職高會計高考題型答案

1、所得稅 1.某企業(yè)2005年度實現(xiàn)的利潤總額為820000元，年初尚有未彌補虧損50000元（未超過五年彌補期），2005年度發(fā)生稅收滯納金支出10000元，贊助支出25000元，國債利息收入15000元。 （1）計算2005年度應(yīng)納稅所得額。 （2）按33%稅率計提所得稅。 （3）計算本年可供分配的利潤。 （4）按10%計提盈余公積，按30%分配利潤時的會計分錄。 答案 （1）應(yīng)納稅所得額 =820000-50000+10000+25000-15000 =790000元 （2）所得稅應(yīng)納稅額 =790000*33% =260700元 （3）本年可供分配利潤 =820000-260700-50

2、000=509300元 （4）法定盈余公積=509300*10%=50930元 （5）應(yīng)付投資者利潤 =509300*30%=152790元 借：所得稅費用 260700 260700 應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費 借：利潤分配提取法定盈余公積 50930 應(yīng)付股利 152790 貸：盈余公積法定盈余公積 50930 應(yīng)付股利 152790 2.某企業(yè)2003年有關(guān)財務(wù)情況如下： （1） 全年實現(xiàn)利潤1800000元。 （2） 上年尚未彌補虧損30000元，彌補期限未滿，允許在本年稅前利潤彌補。 （3） 未按期交納稅金，支付罰金5000元，超標準贊助支出2000元。 （4） 投資收益有國庫券利息收入

3、40000元，從被投資單位收回股利收入15000元，從聯(lián)營單位分回利潤20000元，股利和利潤均為稅后收益。 （5） 業(yè)務(wù)招待費超標2000元。 （6） 全年計稅工資為200000元，實際發(fā)放工資250000元。 （7） 本企業(yè)和被投資企業(yè)所得稅稅率均為33%。 （8） 提取法定盈余公積和公益金的比例為10%和5%。 （9） 企業(yè)董事會決定向投資者支付利潤40000元。 要求：計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、稅后利潤、公積金、公益金并編制有關(guān)的會計分錄。 答案 應(yīng)納稅所得額=1800000-30000+5000+2000-40000-15000-20000+2000+50000 =1754000

4、元 應(yīng)交所得稅=1754000*33%=578820元 稅后利潤=1800000-578820=1221180元 計提法定盈余公積=（1221180-30000）*10%=119118元 計提法定公益金=（1221180-30000）*5%=59559元 借：所得稅費用 578820 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 578820 借：本年利潤 578820 貸：所得稅費用 578820 借：本年利潤 1221180 貸：利潤分配未分配利潤1221180 借：利潤分配提取法定盈余公積 119118 提取公益金 59559 應(yīng)付利潤 40000 貸：盈余公積法定盈余公積 119118 提取公益金 5955

5、9 應(yīng)付利潤 40000 三、計算分析題 某企業(yè)9月份部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下 12日，預(yù)收往來單位購貨款30000元，存入銀行。 元。2400日，支付第四季度設(shè)備租金2236日，向光明工廠銷售產(chǎn)品80000元，已收到貨款50000元存入銀行，另30000元暫欠。 415日，支付第三季度銀行借款利息3000元。 530日，計提本月應(yīng)負擔的折舊費10000元。 630日，計算出本月應(yīng)交納的增值稅20000元。 要求：按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制列表計算本月的收入和費用。 業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生收付實現(xiàn)收費收費 1 2 3 4 5 6 合計 答案 收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制業(yè)務(wù)號 收入 收入 費用 費用 30000 1 24

6、00 2 80000 3 50000 3000 1000 4 1000056 80000 11000 合計80000 5400 會計分錄1購入不需要安裝的設(shè)備一臺100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元，款項尚未支付；清查發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，重置完全價值為100000元，估計已提折舊17000元，已提審批但尚未批準轉(zhuǎn)銷。 借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 借：固定資產(chǎn) 83000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 83000 2將銀行存款200000元劃入A證券公司，準備進行股票投資。在證券市場上購入可上市 交易的B公司股票40

7、000股，每股4.5元，支付相關(guān)費用280元。 借：其他貨幣資金-存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000 借：短期投資 180280 貸:其他貨幣資金-存出投資款 180280 3公司對財務(wù)管理部門實行定額備用金：(1)公司會計部門付給）財務(wù)部門將有關(guān)原始憑2（元，1000財務(wù)管理部門定額備用金證報銷680元。 借：其他應(yīng)收款 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 借：管理費用 680 貸：庫存現(xiàn)金 680 4銷售商品一批給B公司，價款50000元，增值稅8500元，B公司當即開出并承兌一張商業(yè)匯票，期限5個月，期滿后，兌現(xiàn)票據(jù)，款項收存銀行。 借:應(yīng)收票據(jù)-B公司 58500 貸：

8、主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 8500 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù)-B公司 58500 5出租包裝木箱50只，每只計劃成本20元，材料成本差異率為-1%；每只收取押金20元，收取租金585元存入銀行。收回包裝木箱時短缺10只沒收押金，其余40只退回押金。 借：其他業(yè)務(wù)成本 990 貸：包裝物 1000 材料成本差異 -10 借：銀行存款 1585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 85 應(yīng)交增值稅（銷）-應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 1000 借：其他應(yīng)付款 1000 貸：銀行存款 800 其他業(yè)務(wù)收入 170.94 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 29.06 6企業(yè)年度實現(xiàn)凈

9、利潤500000萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取法定盈余公積，按40%比例向投資者分配利潤。 借：利潤分配-提取盈余公積 50000 -提取公益金 25000 -應(yīng)付利潤 200000 貸：盈余公積-法定盈余公積 50000 -法定公益金 25000 應(yīng)付利潤 200000 7企業(yè)購入甲材料一批，價款30000元，增值稅5100元，支付的運雜費400元，款項尚未支付。材料已驗收入庫，企業(yè)按計劃成本核算，該批甲材料的計劃成本是30500元。 借：材料采購-甲材料 30400 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進） 5100 貸：應(yīng)付賬款 35500 借：原材料-甲材料 30500 貸：材料采購-甲

10、材料 30400 100 材料成本差異 8企業(yè)將不需用的一臺設(shè)備于投資轉(zhuǎn)出，該項設(shè)備賬面原值60000元，已計提的折舊額為20000元，已計提的減值準備1000元，雙方評估作價格35000元。 借：長期股權(quán)投資 39000 累計折舊 20000 固定資產(chǎn)減值準備 1000 貸：固定資產(chǎn) 60000 9企業(yè)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅為3000元，應(yīng)交的消費稅為2000元，其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的營業(yè)稅為1000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=（3000+2000+1000）*7%=420元 應(yīng)交教育費附加=（3000+2000+1000）*3%=180元 借：營

11、業(yè)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 420 -應(yīng)交教育費附加 180 105月1日，企業(yè)由于資金緊張，將4月21日收到的為期70天，票面額為10000元的商業(yè)承兌匯票用于貼現(xiàn)，銀行的月貼現(xiàn)率為0.6%。 貼現(xiàn)利息=10000*0.6%*60/30=120元 貼現(xiàn)值=10000-120=9880元 借：銀行存款 9880 120 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 11某企業(yè)2003年7月20日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價100000元，增值稅17000元，收到銀行匯票一張，面值50000元，其余暫欠。 借：銀行存款 50000 應(yīng)收賬款 67000 貸：主營業(yè)務(wù)收

12、入 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 17000 12某企業(yè)銷售材料一批價款80000元，增值稅13600元，收到銀行承兌匯票一張，該批材料的成本價為45000元。 借：應(yīng)收票據(jù) 93600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 13600 借：其他業(yè)務(wù)成本 45000 貸：原材料 45000 計算題 某企業(yè)月初原材料借方余額為80000元，材料成本差異貸方余額267元，當月購入材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款650000元，增值稅額 為110500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當月發(fā)出材料6000公斤。該材料計

13、劃單價為每公斤66元。試計算材料成本差異率 和本月月末庫存材料實際成本。材料成本差異率=-0.5% 本月月末庫存材料實際成本=335713元 填表題 某企業(yè)生產(chǎn)D產(chǎn)品，本月完工80件，月末在產(chǎn)品20件，其完工程度為50%，原材料在開始時一次性投入，月初在產(chǎn)品成本6480元，其中直接材料4680元，直接人工1200元，制造費用600元；本月投入生產(chǎn)費用共54810元，其中直接材料43460元，直接人工9050元，制造費用2300元，試用約當產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本及完工產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品的單位成本。 填制D產(chǎn)品成本計算單，編制完工產(chǎn)品入庫的會計分錄。 成本項直接材直接人制造費合 月初在產(chǎn) 品成本 本

14、月生產(chǎn) 成本 合計 約當產(chǎn)量 分配率 完工產(chǎn)品 成本 月末在產(chǎn) 品成本成本項目 月初在產(chǎn)直接材料 直接人工 制造費用 合計 4680 1200 600 6480 品成本本月生產(chǎn)43460 9050 2300 54810 成本合計 48140 10250 2900 61290 約當產(chǎn)量 100 90 90 - 分配率 481.4 113.89 32.22 627.51 完工產(chǎn)品38512 9111.2 2577.6 50200.8 80成本（ 件）月末在產(chǎn)9628 1138.8 322.4 11089.2 品成本借：庫存商品 50200.80 貸：生產(chǎn)成本 50200.80 綜合題 1.某企業(yè)年

15、末應(yīng)收賬款余額為1200000元，提取壞賬準備的比例為0.3%；第二年甲單位所欠5000元賬款按規(guī)定確認為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額這1400000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元；第四年已沖銷的甲單位所欠5000元又收回，試根據(jù)題意編制必要的會計分元。1500000年末應(yīng)收賬款余額為錄。 第一年：年末應(yīng)計提的壞賬準備=1200000*0.3%=3600元 借：資產(chǎn)減值損失 3600 貸：壞賬準備 3600 第二年：發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 年末應(yīng)有壞賬準備余額=1400000*0.

16、3%=4200元 年末應(yīng)計提的壞賬準備=4200-3600+5000=5600元 借：資產(chǎn)減值損失 5600 貸：壞賬準備 5600 第三年：發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 年末應(yīng)提壞賬準備=1300000*0.3%-4200+4000=3700元 借：資產(chǎn)減值損失 3700 貸：壞賬準備 3700 第四年：已沖銷的壞賬又收回時： 借：銀行存款 5000 貸：壞賬準備 5000 年末應(yīng)計提的壞賬準備=1500000*0.3%-3900-5000=-4400元 4400 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 4400 2.飛天公司預(yù)計全年的現(xiàn)金需要量為600萬元，預(yù)計存貨周

17、轉(zhuǎn)期為100天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期這50天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為30天。 要求用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式計算飛天公司的最佳現(xiàn)金持有量。 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=100+50-30=120天 現(xiàn)金周圍率=360/120=3次 最佳現(xiàn)金持有量=600/3=200萬元 3.飛天公司現(xiàn)有車床14臺，全年制度工作日為251天，維修保養(yǎng)停工為11天，實行每天2班制，平均每班工作7.5小時，公司度年度甲、乙兩種產(chǎn)品計劃產(chǎn)量分別這1000件、500件、單位產(chǎn)品定額工時分別為：30小時、42小時，計劃年度定額改進系數(shù)為85%。 要求計算計劃年度車床需要量及余缺數(shù)。 單臺設(shè)備的年生產(chǎn)能力=（251-11）*2*7.5=3600臺時 現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力=3600*14=50400臺時 計劃年度生產(chǎn)任務(wù)=（10