建設項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及項目管理建議

1、建設項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及項目管理建議加強建設項目審計監(jiān)督， 是法律賦予審計機關的重要職責。 國家建設項目實行必 審制。未經(jīng)審計， 建設單位不得全部撥付工程建設資金， 待工程竣工結(jié)算并實施 審計后， 按審計意見書、 審計決定書進行工程價款結(jié)算。 這一規(guī)定為國家建設項 目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：（一）未按要求辦理相關手續(xù)。主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報 批；部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、 建設用地許可證、 建筑施工許可證和質(zhì)量 監(jiān)督、消防設施驗收等手續(xù)。（二）招投標活動不規(guī)范。一是該招標的未招標。 如某單位建設

2、的路網(wǎng)工程， 對第一段工程是通過公開 招標確定施工單位的， 而對占總路網(wǎng)路積 40%、造價為 661 萬元的延伸段工程卻 未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程， 而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包；設計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。三是部分標底編制比較粗糙。項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。如有 個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價， 標底為 6 210 萬 元，中標單位中標價為 6 080萬元。合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增 減在 2%以上的可提出。但往往由于施工方和建設方技術力量的不對等，施工方 在規(guī)定期

3、限內(nèi)提交的工程量 清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏 算、少算的則提出。結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高 1 800萬元，在施工 合同 6 080萬元的基礎上，增加補充施工協(xié)議 1 800萬元，并以此作為支付工程 進度款的依據(jù)。 工程量核對時， 建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中 介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底 只收取一次費用，既無編制 粗糙致使誤差大的懲罰措施， 也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施， 致使建設方 在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地 位。另外標底中有的對 一些關鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。四是背離招標文件簽訂合同。 有的

4、招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價 與標底價同比例下浮， 但在簽訂合同條款時卻不再下浮， 改為按定額規(guī)定結(jié)算 或 綜合費用按百分之幾結(jié)算。 有的在組織材料招標中， 按合同規(guī)定招的應該是主材 價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料 價 格成倍增加， 嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容， 混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)， 使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風險。（三）超概算投資較為突出。有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中 途變更較多。有的建設單位批少建多， 擅自提高裝修標準， 擴大建設規(guī)模。 有 的 承包商采用所謂不平衡報價法， 先低價中標， 然后設法通過中途變更來實現(xiàn)

5、其利 潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。如某工程批 準 概算是 6 420 萬元，而實際投資達到 8 560 萬元，超概算達到 33%.（四）現(xiàn)場施工管理不到位。有的未請社會監(jiān)理；有的監(jiān)理或建設單位不負 責任，默認施工單位隨意變更工程；有的施工單位未經(jīng)設計部門或建設單位同 意，擅自取消部分工程項目。 有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。 在未實行社會監(jiān) 理的情況下，只有一人簽證；簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進 行確 認；簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響 了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。（五）高估冒算工程造價。主要表現(xiàn)為重復計算、變更減

6、少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。（六）基建財務收支管理混亂。一是核算不規(guī)范。有的對工程項目在單位財 務賬中核算，未單獨設賬； 有的列支與工程無關的支出； 有的舊房拆遷收入直 接 抵沖工程款， 致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、 投資情況。 二是違反現(xiàn)金 管理條例， 直接收取現(xiàn)金作為投標保證金， 無法反映投標單位的真實身份。 三是 用 收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導致對方 漏繳稅費。二、對加強國家建設項目管理的幾點建議國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的 “學 問”。從審計中反映的一些問題來

7、看，應著重把握以下幾點：（一）要切實提高對建設工程規(guī)范化管理重要性的認識。 沒有規(guī)范就沒有質(zhì) 量，不規(guī)范就很難保證不出問題。 作為建設單位的領導和工程管理人員， 應認真 學習有關工程建設管理和招投標方面的法規(guī)， 了解和掌握一些必要的工程建設知 識和基本程序。（二）要按工程建設程序操作。 工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進 行，概括地說，應先計劃后建設、 先勘察后設計、 先設計后施工、 先驗收后使 用 具體地說， 在前期準備階段， 主要是做好編報和審批項目建議書、 可行性研究報 告及項目年度投資計劃； 辦理建設用地規(guī)劃、 建設工程規(guī)劃、 建設用地和建筑施 工等方面的許可證；確定設計、施工和監(jiān)

8、理單位。在工程實施階段，應著重抓好 施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。在竣工階段，首先要進行竣工 驗 收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設單位要做好竣工決算，并用書面 形式告知審計機關安排審計。（三）要做好基礎資料的整理歸檔工作。 基礎資料主要包括工程資料和財務 資料。從方便審計而言， 資料應從四個方面來分類整理： 一是與建設程序有關 的 資料；二是與工程質(zhì)量相關的資料； 三是與工程造價相關的資料； 四是有關財務 收支方面的資料。 為了保證資料的真實、 有效，資料整理應按施工中落成實體同 步 進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。（四）要嚴格按規(guī)定付款。關于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標 的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的 10%左右。但對實行綜合費率 或 工程量清單招標的項目， 應考慮到簽訂的合同價多為暫定價， 還有標底編制粗糙 及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況， 建設單位在付款時要特別留意， 防止付 過 頭。（五）要加強內(nèi)控制度建設。建設單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全 明確的、可操作性的內(nèi)控制度。 如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制： 一 是及時做好簽證， 督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)， 并對價款合理性進