消費稅法簡單介紹(13頁)

1、打印本頁第三章消費稅法第一節(jié)納稅義務人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）一、征稅范圍（稅目）有11個稅目。二、稅率-兩種稅率形式：（1）比例稅率：（2）定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油。（3）自2001年5月對糧食白酒、薯類白酒、2001年6月對卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。第三節(jié)應納稅額計算（掌握）計稅公式三種計稅方法1 .從價定率計稅應納稅額=銷售額M匕例稅率2 .從量定額計稅應納稅額=銷售數(shù)量鄧位稅額（啤酒、黃酒、汽油、柴油）3.復合計稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量為單位稅額一、計稅銷售額規(guī)定：1 .銷售額為納稅人銷售應稅消費

2、品向購買方收取的全部價款和價外費用。全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內容與增值稅規(guī)定相同。2 .含增值稅銷售額的換算應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額 +（1+增值稅稅率或征收率）【例題1】一位客戶向某汽車制造廠 （增值稅一般納稅人） 定購自用汽車一輛, 支付貨款（含稅）250800元，另付設計、改裝費 30000元。該輛汽車計征消費稅 的銷售額為（）。A.214359 元B.240000 元C.250800 元D.280800 元【答案】B二、銷售數(shù)量規(guī)定為：三、從價定率和從量定額混合計算方法【例題2】某7W廠2002年5月發(fā)生以下業(yè)務：以外購糧食白酒和自產糠默白酒

3、勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。計算應納消費稅?！敬鸢浮繉ν赓徏Z食和薯類、糠款等多種原料混和生產的白酒，按糧食白酒稅率征稅從量計征的消費稅 =1X2000X0.5=1000元=0.1 （萬元）注：1噸=1000公斤=2000斤從價計征的消費稅=3.8 X25%=0.95 （萬元）四、計稅依據特殊規(guī)定（關注客觀題）五、外購應稅消費品已納消費稅的扣除稅法規(guī)定對外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售時，可按當期生產領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。1 .扣稅范圍：七個稅目（十一個稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四 個稅目外）2 .扣稅計算：按當期

4、生產領用數(shù)量扣除其已納消費稅。【例題3】某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 8.5萬元, 本月生產領用80%,期初尚有庫存的外購煙絲 2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè) 本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（）。A.6.8萬元B.9.6萬元C.12萬元D.40萬元【答案】 Co本月外購煙絲的買價 =8.5T7%=50 （萬元），生產領用部分的買 價二50X80%=40 （萬元），或生產領用部分買價 =2+50-12=40 （萬元），準予扣除的消 費稅=40X30%=12 （萬元）。3 .扣稅環(huán)節(jié)：從工業(yè)購入，在工業(yè)扣稅對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾

5、品已納消費稅不得扣除。六、消費稅稅額減征對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅?！纠}4】某汽車制造廠本月生產達到低污染排放值的越野車（消費稅稅率 為5%） 70輛，當月售出60輛，每輛不含稅價格為 12萬元，下列處理方法正確的 有（）。A.應納消費稅25.2萬元8 .應納消費稅36萬元C.應納增值稅122.4萬元D.應納增值稅85.68萬元【答案】AC。應納消費稅 =60X12X5%30%=72 (萬元)或 90X80% =72 (萬元)生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：290+51.48 + (1+17%) 30 %-72 =28.2 (萬元)2.2002年考題

6、-計算題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產經營情況如下：(1) 2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票， 注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫。(2) 1-5月領用外購已稅煙絲 400萬元，生產卷煙1500箱(標準箱，下同)， 全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用 60萬元，取得運輸 單位開具的普通發(fā)票。(3) 6-12月領用外購已稅煙絲 850萬元，生產卷煙 3500箱，銷售3000箱給 某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。(4) 經煙草專賣機關批準，9月簽訂委托代銷協(xié)議

7、，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額 2.6萬元與商場結算。為了占領銷售市場，卷煙廠與商場 商定以結算價為基數(shù)加價3%對外銷售，另外再按每年f結算價支付商場2%的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務結束，雙方按協(xié)議結算了款項，并開具了相應的合法票據。(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅稅率 2001年1-5月為50%,從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調整為從量定額和從價定率相結合的復合計稅 辦法，定額稅率為每標準箱150元，比例稅率為 45%。)要求：(1)計算卷煙廠2001年應繳納的增值稅、消費稅?！敬鸢浮?1)卷煙廠應繳納的增值稅：進項稅額=204+60X 7%=208.2 (萬元)銷項稅額=4563+ (1+17%) M7%+7500 17%+2.6X X200X17%=663+1275+88.4=2026.4 (萬元)應納稅額=2026.4-208.2=1818.2 (萬元)(2)卷煙廠應繳納的消費稅：銷售卷煙的消費稅=4563+ (