企業(yè)所得稅的分類

1、稅種、稅率外商投資企業(yè)在中國適用的稅種主要有：企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等。進(jìn)出口貨物另按海關(guān)關(guān)稅條例繳納關(guān)稅和有關(guān)流轉(zhuǎn)稅。 此外，如有支付給國外的特許權(quán)使用費、股息、利息、租金和其他所得，應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅或者營業(yè)稅。外商投資企業(yè)的外藉企業(yè)的外藉人員應(yīng)繳納個人所得稅。（一）企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)自一九九一年七月一日起依照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納所得稅，在納稅同時還可按國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海十四個港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定、國務(wù)院關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定、上海市關(guān)于鼓勵外商投資的若干規(guī)定 、上海市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)條

2、例等優(yōu)惠規(guī)定繳納所得稅。* 在開發(fā)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得減按 15%的稅率繳企業(yè)所得稅。* 外商投資的生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅， 第三年至第五年減半征所得稅；其中獲得先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證書的， 按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，可以延長三年減按 10%繳納企業(yè)所得稅；獲得產(chǎn)品出口企業(yè)證書的， 按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到 70%以上，減按 10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。* 外商投資企業(yè)按應(yīng)納稅所得額的 3%征收地方所得稅。本開發(fā)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)， 在二年底之前免征地方所得稅。* 對產(chǎn)品出口企業(yè)和先

3、進(jìn)技術(shù)企業(yè)， 在國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅期間，同時免征地方所得稅； 在以上免 稅期滿后再先后免征或減半地方所得稅各三年， 產(chǎn)品出口企業(yè)免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到 70%以上的，免征地方所得稅。見表 2-1-1 。外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得稅率的比較表表 2-1-1稅 率稅 種十四個沿海開閔行經(jīng)濟(jì)技術(shù)一般地區(qū)經(jīng)濟(jì)特區(qū)放城市開發(fā)區(qū)企 正常年生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)性企業(yè)30%15%業(yè)份24%15%所獲利得后第生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營期在十年以上免征稅一、免二年減獲利稅后第期三至 30%×0.5=15% 24%×0.5=12% 15%×0.5=7.5% 15%×0.5

4、=7.5%第五年繼續(xù) 減先進(jìn)技術(shù)企業(yè)延長三年減稅稅率稅期30%×0.5=15% 24%×0.5=12%10%10%當(dāng)年 減產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品出口產(chǎn)值達(dá)到 70%以上的稅率減為稅30%×0.5=15% 24×0.5=12%10%10%地生產(chǎn)性企業(yè)在方正常年3%2000 年底前免份所征得獲得稅免利后稅第免 征期 一、二年繼續(xù)先進(jìn)技術(shù)型與產(chǎn)品出口型企業(yè)免、減繼續(xù)免征三年，以后再減半征稅期按所在地人民政府規(guī)定執(zhí)行收三年當(dāng)年減產(chǎn)品出口型企業(yè)稅按所在地人民政府規(guī)定執(zhí)行出口產(chǎn)值在 70%當(dāng)年稅率免征所得利潤免 征匯出稅（二）增值稅在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修

5、理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅， 其稅率為 17%。但銷售或者進(jìn)口下述貨物稅率為 13%：（詳見中華人民共和國增值稅暫行條例）（ 1）糧食，食用植物油；（ 2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（ 3）圖書、報紙、雜志；（ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）消費稅在中國境內(nèi)生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口的消費品， 按規(guī)定應(yīng)繳納消費稅。消費稅共有十一類，包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚扶發(fā)品、貴重飾物（包括金及珠寶玉石）、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。 稅率最低 3%， 最高 45%不等。（詳見中華

6、人民共和國消費稅暫行條例）（四）營業(yè)稅在中國境內(nèi)提供勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅稅率按交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)劃分，最低為 3%，最高為 20%。（詳見中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例）（五）印花稅在中國境內(nèi)成立的購銷、加工、承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移本據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照，均應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。印花稅率最低為萬分之零點五、最高為千分之一，權(quán)利許可證照和營業(yè)帳簿（不包括載資金的帳簿）按件貼花，每件五元。（六）城市房產(chǎn)稅城市房產(chǎn)稅的計

7、稅依據(jù)為房產(chǎn)價格，按照房產(chǎn)原值一次減除 20%后的余額計算納稅，年稅率為 1.2%， 外商投資企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)自建或購置的新建房屋，從投入使用之日起五年內(nèi)， 免征房產(chǎn)稅。* 凡在開發(fā)區(qū)購置開發(fā)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)廠房和自建廠房者， 閔聯(lián)公司均協(xié)助辦理房地產(chǎn)證。（七）車船使用牌照稅車船使用牌照稅額表類項目計稅標(biāo)準(zhǔn)全年稅額別乘人汽車每輛320 元載貨汽車每噸60 元機(jī)動60 元摩托 二輪每輛車車三輪每輛80 元輕便摩托車每輛20元每 10 天為一期，每期按該種車輛稅額3%計征，臨地牌照不滿 10 天以 10 天計算外商投資企業(yè)擁有和使用的車輛，均應(yīng)依照車船使用牌照稅暫行條例的規(guī)定繳納車船使用牌照稅。（八）個人所得

8、稅凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得， 依照下列規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人個， 從中國境內(nèi)取得的所得，依照下列規(guī)定繳納個人所稅 。（1）下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息、紅利、承包承租經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。（2）（適用工資、薪金所得）級全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）數(shù)1不超過 500 元52超過 500 元至 2000 元的部10分超過 2000 元至 5000 元的3部分15超過 5000 元至 20000 元的4部分20超過 20000 元至 40000元5的部分25超過 40000 元至 60000元6的部分30超過 60000 元至 80000元7的部分35超過 80000 元至 100000 元8的部分409