部環(huán)境，促進納稅人在平等的條件下公平競爭。3.答：

28、營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅人從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個 體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。六、計算題1 .應(yīng)納稅額=10X5%+1000X 5%=50.50 萬元2 .應(yīng)納稅額=(150000-10000 ) X 3%=4200萬元 代扣代繳稅額=10000 X 3%=300萬元3 .應(yīng)納稅額=(850-150-190-145-80 ) X 35X 5%=498.75 元4 .應(yīng)納稅額=280 X ( 1+15% + (1-5%) X 5%< 2=33.89 萬元5 .應(yīng)納稅額=1.5X5

29、%+ 10X5%= 0.575 萬元第五章關(guān)稅一、術(shù)語解釋1 .關(guān)稅：是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟和政治的需要，用法律形式確定的.由海關(guān)對進出口的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2 .關(guān)稅納稅人：進口貨物的收貨人 .出口貨物的發(fā)貨人.進出境物品的所有人。3 .進出口稅則：是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策， 通過一定的立法程序制定公 布實施的進出口貨物和物品的關(guān)稅稅率表。 進出口稅則以稅率表為主體， 通常還包括實施稅 則的法令.使用稅則的有關(guān)說明和附錄等。4 .行李和郵遞物品進口稅：是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。由于其中包含了在進口環(huán)節(jié)征收的增值稅.消費稅。因而也

30、是對個人非貿(mào)易性入境物品征收的進口關(guān)稅和進口工商稅收的總稱。5 .全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準：是指進口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國 即為該貨物的原產(chǎn)國。二、單項選擇題1 .C2 .D3.A4.B5.D三、多項選擇題1.AB2.AB3.BCD4.ACD5.ABCD四、判斷題(判斷對錯)1 .對2 .錯3 .錯4 .錯5 .對五、簡答題1. 答：(1)以統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)。凡是進出國境或關(guān)境的貨物或物品征收關(guān)稅， 凡未進出國境或關(guān)境的貨物或物品則不征收關(guān)稅。貨物和物品在關(guān)境內(nèi)流通，不再另行征收關(guān)稅。(2)以準許進出國境和關(guān)境的貨物或物品為征稅對象。關(guān)稅的征稅對象是準予進出境的貨物

31、和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的個人行李物品.個人郵遞物品.各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品.饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。關(guān)稅既不同于商品交換或提供勞務(wù)取得的收入課征的流轉(zhuǎn)稅，也不同于取得所得或擁有財產(chǎn)課征的所得稅或財產(chǎn)稅，關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的特定貨物和物品課征的稅收。(3)實行復式稅則。復式稅則又稱多欄稅則，是指一個稅目設(shè)有兩個或兩個以上的稅率，根據(jù)進口貨物原產(chǎn)國的不同， 分別適用高低不同的稅率。 復式稅則是一個國家對外貿(mào)易 政策的體現(xiàn)。目前，各國的關(guān)稅普遍實行復式稅則。2.(1)維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益。 關(guān)稅是一個主權(quán)國家維護本國政治 .經(jīng)濟權(quán)益

32、，進行國 際經(jīng)濟斗爭的重要工具。我國根據(jù)平等互利和對等原則， 通過關(guān)稅復式稅則的運用，在爭取 國際間的關(guān)稅互惠.反對他國對我國進行關(guān)稅歧視 .促進對外經(jīng)濟技術(shù)交往.擴大對外經(jīng)濟合 作等方面發(fā)揮了積極的作用。(2)保護和促進民族企業(yè)的發(fā)展。針對外國經(jīng)濟入侵和國際間激烈的商品競爭，關(guān)稅 具有保護和促進民族企業(yè)發(fā)展的作用。就進口而言，一國可以運用進口關(guān)稅提高進口外國制成品的銷售價格，削弱其在本國市場的競爭力，保護本國幼稚工業(yè)的建立和生存。同時，提高進口外國制成品的銷售價格，能提高或維持本國同類產(chǎn)品的市場價格，有利于調(diào)動本國生產(chǎn)者的積極性，對本國生產(chǎn)起到保護作用。就出口而言，一國為防止本國某些自然資源

33、或能 源的外流，防止本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對運用出口關(guān)稅，控制其出口量，為本國產(chǎn)業(yè)的生存和發(fā) 展奠定基礎(chǔ)。(3)促進對外貿(mào)易發(fā)展。關(guān)稅是國家貫徹對外經(jīng)貿(mào)政策的重要經(jīng)濟杠桿，通過制定高 低不同的關(guān)稅稅率水平以及關(guān)稅的減免，可以影響進出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟活動。(4)籌集國家財政收入。 在當前倡導貿(mào)易自由化的國際大背景下，關(guān)稅被認為是阻礙世界貿(mào)易自由化的因素之一，引起各國政府的普遍重視。經(jīng)過世界貿(mào)易組織的多輪談判，其成員國的關(guān)稅總水平大為降低，關(guān)稅在組織財政收入中的作用已不被發(fā)達國家所重視，關(guān)稅在其財政收入中的比重越來越低。(!對于那些國內(nèi)工業(yè)不發(fā)達.國民經(jīng)濟主要依賴于某種或某幾種初級資源產(chǎn)品出口的發(fā)展

34、中國家來說，關(guān)稅仍然是其取得財政收入的重要渠道之一。 我國關(guān)稅收入是財政收入的重要組成部分，關(guān)稅為經(jīng)濟建設(shè)提供了可觀的財政資金。目前， 發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國關(guān)稅政策的一項重要內(nèi)容。3.(1)按貨物的流向不同，關(guān)稅可分為進口關(guān)稅.出口關(guān)稅和過境關(guān)稅進口關(guān)稅。進口關(guān)稅是指即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物和物品所征收的一種關(guān)稅。出口關(guān)稅。出口關(guān)稅是指對從本國輸往外國的貨物和物品于出境時征收的一種關(guān)稅。過境關(guān)稅。過境關(guān)稅是指對進入本國港口停留轉(zhuǎn)運他國的貨物征收的一種關(guān)稅。(2)按征收目的不同，關(guān)稅可分為保護性關(guān)稅和財政性關(guān)稅保護性關(guān)稅。保護性關(guān)稅是指以保護本國經(jīng)濟發(fā)展為首要目的而征收的關(guān)

35、稅。保護性關(guān)稅主要體現(xiàn)在進口關(guān)稅方面，一般設(shè)置較高的稅率。財政性關(guān)稅。財政性關(guān)稅是指以增加財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。(3)按對進口國的差別待遇不同，關(guān)稅可分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅加重關(guān)稅。加重關(guān)稅是指對從某些輸出國 .生產(chǎn)國的進口貨物，因某種原因(如歧視. 報復.保護和經(jīng)濟方面的需要等)，在征收一般進口關(guān)稅之外又加征的一種臨時進口附加稅。 主要有：反傾銷關(guān)稅.反補貼關(guān)稅.報復關(guān)稅等。其一，反傾銷關(guān)稅。反傾銷關(guān)稅是指針對傾銷產(chǎn)品征收的進口附加稅。傾銷是指一國產(chǎn) 品以低于正常價值的方式擠入另一國市場競銷，從而使該國已建立的某項工業(yè)造成重大損失或產(chǎn)生重大威脅的行為。其二，反補貼關(guān)稅。反補貼關(guān)稅是

36、指進口國對直接或間接接受出口津貼或補貼的外國貨 物在進口到本國時所征收的一種進口附加稅。其三，報復關(guān)稅。報復關(guān)稅是指一國在認為本國出口商品受到不公正的歧視性待遇時， 對實施該歧視待遇的國家向本國進口的商品實施的歧視性關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠 稅率而給予的優(yōu)惠待遇。它包括互惠關(guān)稅.特惠關(guān)稅.普惠關(guān)稅和最惠國待遇。其一，互惠關(guān)稅?；セ蓐P(guān)稅是指兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定 關(guān)稅，其目的在于發(fā)展雙方之間的貿(mào)易關(guān)系。其二，特惠關(guān)稅。特惠關(guān)稅是指對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間協(xié)定采用特別低的進口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠

37、程度高于互惠關(guān)稅。其三，普惠關(guān)稅。普惠關(guān)稅是指在國際貿(mào)易中發(fā)達國家給予自發(fā)展中國家出口的貨物（制成品和半成品）普遍的.非歧視的.非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。所謂普遍性是指對于包括制 成品和半成品在內(nèi)的源自發(fā)展中國家的進口產(chǎn)品實行關(guān)稅優(yōu)惠。非歧視則是指所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外的享受普惠制的待遇。非互惠是指發(fā)達國家在給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu) 惠的同時，不能要求發(fā)展中國家給予同樣的關(guān)稅優(yōu)惠，其他發(fā)達國家也不能援引最惠國待遇原則要求同樣適用優(yōu)惠關(guān)稅。其四，最惠國待遇。最惠國待遇是指締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待 遇，無條件地給予其他各成員方。（4）按計稅標準不同，關(guān)稅可分為從價關(guān)稅.從

38、量關(guān)稅.復合關(guān)稅和滑動關(guān)稅從價關(guān)稅。從價關(guān)稅是指以貨物的價格作為計稅依據(jù)而計算征收的關(guān)稅。我國對進口商品基本上都實行從價稅。從量關(guān)稅。從量關(guān)稅是指以貨物的重量.長度.容量.面積等計量單位為計稅依據(jù)而計算征收的關(guān)稅。復合關(guān)稅。復合關(guān)稅是指對同一種進口貨物同時使用從價和從量計征的一種關(guān)稅。滑動關(guān)稅，或稱滑準稅，是指一種關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高到低而由低到高設(shè)置 計征關(guān)稅的方法，可以使進口貨物價格越高，其進口關(guān)稅率越低， 進口貨物價格越低， 其進口關(guān)稅稅率越（Wj o六、計算題進口關(guān)稅完稅價格 =1400+100=1500（萬元）進口關(guān)稅稅額=1500X 10%=150（7?元）第六章企業(yè)所得稅一

39、.術(shù)語解釋1.非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國 境內(nèi)所得的企業(yè)。上述所稱機構(gòu).場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：(1)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。(3)提供勞務(wù)的場所。(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu).場所。2 .應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅

40、收入.免稅收入.各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額?；竟綖椋簯?yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損3 .抵免限額：指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計 算的應(yīng)納稅額。4 .實際管理機構(gòu)：指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營.人員.賬務(wù).財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)，要同時符合以下三個方面的條件：第一，對企業(yè)有實質(zhì)性管理和控制的機構(gòu)；第二，對企業(yè)實行全面的管理和控制的機構(gòu)。第三，管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等。5 .企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第一條

41、規(guī)定，除個人獨資企業(yè).合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。二.單選題1 .D2 .C3 .D4 .A5.B3 .多選題1.BCD2.AB3.ABCD4.AC5.AD4 .判斷題1. V2. X3. x4. x5. V五.簡述題1 .所得來源的確定(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。第一，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。第二，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。第三，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地

42、確定。(4)股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場 所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。(6)其他所得，由國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門確定。2 .企業(yè)所得稅實行比例稅率。(1)基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu).場所且所得與機構(gòu).場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。(2)低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu) .場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu).場所但取得 的收入與其所設(shè)機構(gòu).場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實際征稅時適用10%的稅率(參見稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容)。(3)優(yōu)惠稅率。除

43、基本稅率和低稅率外，國家還對某些特定的企業(yè)實行優(yōu)惠的征收辦法， 如對小型微利企業(yè)減按 20%£收企業(yè)所得稅，對國家需要重點扶持的重點高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。3 . (1)國債利息收入。為鼓勵企業(yè)積極購買國債，支援國家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購買 國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息.紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu).場所有實際聯(lián)系的股息.紅利等權(quán)益性投資收益。 該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不 足12個月取得的投資收

44、益4 .稅前扣除項目的原則企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實.合法。所謂真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生；合法是指符合國家稅法的規(guī)定，若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)以稅收法規(guī) 的規(guī)定為標準。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責發(fā)生制原則。 是指企業(yè)費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除。配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。確定性原則。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)

45、，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正 常的支出。5 .企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并.關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳六、計算題1. (1)會計利潤總額 =

46、2200+60-1000-550-420-60-40-40=150(萬元)(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=400-2200 X 15%=70(萬元)(3)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額 =15-15 X60%=6(萬元)2200X 0.5%=11 (萬元)> 15X60%=9(萬元),則業(yè)務(wù)招彳f費的扣除限額為9萬元(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額 =20-150 X 12%=2 (萬元)(5) “三費”應(yīng)調(diào)增所得額 =3+25-25.9=2.1(萬元)(6)應(yīng)納稅所得額=150+70+6+2+5+2.1=235.1 (萬元)(7) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =235.1 X25%=58.775 (

47、萬元)2. (1)會計禾1J潤總額=600+100+5+34+15-420-70-36.5-96-25-20=86.5 (萬元)(2)權(quán)益性投資調(diào)增所得額 =34+ ( 1-15%) -34=6 (萬元)(3)技術(shù)開發(fā)費用調(diào)減所得額 =30X 50%=15 (萬元)(4)捐贈扣除標準=86.5 X 12%=10.38 (萬元)實際捐贈額15萬元大于標準10.38萬元，按標準額扣除。捐贈額應(yīng)調(diào)增所得額=15-10.38=4.62 (萬元)(5)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =(86.5+60-15+4.62 ) X 25%-34+ (1-15%) X 15%=34.03-6=28.03 (萬 元)3. (1

48、)該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi) .境外所得的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=( 120+60+45) X 25%=56.25 (萬元)(2) A.B兩國的扣除限額A國扣除限額=60X 25%=15（萬元）B國扣除限額=45X 25%=11.25 （萬元）在A國繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額15萬元，其超過扣除限額的部分 3萬元當年不能扣 除。在B國繳納的所得稅為9萬元，低于扣除限額11.25萬元，可全額扣除。 （3）匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅 =56.25-15-9=32.25 （萬元）4 .該企業(yè)可申請用20032007年間5年的所得彌補2002年度的虧損，盡管2003年度也發(fā)生了 虧損，但仍要作為

49、彌補 2002年虧損的第一年。因此 2002年度的170萬元虧損實際上是用 2004 2007年的所得150萬元彌補的。當2007年結(jié)束時，2002年的170萬元虧損只彌補了 150萬元，剩余 20萬元虧損不能再結(jié)轉(zhuǎn)彌補。2003年虧損的80萬元，應(yīng)以20042008年度的所得彌補。由于20042007年的所得已經(jīng)用于彌補 2002年的虧損，則2003年的虧損只能用2008年的所得彌補。 2008年度企業(yè)有所得100萬元，則可用其中的80萬元彌補2003年度虧損，則其應(yīng)納稅所得額為20 萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 20X 25%=5（萬元）。5 .丙公司公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司屬于未上市的

50、中小高新技術(shù)企業(yè)，丙公司以股權(quán) 投資的方式投資于丁公司滿 2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。2008年度，丙不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：200X 25%=50（萬元）2009年度，丙公司股權(quán)持有已經(jīng)滿 2年，可以享受抵扣投資額的 70%勺優(yōu)惠政策，應(yīng)納所得額為： 400 1000X 70%=- 300 （萬元）。不需要繳納企業(yè)所得稅。2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以繼續(xù)抵扣2010年的應(yīng)納稅所得額。2010年度，丙公司應(yīng)納稅額為：（700 300） X 25%=100（萬元）第七章 個人所得稅一.術(shù)語解釋1 .判斷所得來源地：是確定該項所得是否應(yīng)該征收個人所得稅的重要依據(jù)。中

51、國的個 人所得稅，所得來源地的判斷以是否反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)為依據(jù)，同時要遵循稅務(wù)機關(guān)征管便利的原則2 .居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個人。3 .非居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。4 .工資、薪金所得：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。5 .臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)， 一次不超過30日或者多次累計不超過 90日的離 境。、單項選擇題1 .C2 .D3.B4.D 5.B 三、多項選擇題 1.ABC2.ABCD3.BCD

52、4.ABCD5.ABCD四、判斷題(判斷對錯)1 .錯2 .錯3 .對4 .錯5 .對五、簡答題1 .答：(1)實行分類課征制。世界各國的個人所得稅的課征制度主要分為分類所得稅制.綜合所得稅制和分類綜合所得稅制(混合所得稅制)三種類型。我國目前實行的是分類所得稅制，即把個人應(yīng)稅所得劃分成 11類，分別扣除不同的費用和適用不同的稅率。這樣做，可以簡 化納稅手續(xù)，加強稅收征管，從源泉上控制稅款。(2)多種稅率形式并用?，F(xiàn)行個人所得稅在稅率上實行多種稅率形式并用，即根據(jù)不 同的應(yīng)稅所得分別實行累進稅率和比例稅率。對工資薪金所得.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營所得實行超額累進稅

53、率，對其他應(yīng)稅所得實行比例稅率。 通過多種稅率形式實現(xiàn)對個人收入差距的合理調(diào)節(jié)。(3)多種費用扣除方式并用?，F(xiàn)行個人所得稅在征收時按分類所得稅制的要求，就不 同應(yīng)稅所得采用不同的費用扣除方式。目前，我國個人所得稅的費用扣除方式有定額扣除.定率扣除.限定據(jù)實扣除和據(jù)實扣除等多種方式，另外對消極所得采取不扣除費用的方式。(4)自行申報和代扣代繳申報方式并用?，F(xiàn)行的個人所得稅在申報方式上，分別實行 由納稅人自行申報和由支付單位代扣代繳兩種方法。對可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳的， 由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)

54、人的；對2006年1月1日起；年所得12萬 元以上的；實行由納稅人自行申報納稅的方法。這樣的規(guī)定既便于稅收征管，又有利于控制稅款的流失。2 .答：(1)調(diào)節(jié)個人收入分配差距，促進社會分配公平。 改革開放以來，特別是社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，我國個人之間收入差距正在不斷擴大地區(qū)之間.行業(yè)之間.城鄉(xiāng)之間以及居民之間的收入分配差距越來越懸殊，而這種差距其中有很大一部分是由于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期體制不完善造成的。征收個人所得稅，本著公平稅負的原則，能夠把高收入者的一部分收入轉(zhuǎn)化為國家所有，這在客觀上有利于緩和社會分配不公的矛盾。同時，由于個人所得稅在費用扣除標準及稅率等方面做出的相關(guān)規(guī)定，既不會不會挫傷高收

55、入者生產(chǎn)經(jīng)營和工作的積極性， 又可以維持低收入者的基本生活需要。(2)為國家建設(shè)籌集建設(shè)資金。盡管我國個人所得稅收入占財政收入的比重還比較低， 遠遠達不到發(fā)達國家的水平，但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展及個人所得稅制的不斷完善，個人所得稅收入將會逐步增長，其聚財功能也必將上升到重要地位。(3)維護國家權(quán)益，促進對外經(jīng)濟交往的發(fā)展。稅收是維護國家權(quán)益的重要工具。征稅權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，任何一個主權(quán)國家都應(yīng)該行使這個權(quán)力。開征個人所得稅， 對在我國取得收入的外籍人員及我國在外工作人員征稅，是我國根據(jù)對等原則行使稅收管轄權(quán)的表現(xiàn)，這不僅起到維護國家主權(quán).推動對外經(jīng)濟技術(shù)合作與交流的作用，還可以防止我國經(jīng)濟利益外溢。3.居民納稅義務(wù)人負無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是 中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。非居民納稅義務(wù)人負有限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，僅就來源于中國境內(nèi)的 所得向中國繳納個人所得稅。4.特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特 許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。專利權(quán)是指由國家