流動資產(chǎn)的核算概述(共46頁).ppt

1、第六章第六章 流動資產(chǎn)的核算流動資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 流動資產(chǎn)的概述流動資產(chǎn)的概述 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資產(chǎn)的概述貨幣資產(chǎn)的概述 第三節(jié)第三節(jié) 應收帳款的核算應收帳款的核算第四節(jié)第四節(jié) 存貨的核算存貨的核算第一節(jié)第一節(jié) 流動資產(chǎn)的概述流動資產(chǎn)的概述 一一.流動資產(chǎn)的定義和分類流動資產(chǎn)的定義和分類 1、定義、定義:流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 2、分類、分類: （1）按流動性，流動資產(chǎn)可分為：）按流動性，流動資產(chǎn)可分為： A、 速動資產(chǎn)速動資產(chǎn) B 、 盤存資產(chǎn)盤存資產(chǎn) （2）按所處的階段，流動

2、資產(chǎn)可分為）按所處的階段，流動資產(chǎn)可分為 A、 生產(chǎn)領域的流動資產(chǎn)生產(chǎn)領域的流動資產(chǎn) B、 流通領域的流動資產(chǎn)流通領域的流動資產(chǎn) 二二.流動資產(chǎn)的特點流動資產(chǎn)的特點 1、并存性、并存性是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往同時存在各種形式的流動資產(chǎn)。往往同時存在各種形式的流動資產(chǎn)。 2、起繼性、起繼性是指不同形式的流動資產(chǎn)，會是指不同形式的流動資產(chǎn)，會隨著生產(chǎn)過程的進行，依次從一種形態(tài)轉化為隨著生產(chǎn)過程的進行，依次從一種形態(tài)轉化為另一種形態(tài)。另一種形態(tài)。 3、波動性、波動性在生產(chǎn)過程中各種流動資產(chǎn)會在生產(chǎn)過程中各種流動資產(chǎn)會供、產(chǎn)、銷等因素的影響，其資金占有額有高供、產(chǎn)、銷等

3、因素的影響，其資金占有額有高有低，起伏不定。有低，起伏不定。 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資產(chǎn)的核算貨幣資產(chǎn)的核算 一一. 貨幣資產(chǎn)的慨念和種類貨幣資產(chǎn)的慨念和種類 1.慨念慨念: 貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形態(tài)的那部分流動資產(chǎn)。態(tài)的那部分流動資產(chǎn)。 2.種類種類: 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金幣資金 二二.現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 （一）關于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定（一）關于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定 1.關于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定關于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定1）支付個職工的工資、津貼；）支付個職工的工資、津貼；2）支付給個人的勞務報酬；）支付給個人的勞務報酬；3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科

4、學技術、）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；文化藝術、體育等各種獎金；4）支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；）支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；5）預借給出差人員隨生攜帶的差旅費；）預借給出差人員隨生攜帶的差旅費；6）支付給職工個人的各種勞保、福利費以及按國家；）支付給職工個人的各種勞保、福利費以及按國家；規(guī)定應支付給職工的其他支出；規(guī)定應支付給職工的其他支出；7）結算點以下的零星支出。）結算點以下的零星支出。 二二.現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 2.關于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定關于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定 1 1）職工個人交回的各種借款和單位部門交回備用金）職工個人交回的各

5、種借款和單位部門交回備用金等；等；2 2）收取不具備轉帳條件的單位或個人的銷售款項；）收取不具備轉帳條件的單位或個人的銷售款項；3 3）不足結算起點的小額業(yè)務收入。）不足結算起點的小額業(yè)務收入。 （二）庫存現(xiàn)金的管理（二）庫存現(xiàn)金的管理 1.嚴格控制庫存現(xiàn)金的規(guī)模嚴格控制庫存現(xiàn)金的規(guī)模 2.嚴格控制坐支現(xiàn)金嚴格控制坐支現(xiàn)金 3.建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 （三）現(xiàn)金的核算（三）現(xiàn)金的核算 1、總分類核算、總分類核算 A、收入現(xiàn)金時、收入現(xiàn)金時: 借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸:有關科目有關科目 B 、支出現(xiàn)金時、支出現(xiàn)金時: 借借:有關科目有關科目 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 C 、舉例、

6、舉例 2、序時核算、序時核算現(xiàn)金日記帳格式現(xiàn)金日記帳格式3、備用金的核算、備用金的核算 （1）備用金的慨念）備用金的慨念是指企業(yè)財務部門為了滿足是指企業(yè)財務部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星周轉用款需要而事先拔付給這些企業(yè)其他各部門的零星周轉用款需要而事先拔付給這些部門的備用款項。部門的備用款項。 （2）備用金的核算方法（兩種核算制度）備用金的核算方法（兩種核算制度） 一般備用金制度一般備用金制度是指備用金的領用單位在用款是指備用金的領用單位在用款報銷時財務部門直接沖減原先領用的備用金，而不補充現(xiàn)報銷時財務部門直接沖減原先領用的備用金，而不補充現(xiàn)金，以后如有需要重新申請的一種核算方法。金，以后如

7、有需要重新申請的一種核算方法。 定額備用金制度定額備用金制度是指備用金的領用單位在用款是指備用金的領用單位在用款報銷時財務部門不沖減原先領用的備用金，而直接補充現(xiàn)報銷時財務部門不沖減原先領用的備用金，而直接補充現(xiàn)金，以后在確定不需要時交回的一種核算方法。金，以后在確定不需要時交回的一種核算方法。一般備用金制度的核算一般備用金制度的核算 領用備用金時領用備用金時： 借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 報銷用款時：報銷用款時： 借：有關科目借：有關科目 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金 退回備用金時：退回備用金時： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款備用

8、金備用金 定額備用金制度定額備用金制度 領用備用金時領用備用金時： 借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 報銷用款時：報銷用款時： 借：有關科目借：有關科目 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 退回備用金時：退回備用金時： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金 三三.銀行存款的核算銀行存款的核算 （一）銀行轉帳結算方式（一）銀行轉帳結算方式 1. 同城結算方式同城結算方式: 2.異地結算方式異地結算方式 支票結算支票結算 銀行匯票結算銀行匯票結算 銀行本票結算銀行本票結算 異地托收承付結算異地托收承付結算 委托收款結算委托收款結算 匯兌結算匯兌結算 商業(yè)匯票結算商業(yè)匯

9、票結算 委托收款結算委托收款結算 商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票結算 二二.支票結算支票結算 1、支票的慨念、支票的慨念支票是銀行的存款人簽發(fā)給支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或通知開戶銀行從其存款中付款的一收款人辦理結算或通知開戶銀行從其存款中付款的一種票據(jù)。種票據(jù)。 2、支票的種類、支票的種類 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 轉帳支票轉帳支票 3、支票的結算程序、支票的結算程序 1）簽發(fā)支票、留下存根；）簽發(fā)支票、留下存根； 2）交給收款人，清償債務；）交給收款人，清償債務； 3）收款人提取現(xiàn)金或轉帳或背書轉讓。）收款人提取現(xiàn)金或轉帳或背書轉讓。 二二.支票結算支票結算 4、支票結算的注意事項、支票結算的注

10、意事項1）支票一律采用記名式，經(jīng)中國人民銀行總行批）支票一律采用記名式，經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉帳支票可以背書轉讓；準的地區(qū)的轉帳支票可以背書轉讓；2）支票的起點金額為）支票的起點金額為100元；元；3）支票的付款期為）支票的付款期為10天；天；4）支票書寫必須規(guī)范，不得隨意更改；）支票書寫必須規(guī)范，不得隨意更改；5）禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票；）禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票；6）遺失現(xiàn)金支票應立即向開戶銀行申請掛失，而）遺失現(xiàn)金支票應立即向開戶銀行申請掛失，而遺失轉帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款遺失轉帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。單位協(xié)助防范。三三

11、.商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票結算 1、商業(yè)匯票的慨念、商業(yè)匯票的慨念是指有收款人或付款人是指有收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人支付款項的一種銀行票據(jù)。支付款項的一種銀行票據(jù)。2、商業(yè)匯票的種類、商業(yè)匯票的種類銀行承兌匯票銀行承兌匯票付款人的開戶銀行作為承兌人；付款人的開戶銀行作為承兌人；商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款人作為承兌人。付款人作為承兌人。3、商業(yè)承兌匯票結算程序、商業(yè)承兌匯票結算程序 付款人付款人（承兌人）（承兌人）收款人收款人付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行（4）寄送匯票）寄送匯票（1

12、）簽發(fā)商業(yè)匯票）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）承兌商業(yè)匯票）承兌商業(yè)匯票（3）到期辦理收款）到期辦理收款或提前貼現(xiàn)或提前貼現(xiàn)（7）送達收款通知書）送達收款通知書（5）付款通知書）付款通知書（6）劃拔款項）劃拔款項4、銀行承兌匯票結算程序、銀行承兌匯票結算程序 收款人收款人付款人付款人收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行付款單位開戶付款單位開戶銀行（承兌人）銀行（承兌人）（1）簽發(fā)商業(yè)匯票）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）申請承兌）申請承兌（3）銀行受理承兌）銀行受理承兌（8）付款通知書）付款通知書（4）交付銀行承兌匯票）交付銀行承兌匯票（6）寄送匯票）寄送匯票（7）劃拔款項）劃拔款項（5）到期收款或提前貼現(xiàn)）到期收款或提前

13、貼現(xiàn)（9）收款通知書）收款通知書三三.商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票結算 5、使用承兌匯票結算方式的注意事、使用承兌匯票結算方式的注意事項項1）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易的款項結算；定延期付款的商品交易的款項結算；2）禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；）禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；3）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件付款責）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件付款責任；任；三三.商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票結算 4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉讓；）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉讓；5）商業(yè)匯票的付款期最長不得超過）商業(yè)匯票的付

14、款期最長不得超過6個月；個月；6）銀行在辦理承兌時收取千分之一的承兌手續(xù)費。）銀行在辦理承兌時收取千分之一的承兌手續(xù)費。7）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金不足，銀行進）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金不足，銀行進行退票處理，同時銀行對付款人按票面金額處以行退票處理，同時銀行對付款人按票面金額處以5的罰款。的罰款。四、銀行匯票結算方式四、銀行匯票結算方式1、銀行匯票的慨念、銀行匯票的慨念是匯款人將款項交存當?shù)亻_戶是匯款人將款項交存當?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉帳結算銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據(jù)?；蛑‖F(xiàn)金的一種銀行票據(jù)。2、銀行匯

15、票的結算程序、銀行匯票的結算程序銀行匯票的結算程序銀行匯票的結算程序 3、使用銀行匯票結算方式的注意事項、使用銀行匯票結算方式的注意事項1）銀行匯票一律采用記名式；銀行匯票一律采用記名式；2）銀行匯票的匯款金額起點為）銀行匯票的匯款金額起點為500元；元；3）銀行匯票的付款期為一個月；）銀行匯票的付款期為一個月；4）需要支取現(xiàn)金的匯票應在）需要支取現(xiàn)金的匯票應在“匯款金額匯款金額”欄中注明欄中注明“現(xiàn)金字樣現(xiàn)金字樣”；5）辦理收款時應同時提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。）辦理收款時應同時提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。五五.銀行存款的核算銀行存款的核算1.收款時收款時 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:有

16、關科目有關科目2.付款時付款時 借借:有關科目有關科目 貸貸:銀行存款銀行存款六六.銀行存款的核對銀行存款的核對1、未達帳項的概念、未達帳項的概念企業(yè)和銀行之間一方已登記入企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項。賬，而另一方尚未登記入賬的賬項。2、未達帳項的類型、未達帳項的類型1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、銀行存款余

17、額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年年8月月31日日銀行存款日記帳銀行存款日記帳金額金額銀行對帳單銀行對帳單金額金額銀行帳面存款余額銀行帳面存款余額22200銀行對帳單余額銀行對帳單余額21800加：行收企未收加：行收企未收3000加：企收行未收加：企收行未收2500減：行付企未付減：行付企未付2100減：企付行未付減：企付行未付1200調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額23100調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額23100第三節(jié)第三節(jié) 應收帳款的核算應收帳款的核算 一.應收帳款概述應收帳款概述 1.定義定義是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務而應是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務而應向購貨單位

18、或接受勞務的單位收取的款項。向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。 2.作用作用 促銷作用促銷作用 減少庫存減少庫存 擴大市場份額擴大市場份額 二.應收帳款的核算應收帳款的核算 1.帳戶設置帳戶設置應收賬款應收賬款期初余額期初余額本期因銷售產(chǎn)本期因銷售產(chǎn)品提供勞務發(fā)品提供勞務發(fā)生的應收賬款生的應收賬款本期收回的本期收回的應收賬款應收賬款期末余額期末余額應收票據(jù)應收票據(jù)期初余額期初余額本期因銷售產(chǎn)本期因銷售產(chǎn)品提供勞務收品提供勞務收到的商業(yè)匯票到的商業(yè)匯票本期收回的到期本期收回的到期商業(yè)匯票款項商業(yè)匯票款項期末余額期末余額三三.壞帳損失的核算壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失、壞帳與壞賬損失壞賬是

19、指企業(yè)無法收回的應收賬款；壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款；壞賬損失是指應壞賬給企業(yè)帶來的財產(chǎn)損失。壞賬損失是指應壞賬給企業(yè)帶來的財產(chǎn)損失。2、帳戶設置帳戶設置 壞賬準備壞賬準備期初余額期初余額本期因發(fā)生壞賬本期因發(fā)生壞賬而沖銷的壞賬準而沖銷的壞賬準備金備金本期本期按規(guī)本期本期按規(guī)定提取的壞賬定提取的壞賬準備金準備金期末余額期末余額第四節(jié)第四節(jié) 存貨的核算存貨的核算一、存貨的概念與分類一、存貨的概念與分類 1、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)。各種資產(chǎn)。 2。分類：。分類： 1）按經(jīng)濟用途可將存貨）按經(jīng)濟用途可將存貨 2）按所處的階段

20、可將存貨）按所處的階段可將存貨 原材料原材料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品產(chǎn)成品產(chǎn)成品半成品半成品商品商品生產(chǎn)過程的存貨生產(chǎn)過程的存貨銷售過程的存貨銷售過程的存貨二、存貨的計價方法二、存貨的計價方法1、按實際成本計價、按實際成本計價 按實際成本計價時，收入存貨按取得存貨時的按實際成本計價時，收入存貨按取得存貨時的實際支出計價入帳，發(fā)出存貨時按發(fā)出存貨取得實際支出計價入帳，發(fā)出存貨時按發(fā)出存貨取得時的實際支出，按一定的方法計算得出的實際成時的實際支出，按一定的方法計算得出的實際成本計價入帳。本計價入帳。2、按計劃成本計價、按計劃成本計價. 按計劃成本計價時，收入存貨時按取得存貨時按計劃成本計價

21、時，收入存貨時按取得存貨時的實際成本計價入帳，并確定材料成本差異，發(fā)出的實際成本計價入帳，并確定材料成本差異，發(fā)出存貨時按計劃成本結轉成本，并在期末結轉本期發(fā)存貨時按計劃成本結轉成本，并在期末結轉本期發(fā)出存貨的成本差異。出存貨的成本差異。 實際成本計價實際成本計價 1）先進先出法）先進先出法 先進先出法是以先購人的存貨先發(fā)出為先進先出法是以先購人的存貨先發(fā)出為假設前提，日常發(fā)出存貨的實際成本，按存貨假設前提，日常發(fā)出存貨的實際成本，按存貨入庫的順序，最先入庫的存貨的實際成本最先入庫的順序，最先入庫的存貨的實際成本最先作為發(fā)出存貨的實際成本進行結轉。作為發(fā)出存貨的實際成本進行結轉。 2） 后進先

22、出法后進先出法 后進先出法與先進先出法相反，是以后后進先出法與先進先出法相反，是以后入庫存貨先發(fā)出這一假設為依據(jù)的，按照存貨入庫存貨先發(fā)出這一假設為依據(jù)的，按照存貨入庫的逆次序來確定其單價作為發(fā)出存貨的成入庫的逆次序來確定其單價作為發(fā)出存貨的成本。本。實際成本計價實際成本計價3）加權平均法）加權平均法 加權平均法也叫全月一次加權平均法，其發(fā)出存貨加權平均法也叫全月一次加權平均法，其發(fā)出存貨的單價是通過期初結存存貨的金額與本月入庫存貨的單的單價是通過期初結存存貨的金額與本月入庫存貨的單價用其數(shù)量作為權數(shù)進行加權平均后得出。價用其數(shù)量作為權數(shù)進行加權平均后得出。 4）移動加權平均法）移動加權平均法 采用這種方法，在每次存貨入庫后計算一次單位采用這種方法，在每次存貨入庫后計算一次單位成本，并以此作為下次發(fā)出存貨的計價成本。成本，并以此作為下次發(fā)出存貨的計價成本。5）個別計價法）個別計價法發(fā)出存貨的發(fā)出存貨的單位成本單位成本期初結存存貨的實際成本期初結存存貨的實際成本+本期收入存貨的實際成本本期收入存貨的實