《會(huì)計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德》各章知識(shí)點(diǎn)(共22頁).doc

1、./2010年會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德各章的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)第一章 會(huì)計(jì)法律制度手段，核算和分析各企業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)開支，反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程及其成果的一種活動(dòng)。(會(huì)計(jì)監(jiān)督)2、會(huì)計(jì)職能：會(huì)計(jì)首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動(dòng)，即對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。3、會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)機(jī)的法律規(guī)范的總稱。4、對(duì)會(huì)計(jì)法的理解，有廣義和狹義之分。廣義的會(huì)計(jì)法是指國家制定和認(rèn)可的各種會(huì)計(jì)規(guī)范的總稱，包括由國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范，如會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等。狹義的會(huì)計(jì)法僅指中華人民共和國會(huì)計(jì)法。5、根據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)范的構(gòu)成、制定機(jī)關(guān)和效力的不同，我國會(huì)計(jì)法的淵源分為幾個(gè)從高

2、到低的層次：(見表1-1)6、會(huì)計(jì)法頒布、實(shí)施、修訂時(shí)間(見表1-2)7、會(huì)計(jì)工作的管理部門：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作;縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。也就是說財(cái)政部門按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則管理會(huì)計(jì)工作8、制定會(huì)計(jì)制度的權(quán)限(國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度)：(1)國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。(2)國務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。(3)中國人民解放軍總后勤部可以依照規(guī)定制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體

3、辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。9、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。(法人單位：法定代表人;非法人單位：投資人或合伙人)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：(1)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(2)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整行負(fù)責(zé)。10、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置(見表1-3)11、會(huì)計(jì)帳簿登記的基本程序(見表1-4)12、會(huì)計(jì)核算的基本要求：(1)依法“為”。會(huì)計(jì)核算必須以十幾發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。(2)禁止“為”。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是

4、一種嚴(yán)重的違法現(xiàn)象。13、會(huì)計(jì)資料的基本要求：(1)依法“為”。會(huì)計(jì)資料必須復(fù)合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(2)禁止“為”。生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為。14、會(huì)計(jì)電算化的基本要求：(1)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，試用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(2)用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。15、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容(款項(xiàng)收付、財(cái)務(wù)收發(fā))：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(2)財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和試用(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)資本、基金的增減(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(7)其他事項(xiàng)16、會(huì)計(jì)年度的概念：會(huì)計(jì)年度是

5、以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時(shí)間界限。17、我國對(duì)會(huì)計(jì)年度的規(guī)定：我國自建國一來一直實(shí)行公歷制會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)法規(guī)定：“會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！?8、記賬本位幣的規(guī)定：(1)原則姓規(guī)定：會(huì)計(jì)核算原則上應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。(2)選擇姓規(guī)定：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。(3)強(qiáng)制性規(guī)定：編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。19、會(huì)計(jì)文字記錄規(guī)定：(1)強(qiáng)制性規(guī)定：會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)試用中文。(2)備選性規(guī)定：民主自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時(shí)使用另外一種文字。(不能理解為可以

6、使用中文，也可以使用其他通用文字。)20、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，是形成其他會(huì)計(jì)資料的重要來源。21、會(huì)計(jì)憑證的種類：原始憑證和記賬憑證。原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證，它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿需要的作用，因此必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料編制。22、填制憑證會(huì)計(jì)的程序：1)必須取得或填制原始憑證a) 原始憑證的內(nèi)容b) 原始憑證的簽名蓋章c) 大小寫金額必須相符d)

7、 多聯(lián)單的開列e) 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)f) 不得退還原款借收據(jù)g) 批文作原始憑證2)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證a) 記賬憑證的內(nèi)容b) 記賬憑證的填制：匯總填制或分割填制c) 記賬憑證的更正3)會(huì)計(jì)憑證的字跡應(yīng)清晰、工整、不得潦草4)嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證5)妥善保管會(huì)計(jì)憑證a) 及時(shí)傳遞、不得積壓、不得散失b) 多類資料裝訂成冊(cè)c) 原始憑證不外借d) 原始憑證遺失的補(bǔ)救23、填制會(huì)計(jì)憑證的基本要求：1)原始憑證的填制或取得2)原始憑證的審核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對(duì)記載 不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退

8、回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。3)原始憑證的錯(cuò)誤更正4)記賬憑證的編制24、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。25、年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注(主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表;附表：利潤(rùn)分配表以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表)、財(cái)務(wù)情況說明書。26、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的程序：1)按規(guī)定編制，不得改篡2)對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)一致3)資料填齊，不可遺漏4)報(bào)告(表)由領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、主管人簽章、裝訂成冊(cè)、加蓋公章5)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)訂正;錯(cuò)誤較多，重新制作27、編制會(huì)計(jì)報(bào)告的基本

9、要求：1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供期限應(yīng)當(dāng)符合要求3)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限具體要求，由國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體(單位負(fù)責(zé)人)28、會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。29 、會(huì)計(jì)檔案的管理：1)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu);單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制原件。2)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)

10、當(dāng)分期保管。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè);會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè);稅收會(huì)計(jì)的稅收年報(bào);行政單位、事業(yè)單位單位決算;財(cái)政總決算的總預(yù)算定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。3)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)解決市為止;正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。30、會(huì)計(jì)檔案保管期限的特點(diǎn)：1)一般的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、保管期限為15年2)月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)告(表)保管期限為15年3)固定資產(chǎn)卡片(屬于會(huì)計(jì)賬簿類檔

11、案)報(bào)廢后保管5年4)永久的會(huì)計(jì)檔案5)保管期從會(huì)計(jì)年度終了的后第一天算起31、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督)：是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。32、財(cái)政部根據(jù)會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，先后頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行)。33、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：1)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行34、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1)

12、實(shí)事求是原則 2)約束會(huì)計(jì)人員原則 3)涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則35、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：1)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;2)實(shí)務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;3)對(duì)外投資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;4)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;5)采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;6)籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;8)成本費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;9)擔(dān)保的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制36、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法：1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準(zhǔn)控制;3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財(cái)產(chǎn)保全控制;6)風(fēng)險(xiǎn)控制;7)內(nèi)部報(bào)告控制;8)電子信息技術(shù)控制37、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查：1

13、)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;2)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評(píng)價(jià);3)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查38、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)，規(guī)定了具體要求：1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離2)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德6)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度7)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限8)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨

14、幣資金業(yè)務(wù)39、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：1)支付申請(qǐng) 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付40、現(xiàn)金和銀行存款的管理1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行2)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算3)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行4)嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金5)不得私設(shè)“小金庫”6)加強(qiáng)銀行賬戶的管理7)單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況8)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制9)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：a) 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用b) 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金c) 不準(zhǔn)

15、無理由拒絕付款，任意占用他人資金d) 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶10)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次11)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)41、票據(jù)及有關(guān)印章的管理1)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理2)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)42、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容：1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況3)支付款項(xiàng)印章的保管情況4)票據(jù)的保管情況43、會(huì)計(jì)監(jiān)督(見表1-5)項(xiàng)目（要素） 主體 內(nèi)容 客體 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員 1、監(jiān)督會(huì)計(jì)

16、資料是否真實(shí)、完整 2、監(jiān)督賬實(shí)、賬證、賬賬、帳表是否相符 3、監(jiān)督本單位各項(xiàng)收支是否遵守國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 外部會(huì)計(jì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 國家監(jiān)督 財(cái)政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu) 財(cái)政部門 1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬 2、監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)合法 3、監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)核算是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 4、監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備從業(yè)資格 44、會(huì)計(jì)工作國家監(jiān)督的其他形式：1)有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查2)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬45、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)

17、所的業(yè)務(wù)范圍：1)出具審計(jì)報(bào)告 2)出具驗(yàn)資報(bào)告 3)出具有關(guān)報(bào)告 4)其他審計(jì)業(yè)務(wù)46、會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的基本規(guī)定：1)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料2)不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)3)財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督46、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則：根據(jù)業(yè)務(wù)需要。從有效發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的角度看，1)實(shí)行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。47、不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員?！皶?huì)計(jì)主管人員”是會(huì)計(jì)法中的一個(gè)特制概念，不同于

18、通常所說的“會(huì)計(jì)主管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”、等，而是指負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。49、代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。50、代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件：外部條件：(持證經(jīng)營)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所以為的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民征服財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民征服財(cái)政部門確定。內(nèi)在要求：1)三名以上持證從業(yè)人員2)負(fù)責(zé)人：中級(jí)或中級(jí)以上職稱3)有固定的辦公場(chǎng)所4)有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度51、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：1)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;2)提供會(huì)計(jì)報(bào)告;3)提供稅務(wù)資料;4

19、)其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)52、代理記賬受托人的義務(wù)：1)遵紀(jì)守法;2)保守商業(yè)秘密;3)拒絕不法會(huì)計(jì)行為;4)解釋有關(guān)問題代理記賬委托人的義務(wù)：1)填制或取得會(huì)計(jì)憑證;2)收支保管貨幣資金;3)提供相關(guān)資料;4)及時(shí)更正、補(bǔ)充有關(guān)原始憑證53、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格：必備條件：4點(diǎn)1)政治要素。在政治方面，要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則、廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。2)政策業(yè)務(wù)水平。在政策業(yè)務(wù)方面，要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)應(yīng)熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論及本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識(shí)。3)組織能力。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)，必須具備一

20、定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力。4)身體條件。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)，必須具備良好的身體素質(zhì)，才能適應(yīng)和勝任本職工作。選擇條件：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。54、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的基本要求：1)準(zhǔn)入證 2)吊銷從業(yè)資格證書的(犯法：五年后考試重新取得;犯罪：不得重新取得)55、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的適用范圍：1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員) 2)出納 3)稽核 4)資本、基金核算 5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算 6)工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算 7)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算

21、 8)總賬 9)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 10)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理56、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得：1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚳颇繛樨?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。2)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名條件。申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī);具備良好的道德品質(zhì);具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。3)會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件：申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。57、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理

22、：1)上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日90日內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。2)離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。58、持證人員繼續(xù)教育，是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，為不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育水

23、平和培訓(xùn)活動(dòng)。持證人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)主要有：針對(duì)性、適應(yīng)性和靈活性。59、持證人員繼續(xù)教育要堅(jiān)持聯(lián)系實(shí)際、講究實(shí)效、學(xué)以致用的原則。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù);財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度;會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范以及其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。持證人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。接受培訓(xùn)的時(shí)間，每年不少于24小時(shí)。60、配備數(shù)量適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員，設(shè)置適應(yīng)需要的會(huì)計(jì)崗位，是提高會(huì)計(jì)工作效率和信息質(zhì)量的重要保證。財(cái)政部門發(fā)布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定，如“會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”，為各單位配備會(huì)計(jì)人員、建立崗位責(zé)任制提供了基本依據(jù)。61、會(huì)計(jì)人員回

24、避制度：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬，根據(jù)規(guī)定，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。62、會(huì)計(jì)法規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理家交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。”63、會(huì)計(jì)人員交接的意義：1)做好會(huì)計(jì)交接工作，可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作繼續(xù)進(jìn)行。2)做好會(huì)計(jì)交接工作，可以防止賬

25、目不清、財(cái)務(wù)混亂等現(xiàn)象發(fā)生。3)做好會(huì)計(jì)交接工作，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效措施。64、需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情況：1)臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。2)臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，單委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。65、辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序交接前：1)明確意義2)按規(guī)定期限交接3)

26、移交前做好如下工作：A. 已受理辦理完畢B. 尚未登記的登記完畢C. 未了事項(xiàng)寫出書面材料D. 編制移交清冊(cè)，列明內(nèi)容交接中：1)交接監(jiān)交2)逐項(xiàng)移交，逐項(xiàng)驗(yàn)收A. 現(xiàn)金、有價(jià)證券要查清B. 檔案必須齊全C. 公章、實(shí)物移交清楚3)主管人員參加移交，全面介紹，寫出書面材料交接后：1)交接完畢，交接雙方在監(jiān)交清冊(cè)上簽名蓋章，一式三份2)接替人員直接連續(xù)登賬3)因病指定代理4)單位撤銷，有人留守66、移交后的責(zé)任：接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題而在事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不得以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫應(yīng)負(fù)的責(zé)任。67、法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的

27、行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，即對(duì)違法者的制裁。(違反法律規(guī)范的義務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任)行政責(zé)任，是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動(dòng)中因違反行政法律規(guī)范，不履行行政法律、法規(guī)、規(guī)章等所規(guī)定的義務(wù)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任，是指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。68、行政法規(guī)包括行政處罰和行政處分。行政處罰，是指特定的行政主體，基于其行政管理職權(quán)，對(duì)違反行政法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的相對(duì)人實(shí)施的一種行政措施。行政處罰的形式主要有警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)務(wù)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、行政拘留等。行政處分，是指國家工作人員違反行政法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的一種行

28、政法律責(zé)任。行政處分的形式主要有警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。69、刑事責(zé)任的刑罰包括主刑和附加刑。主刑，是對(duì)犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用。主刑分為管制、拘役、有期徒刑(20年以下)、無期徒刑(20年以上)和死刑(立即執(zhí)行、緩期執(zhí)行)。附加刑，是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財(cái)產(chǎn)(對(duì)內(nèi))。(對(duì)外：驅(qū)逐出境)70、“犯罪行為”的特點(diǎn)：1)嚴(yán)重的社會(huì)危害性 2)刑事違法性 3)應(yīng)受刑法處罰性71、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為：1)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為2)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑

29、證不符合規(guī)定的行為4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為5)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為6)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為7)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為8)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部跨級(jí)監(jiān)督制度，或者拒絕依法接受監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為10)任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為72、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任：1)責(zé)令期限改正2)罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單

30、位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。3)給予行政處分。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員如屬國家工作人員，視情節(jié)輕重，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位、其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用查看和開除等行政處分。4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。持證人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5)依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。73、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律行為：1)通報(bào)2)罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)

31、的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。3)行政處分。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分。4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。74、隱匿或者故意銷毀

32、依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的：1)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)2)可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)人的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款3)屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分4)對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。情節(jié)嚴(yán)重的：處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)

33、當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1)隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬元以上的;2)為逃避依法查處的隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。75、受益、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分。76、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的

34、法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施：1)公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2)尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。77、參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試舞弊的法律責(zé)任：舞弊，是指應(yīng)試人員在參加考試過程中有作弊等違反規(guī)定的行為。應(yīng)試人員有一般違法違規(guī)行為的，應(yīng)提出警告并責(zé)令改正;經(jīng)警告仍不改正的，責(zé)令離開考場(chǎng)，并給予檔次該科目考試成績(jī)無效的處理。應(yīng)試人員有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的，責(zé)令離開考場(chǎng)，并視情節(jié)輕重給予當(dāng)次全部科目

35、考試成績(jī)無效處理或當(dāng)次全部科目考試成績(jī)無效、2年內(nèi)不得再次參加專業(yè)技術(shù)人員資格考試的處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。78、用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的法律責(zé)任：對(duì)提供虛假證明材料或以其他不正當(dāng)手段參加考試，并取得相應(yīng)證書的，由發(fā)證機(jī)關(guān)宣布證書無效，收回證書。對(duì)其中涉及職業(yè)準(zhǔn)入資格的人員，3年內(nèi)不得再次參加該項(xiàng)考試。79、未按照管理辦法規(guī)定辦理注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的法律責(zé)任：1)責(zé)令限期改正;2)公告80、單位任用(聘用)未經(jīng)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會(huì)計(jì)工作以及任用(聘用)沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任：1)單位任用(聘用)未經(jīng)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員

36、從事會(huì)計(jì)工作的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令其限期改正;逾期不改正的，予以公告。2)單位任用(聘用)沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正;可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)又其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。第二章 金融法律制度1、現(xiàn)金管理原則：1)接受開戶銀行的監(jiān)督原則;2)盡量轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則;3)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則;4)人行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和稽核的原則;5)開戶銀行對(duì)開戶單位進(jìn)行監(jiān)督管理的原則2、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：1)

37、職工工資、津貼2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金4)各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7)結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出3、現(xiàn)金管理的基本要求1)現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系2)庫存現(xiàn)金限額的管理：開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。開戶銀行根據(jù)開戶單位35天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核算開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。3)現(xiàn)金賬目的管理：一個(gè)“規(guī)定”：現(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)、賬款相符“七不”要求：不準(zhǔn)白條抵庫;不準(zhǔn)互借現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報(bào)

38、套用現(xiàn)金;不準(zhǔn)出租、借用賬戶;不準(zhǔn)“公款私存”; 不準(zhǔn)保留“小金庫”; 禁止發(fā)行流通變相貨幣4)大額現(xiàn)金登記備案制度5)嚴(yán)格控制坐支：開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支(即直接支付)。對(duì)坐支的規(guī)定：因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。6)法律責(zé)任4、“三票”結(jié)算：支票、本票、匯票5、支付結(jié)算的基本原則：1)恪守信用，履約付款2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3)銀行不墊付6、本例支付結(jié)算的基本要求：1)單位

39、、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。7、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。2)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣

40、”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊挨“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4)阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角”。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。如￥1680.32，應(yīng)當(dāng)寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分”，或者寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分”;又如￥107000.53，應(yīng)寫成“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角

41、叁分”，后者寫成“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”。阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成“人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分”;又如￥325.04，應(yīng)寫成“人民幣叁佰貳拾伍元零肆分”。5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，防止分辨不清。6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前面加“零;日為壹拾至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如1月15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日”;10月20日，

42、應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日”;3月8日，則應(yīng)寫成“叁月零捌日”，無須在叁月前加“零”。7)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。8、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法中，銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。9、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則：1)一個(gè)基本存款賬戶原則：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。2)自主選擇原則：存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3)遵守法律、行政法規(guī)原

43、則：銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。4)信息保密原則：銀行應(yīng)當(dāng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。金融法律制度10、銀行建立存款人預(yù)留簽章卡片，并講簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的3)因遷址需要變更開戶銀行的4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。11、單位銀行結(jié)算賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款

44、賬戶(見表2-1)基本存款賬戶 概念 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)常委會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織 使用范圍 日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取 提供文件（證明） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；非企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委

45、員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書；軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具所駐地政府主管部門的批文；外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表，應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文

46、或證明；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款開戶登記證和批文；其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。 一般存款賬戶 概念 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 非獨(dú)立核算或分支機(jī)構(gòu) 使用范圍 基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳基金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金 提供文件（證明） 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政

47、策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明；糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明；其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件 12、違反銀行結(jié)算賬戶管

48、理的處罰：(見表2-2)對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 非經(jīng)營性 經(jīng)營性 存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶；2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶 給予警告并處以1000元的罰款 給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 存款人使用銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定講單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；6）法定代表人或主

49、要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 給予警告并處以1000元的罰款 有第1）5）項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；有第6）項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款 存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的 處以1000元的罰款 處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 銀行在銀行結(jié)算賬戶開立中 1）違反規(guī)定的存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ) 給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理

50、人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中 1）提供虛假開戶申請(qǐng)資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；2）開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行；3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；6）超過期限或未向中國人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更

51、、撤銷等資料 給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 13、票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)有廣義個(gè)狹義之分，狹義的票據(jù)即包括本票、匯票、支票三種。14、票據(jù)的法律特征：1)設(shè)權(quán)性;2)金錢性;3)流通性;4)文義性;5)無因性;6)要式性15、票據(jù)當(dāng)事人，是指享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)以及與票據(jù)權(quán)利義務(wù)有密切

52、關(guān)系的人?；酒睋?jù)當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人;非基本票據(jù)當(dāng)事人：背書人(被背書人)、承兌人、保證人。16、票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進(jìn)行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合的條件：1)行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力。2)行為人的意思表示必須真實(shí)或無缺陷3)票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定：票據(jù)行為內(nèi)容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。4)票據(jù)行為必須符合法定形式：票據(jù)是要式證券，票據(jù)行為是一項(xiàng)要式法律行為，其形式必須符合法定形式，否則講影響該行為的

53、效力。17、票據(jù)權(quán)利，是指特持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該等權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向票據(jù)主債務(wù)人或關(guān)系人請(qǐng)求按票據(jù)上所記載金額付款的權(quán)利，是票據(jù)上的第一順序權(quán)利，也是票據(jù)上的主要權(quán)利。追索權(quán)，是指票據(jù)到期被拒絕付款或者具有其他法定原因時(shí)，持票人向其前手請(qǐng)求償還被拒絕的票據(jù)金額及其他法定款項(xiàng)的權(quán)利，這是票據(jù)上的第二順序請(qǐng)求權(quán)，是一種附條件的權(quán)利。付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)不是選擇性的，而是有一定順序的，即只有在付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕后，持票人才能行使追索權(quán)。18、匯票(完全票據(jù)行為)，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者

54、持票人的票據(jù)。匯票有以下的特征：1)匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。其中，出票人和付款人為票據(jù)義務(wù)人，收款人為票據(jù)權(quán)利人。2) 匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。3) 匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。4) 匯票是付款人無條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。19、匯票的種類：(見表2-3)劃分標(biāo)準(zhǔn) 信用 出票人 付款期限 銀行匯票 銀行信用 銀行匯票 現(xiàn)票 商業(yè)匯票（分為銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票） 商業(yè)信用 商業(yè)匯票 期票 20、出票(基本票據(jù)行為)，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票人應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人按規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章;二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。21、匯票的記載事項(xiàng)可分為絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)。1)絕對(duì)記載事項(xiàng)。匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)是票據(jù)法規(guī)定的必須在票據(jù)上記載的事項(xiàng)，欠缺該項(xiàng)記載，匯票即無效。匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)包括：表明“匯票”的字