某電力公司成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、貨幣資金支付結(jié)算管理制度 （20XX年X月31日 財(cái)務(wù)處匯編）XX省電力公司成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作規(guī)范(草)目 錄第一章 總則第二章 成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作第一節(jié) 原始記錄第二節(jié) 計(jì)量驗(yàn)收第三節(jié) 定額管理第四節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制第三章 成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)和目標(biāo)成本第二節(jié) 成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算第三節(jié) 成本控制和分級(jí)歸口管理第四節(jié) 成本分析第四章 生產(chǎn)成本核算第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定第二節(jié) 成本項(xiàng)目的開支范圍第三節(jié) 成本核算組織第四節(jié) 電、熱產(chǎn)品成本核算第五節(jié) 工程施工成本核算第六節(jié) 修造企業(yè)成本核算第五章 成本核算的具體要求第六章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制第七章 監(jiān)督與檢查第

2、八章 附則第一章 總則第一條 為了規(guī)范省電力公司所屬企業(yè)的成本和費(fèi)用管理及核算工作,根據(jù)全國(guó)人大頒布的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、國(guó)務(wù)院頒布的總會(huì)計(jì)師條例、財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家電網(wǎng)公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度若干頒發(fā)的規(guī)定，結(jié)合省公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于省公司所屬全資子公司和省公司的控股公司，以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。第三條 企業(yè)的成本和費(fèi)用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。成本、費(fèi)用管理工作要點(diǎn)

3、：（一）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)；（二）加強(qiáng)和完善成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；（三）正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；（四）進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；（五）編制先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施；（六）分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理；（七）準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；（八）運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高企業(yè)成本管理水平。第四條 企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)責(zé)任，貫徹成本管理責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人要組織總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師等各

4、級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，依靠全體工程技術(shù)人員、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，組成成本管理體系。注意學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外成本管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高。第五條 各級(jí)成本管理的責(zé)任承擔(dān)者，都必須作到責(zé)任內(nèi)容清楚，職權(quán)范圍明確，考核獎(jiǎng)懲分明，貫徹責(zé)、權(quán)、利三結(jié)合。成本管理責(zé)任承擔(dān)者對(duì)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)該做到：（一）能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的要求和資料來源；（二）能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況和計(jì)算依據(jù)；（三）能調(diào)節(jié)、控制所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的耗費(fèi)數(shù)。第二章 成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作第六條 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成

5、本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、定額管理、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。第一節(jié) 原始記錄第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單、工具請(qǐng)領(lǐng)單等，并作好工具借交登記簿和材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記工作。（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三）生產(chǎn)方面的原始記錄，維護(hù)運(yùn)行設(shè)備的數(shù)量的變化、對(duì)設(shè)備的大中小修理的次

6、數(shù)、發(fā)電設(shè)備的產(chǎn)出數(shù)量、利用小時(shí)等。（四）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。（五）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、汽、風(fēng)的實(shí)際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第二節(jié) 計(jì)量驗(yàn)收第八條 企業(yè)應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品

7、等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。（一）對(duì)于購(gòu)入材料的計(jì)量驗(yàn)收分下列兩種方式：提貨驗(yàn)收。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。入庫(kù)驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫(kù)。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫(kù)。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。（二）對(duì)外委加工材料，在撥出和

8、完工入庫(kù)時(shí)，都應(yīng)進(jìn)行合格數(shù)量的計(jì)量和交接，如發(fā)生外部責(zé)任的報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)辦理索賠。（三）對(duì)于車間完工的零部件和產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫(kù)單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)收入庫(kù)。第三節(jié) 定額管理第九條 省公司對(duì)公司范圍內(nèi)可控費(fèi)用項(xiàng)目要制定統(tǒng)一的費(fèi)用定額，如辦公費(fèi)用、工資、單位設(shè)備維護(hù)運(yùn)行費(fèi)等。第十條 各單位對(duì)原材料、工具、燃料動(dòng)力的耗費(fèi)、設(shè)備的利用、物資儲(chǔ)備、省公司未作規(guī)定的可控費(fèi)用等，要制定先進(jìn)、合理的定額，并對(duì)定額定期檢查、分析、考核、修訂。第四節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制第十一條 各單位必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制，在企業(yè)統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立企業(yè)各單位分級(jí)歸口管理的經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò)，形成縱向

9、為廠部、車間（分廠）、小組（個(gè)人）核算；橫向?yàn)槲镔Y供應(yīng)、生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)銷售及財(cái)務(wù)等有關(guān)職能部門的全面經(jīng)濟(jì)核算制。各核算單位都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責(zé)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理責(zé)任制考核，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。第三章 成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析第十二條 企業(yè)必須貫徹算管結(jié)合，算為管用的原則，對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行審核、控制、制止各種浪費(fèi)和損失，以節(jié)約費(fèi)用、降低成本；核算各種生產(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供所需要的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)；分析各項(xiàng)消耗定額和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，進(jìn)一步挖掘節(jié)約費(fèi)用、降低成本的潛力。第十三條 企業(yè)必須通過成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有效

10、的成本管理，通過預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。第十四條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)和用戶調(diào)查，掌握市場(chǎng)信息，包括資源、價(jià)格、科技發(fā)展、市場(chǎng)需求量、市場(chǎng)供應(yīng)量等各種數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本。第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)和目標(biāo)成本第十五條 成本預(yù)測(cè)應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測(cè)和選擇最佳經(jīng)濟(jì)效益方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并以目標(biāo)成本控制生產(chǎn)的耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。第十六條 成本預(yù)測(cè)工作由省公司負(fù)責(zé)組織實(shí)施，將成本指標(biāo)分解下達(dá)給各所屬單位。（一）制訂計(jì)劃階段成本預(yù)測(cè)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會(huì)因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降

11、低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測(cè)算目標(biāo)成本。（二）計(jì)劃實(shí)施階段成本預(yù)測(cè)，分析上一階段成本計(jì)劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場(chǎng)物價(jià)等社會(huì)因素，預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果，預(yù)測(cè)企業(yè)成本計(jì)劃的完成程度。第十七條 在預(yù)測(cè)銷售收入、應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本。（一）按全部產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，可根據(jù)企業(yè)計(jì)劃銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率，結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按企業(yè)的方針目標(biāo)測(cè)算。（二）按單項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金-單位

12、產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格*（1-產(chǎn)品稅率）-目標(biāo)利潤(rùn)/預(yù)計(jì)銷售量第二節(jié) 成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算第十八條 為了保證產(chǎn)品目標(biāo)成本和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，企業(yè)必須在綜合編制企業(yè)各專業(yè)計(jì)劃的前提下，編制成本計(jì)劃，開展經(jīng)濟(jì)核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第十九條 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第二十條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)?、產(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。計(jì)劃期成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變動(dòng)和上年實(shí)際成本不一致時(shí)，要調(diào)整上年實(shí)際成本的成本項(xiàng)目，以統(tǒng)一核算的口徑

13、和內(nèi)容。第二十一條 企業(yè)的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：（一）電熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃（二）電熱產(chǎn)品單位成本計(jì)劃（三）電熱產(chǎn)品銷售成本計(jì)劃（四）電熱產(chǎn)品單位銷售成本計(jì)劃（五）生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算；（六）施工單位成本計(jì)劃（或利潤(rùn)計(jì)劃）（七）修造企業(yè)陳個(gè)計(jì)劃（或利潤(rùn)計(jì)劃）企業(yè)根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制車間產(chǎn)品成本計(jì)劃或生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第二十二條 成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：（一）計(jì)劃期成本承受能力；（二）計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)、技術(shù)組織措施等計(jì)劃；（三）計(jì)劃期內(nèi)原料及主要材料、輔助材料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗定額，及市場(chǎng)價(jià)格；（四）計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費(fèi)用預(yù)算以及外包、外協(xié)加工費(fèi)

14、計(jì)劃；（五）上期成本水平和成本分析資料。第二十三條 成本計(jì)劃的編制，采用由下到上，由上到下的方法編制，計(jì)劃指標(biāo)已經(jīng)形成，各成本單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。第二十四條 企業(yè)編制成本計(jì)劃應(yīng)在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第三節(jié) 成本控制和分級(jí)歸口管理第二十五條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理，并對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。第二十六條 企業(yè)實(shí)行成本分級(jí)歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是：（一）材料成本的

15、控制，要從材料采購(gòu)、價(jià)格、計(jì)量、檢驗(yàn)、入庫(kù)、領(lǐng)退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。1、采購(gòu)價(jià)格的控制。企業(yè)應(yīng)成立專職的價(jià)格監(jiān)控部門，作為企業(yè)物價(jià)管理和監(jiān)督的常設(shè)機(jī)構(gòu)，它的主要職責(zé)是：1-1 制訂價(jià)格審批管理?xiàng)l例和獎(jiǎng)懲辦法；1-2 對(duì)外購(gòu)物資和外協(xié)加工進(jìn)行價(jià)格監(jiān)督；1-3 搜集市場(chǎng)信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價(jià)格的客戶資料；1-4 審批各有關(guān)部門的物資采購(gòu)和外協(xié)加工價(jià)格審批單；1-5 監(jiān)督檢查審批后價(jià)格執(zhí)行情況。2、材料耗用的控制。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計(jì)劃發(fā)料制度，嚴(yán)格超限額領(lǐng)用和補(bǔ)料的審批制度，嚴(yán)格各項(xiàng)材料收發(fā)的手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行余料退庫(kù)及假退規(guī)定，實(shí)行鋼材切割下

16、料核算，提高鋼材利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗。（二）勞動(dòng)資料的控制，要控制各種工具、器具、家具等低值易耗品的消耗，建立限額領(lǐng)用和結(jié)合生產(chǎn)量浮動(dòng)的考核制度。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度，加強(qiáng)機(jī)器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時(shí)間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率。（三）勞動(dòng)力耗費(fèi)的控制，要控制定編、定員，勞動(dòng)生產(chǎn)率，要控制工資總額的增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度。（四）費(fèi)用開支的控制，要實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃管理和考核制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，嚴(yán)格費(fèi)用支出審批手續(xù)，控制按計(jì)劃和限額耗費(fèi)。（五）外包外協(xié)加工費(fèi)、維修費(fèi)的控制，要嚴(yán)格執(zhí)行貨比三家，擇優(yōu)定

17、點(diǎn)的原則，加工點(diǎn)及價(jià)格的確定，要實(shí)行審批制度。（六）企業(yè)應(yīng)結(jié)合各種耗費(fèi)指標(biāo)與費(fèi)用支出，制訂具有激勵(lì)作用的獎(jiǎng)懲制度，節(jié)約或超支與工資獎(jiǎng)金掛鉤，以提高降低成本的積極性。第四節(jié) 成本分析第二十七條 為檢查成本計(jì)劃執(zhí)行情況，查找影響目標(biāo)成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，制訂進(jìn)一步降低成本的措施，企業(yè)必須在正確核算成本的基礎(chǔ)上，開展成本分析工作。第二十八條 各單位在編制成本報(bào)表的基礎(chǔ)上，必須建立各級(jí)成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進(jìn)行成本分析，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措施。半年和年度的成本分析報(bào)告，必須報(bào)省公司財(cái)務(wù)部。第二

18、十九條 各單位的成本分析應(yīng)納入企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。企業(yè)成本分析工作，應(yīng)在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)會(huì)部門為主，組織全廠職能機(jī)構(gòu)和車間共同進(jìn)行。各車間的成本分析應(yīng)在其單位負(fù)責(zé)人的主持下，以車間的核算人員為主 ，會(huì)同有關(guān)職能人員共同進(jìn)行。第三十條 企業(yè)成本分析應(yīng)針對(duì)成本計(jì)劃和目標(biāo)成本與實(shí)際數(shù)的差異進(jìn)行分析，內(nèi)容包括：（一）成本計(jì)劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃完成情況，全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況和可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低指標(biāo)完成情況等。（二）按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，原材料項(xiàng)目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)情況。 對(duì)虧損產(chǎn)品和利潤(rùn)下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入

19、查明原因，進(jìn)行成本責(zé)任分析。（三）生產(chǎn)費(fèi)用中相對(duì)固定的費(fèi)用，要按明細(xì)子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責(zé)任進(jìn)行分析，對(duì)完成全公司成本指標(biāo)有較大影響的費(fèi)用超支項(xiàng)目還必須責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行重點(diǎn)分析。（四）各單位成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計(jì)劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，成本工資的控制情況等。第三十一條 企業(yè)的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，與上期數(shù)對(duì)比，與上年同期數(shù)對(duì)比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比，以及因素分析法等。各級(jí)成本分析都要寫出書面報(bào)告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達(dá)到重點(diǎn)突出，原因清楚，措施具體的要求。月度分析可適當(dāng)簡(jiǎn)要。對(duì)于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實(shí)施責(zé)任

20、人，并列入成本分析會(huì)議決議，實(shí)行跟蹤檢查考核。第四章 生產(chǎn)成本核算第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定第三十二條 生產(chǎn)費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。生產(chǎn)成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。第三十三條 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支，不得亂擠、亂攤成本。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和生產(chǎn)成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。（三）電熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期為生產(chǎn)電力、熱力產(chǎn)品而發(fā)生的產(chǎn)品費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本

21、。（四）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用的各種材料，應(yīng)當(dāng)實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入生產(chǎn)成本。（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入生產(chǎn)成本。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入生產(chǎn)成本。（六）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入生產(chǎn)成本。（七）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分成本、費(fèi)用的其間界限。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤

22、入成本、費(fèi)用。（八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則，收入與相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。（九）企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，列入本期成本、費(fèi)用；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不得列入本期成本、費(fèi)用。（十）正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限。各種成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行正確的分配，并按成本項(xiàng)目分別反映，計(jì)算按成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本。屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，分配?jì)入各種產(chǎn)品的成本。企業(yè)不得在盈利產(chǎn)品與虧損產(chǎn)品、可比產(chǎn)品之間任意調(diào)整

23、生產(chǎn)費(fèi)用，虛報(bào)產(chǎn)品成本。（十一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后方可變更，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。電熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品（電力、熱力等）或生產(chǎn)環(huán)節(jié)（發(fā)電、輸電、供電）為成本核算對(duì)象，對(duì)每一種產(chǎn)品或每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本核算。（十二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理與成本分析，加強(qiáng)成本管理的基本工作，制定各項(xiàng)消耗定額，制定并完善計(jì)量驗(yàn)收制度，制定財(cái)產(chǎn)、價(jià)格管理制度，建立、健全各項(xiàng)原始記錄，為正確核算成本費(fèi)用提供真實(shí)可靠的原始依據(jù)。第二節(jié)

24、成本項(xiàng)目與成本開支范圍第三十四條 將生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)一步劃分為若干項(xiàng)目，稱為成本項(xiàng)目。根據(jù)電力行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，電力、熱力產(chǎn)品成本核算設(shè)置一下成本項(xiàng)目：燃料費(fèi)、購(gòu)入電力費(fèi)、輸電費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他費(fèi)用等。各項(xiàng)目的核算內(nèi)容如下：燃料費(fèi)：指火力發(fā)電廠（含熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)）直接用于生產(chǎn)電力、熱力產(chǎn)品所耗用的各種燃料，如煤炭、石油、天然氣、液化氣等。本項(xiàng)目包括：1、發(fā)電、供熱正常運(yùn)行（包括：埋火、并機(jī)、并爐）耗用的燃料及助燃用油；2、生產(chǎn)廠房防凍耗用燃料；3、卸煤室、卸油、上油加熱耗用燃料（蒸汽）；4、機(jī)爐檢修(包括大小修理、臨時(shí)檢修、事故修理)后烘爐、

25、點(diǎn)火、暖機(jī)耗用的燃料；5、發(fā)電機(jī)調(diào)相運(yùn)行耗用的燃料；6、燃料全過程管理規(guī)定應(yīng)列入入爐煤成本的其他費(fèi)用；7、供熱廠用電量以燃煤折算計(jì)入熱力燃料成本的價(jià)值。本項(xiàng)目不包括：機(jī)爐更新改造后，從點(diǎn)火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料（計(jì)入有關(guān)工程成本）；作熱效率試驗(yàn)或其他試驗(yàn)的機(jī)組，在實(shí)驗(yàn)期間由于變化調(diào)整操作，超過該機(jī)組前五天的平均實(shí)際煤耗而多好耗用的燃料（計(jì)入“其他費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)）；自備機(jī)車、船舶、運(yùn)輸機(jī)械耗用的燃料；綜合利用及非生產(chǎn)耗用的燃料；其他按規(guī)定不應(yīng)計(jì)入發(fā)電耗用的燃料。購(gòu)入電力費(fèi)：指電網(wǎng)企業(yè)為了銷售而向外單位購(gòu)入有功電量支付的電費(fèi)（包括實(shí)行兩步制電價(jià)的容量電價(jià)，下同）。本項(xiàng)目包括：向獨(dú)立發(fā)電企業(yè)購(gòu)入的電

26、量，按規(guī)定或約定的電價(jià)支付的電費(fèi)；向其他電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)入的電量，按規(guī)定或約定的電價(jià)支付的電費(fèi)；發(fā)電企業(yè)為保證機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行而向電網(wǎng)購(gòu)入電量支付的狗電費(fèi)；抽水蓄能電站向電網(wǎng)購(gòu)電支付的購(gòu)電費(fèi)。本項(xiàng)目不包括：購(gòu)入外單位的無功電費(fèi)。無功電費(fèi)應(yīng)列入“其他費(fèi)用購(gòu)入無功電費(fèi)）項(xiàng)目。輸電費(fèi)：指企業(yè)為輸送、購(gòu)入或被用電力而支付給流經(jīng)電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)（擁有）企業(yè)的過網(wǎng)費(fèi)。輸電費(fèi)包括以下情況：售電方位銷售電力而支付給其他單位的過網(wǎng)費(fèi)；購(gòu)電方位購(gòu)入電力而支付給其他單位的過網(wǎng)費(fèi)；購(gòu)售雙方為備用電力而支付的過網(wǎng)費(fèi)。委托維護(hù)運(yùn)行費(fèi)：指委托其他單位進(jìn)行電網(wǎng)的運(yùn)行維護(hù)而支付的費(fèi)用。水費(fèi)：指發(fā)電、供熱等生產(chǎn)用水費(fèi)。包括外購(gòu)水費(fèi)及水資源

27、費(fèi)、水利工程設(shè)施供水（湖、庫(kù)、河、渠）的費(fèi)用及水電廠提取的庫(kù)區(qū)維護(hù)基金、后期扶持基金。本項(xiàng)目包括：水電廠除灰、冷卻和不給水水費(fèi)。水電廠發(fā)電和蓄能用水水費(fèi)，及按規(guī)定提取的庫(kù)區(qū)維護(hù)基金、后期扶持基金；供電部門調(diào)相機(jī)冷卻用水水費(fèi)。上述項(xiàng)目超限額用水的加價(jià)。本項(xiàng)目不包括：1、管理部門用水；2、新投產(chǎn)機(jī)組聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)期間發(fā)電用水水費(fèi)；3、其他非生產(chǎn)用水。材料費(fèi)：指發(fā)供電及供熱生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)所耗用的消耗性材料、事故備品及不應(yīng)計(jì)入“燃料”項(xiàng)目的其他各種生產(chǎn)用燃料。本項(xiàng)目包括：生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)用料以及生產(chǎn)耗用的不屬于固定資產(chǎn)的工器具、儀表等；機(jī)爐熱效率研究試驗(yàn)、技術(shù)培訓(xùn)、勞動(dòng)安保護(hù)措施、小型技術(shù)革新等耗用的材料船

28、舶、運(yùn)煤機(jī)械所耗用的燃料；生產(chǎn)管理部門及公共場(chǎng)所通風(fēng)、照明、維護(hù)用材料；倉(cāng)庫(kù)為維護(hù)材料耗用的防銹、防腐、防火、防潮等用料；鍋爐點(diǎn)火用材料；河道、港池清淤及灰場(chǎng)、筑壩等建筑物整修加固用料；生產(chǎn)部門機(jī)動(dòng)車輛用燃料及保養(yǎng)用料；更換或增添變壓器油、透平油、樹脂、磨煤機(jī)鋼球消耗材料；除鹽等水處理用化學(xué)藥品；計(jì)量、校驗(yàn)、檢驗(yàn)、試驗(yàn)等部門耗用的材料。工資：指支付給生產(chǎn)、管理部門職工（包括固定職工、合同制職工、臨時(shí)工、學(xué)徒工、經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)劃外用工）的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。本項(xiàng)目包括：從事運(yùn)行、檢修、管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；2、按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例規(guī)定由企業(yè)直接支付的產(chǎn)假、工傷假和六個(gè)月以內(nèi)的病假工資等；3、

29、按規(guī)定發(fā)給職工的探親假、婚、喪假籍女職工哺嬰假期的工資等；4、按規(guī)定發(fā)給職工的效益工資等。本項(xiàng)目不包括：1、應(yīng)由基建、技改等工程項(xiàng)目承擔(dān)的工資和津貼；2、醫(yī)務(wù)及福利人員的工資和津貼；3、職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校教職員工的工資和津貼（以收抵支的差額）4、離退休人員工資。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，列入成本的“工資”項(xiàng)目金額,是按工效掛鉤辦法計(jì)算應(yīng)從成本中提取的工資數(shù)額,或按工效掛鉤辦法,分配各單位從成本中提取的工資數(shù)額。（八）職工福利費(fèi)：指按實(shí)際支用的工資總額及規(guī)定的額提取比例提取的職工福利費(fèi)。目前提取比率為14%。（九）折舊費(fèi)： 指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（十）修理費(fèi)：指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)修

30、理費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及委托外單位進(jìn)行的房屋、建筑物、設(shè)備、工具、儀表修理費(fèi)、生產(chǎn)和管理用家具、器具修理費(fèi)等。（十一）其他費(fèi)用：指不屬于以上各項(xiàng)而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的其他費(fèi)用。包括：1、辦公費(fèi)：生產(chǎn)和管理部門用文具、紙張印具品（包括各種規(guī)程、制度、報(bào)表、票據(jù)、賬簿等的印刷費(fèi)和購(gòu)置費(fèi)）、報(bào)刊雜志費(fèi)、圖書資料費(fèi)、郵電通訊費(fèi)（包括郵票、郵費(fèi)、電報(bào)、電話費(fèi)、市話初裝費(fèi)及調(diào)度通訊話路以外的話路租金等），以及銀行結(jié)算單據(jù)工本費(fèi)等；2、水電費(fèi)：包括生產(chǎn)和管理部門的水、電、煤、汽費(fèi)，辦公室、公共場(chǎng)所的水電費(fèi)，以及發(fā)供電企業(yè)耗用不屬于廠用電和線損范圍的自用電費(fèi)等；3、差旅費(fèi)：包括職工因公出差旅費(fèi)和市內(nèi)交通

31、、上下班交通補(bǔ)助費(fèi)、誤餐費(fèi)、按規(guī)定支付工資探親往返車船費(fèi)、調(diào)動(dòng)職工本人及批準(zhǔn)隨行家屬的差旅費(fèi)等，按華北電網(wǎng)公司差旅及出國(guó)費(fèi)用的文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；4、低值易耗品費(fèi)：生產(chǎn)及管理部門購(gòu)入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的共器具費(fèi)用；5、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按照規(guī)定職工的勞動(dòng)用品、安全防護(hù)用品，地方病、職業(yè)檢查費(fèi)，高溫、高壓、有害作業(yè)工作津貼，防暑降溫費(fèi)以及工作服裝費(fèi)等。按稅務(wù)有關(guān)規(guī)定每個(gè)職工年勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)600元，防暑降溫費(fèi)為200元；6、外部勞務(wù)費(fèi)：指委托其他單位進(jìn)行勞動(dòng)服務(wù)支付的費(fèi)用，如：修繕、清掃等；7、物業(yè)管理費(fèi)：指支付給物業(yè)管理單位的管理費(fèi)；8、運(yùn)輸費(fèi)：生產(chǎn)、管理部門發(fā)生的搬運(yùn)費(fèi)用（包括委托外單位的搬運(yùn)費(fèi)）；運(yùn)輸用激動(dòng)車

32、輛的養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)、停車費(fèi)、過橋（路）費(fèi)、租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目不包括生產(chǎn)和管理運(yùn)輸車輛耗用的油料和大修、維修、保養(yǎng)等費(fèi)用（應(yīng)列入“材料費(fèi)”項(xiàng)目）；9、綠化費(fèi)：指為生產(chǎn)和管理廠區(qū)進(jìn)行環(huán)境綠化、植樹等支付的費(fèi)用。10、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按當(dāng)年實(shí)際支用的工資總額2%的比例計(jì)提并撥交工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。11、職工教育經(jīng)費(fèi)：指按當(dāng)年實(shí)際支用的工資總額2.5%的比例提取用于職工技術(shù)培訓(xùn)和文化素質(zhì)培訓(xùn)的費(fèi)用。12、外購(gòu)無功電費(fèi)：指支付給上網(wǎng)電廠的外購(gòu)無功電費(fèi)。到供無功扣減的無功電費(fèi)應(yīng)以紅字沖減本項(xiàng)目。13、業(yè)務(wù)費(fèi)：指安全用電宣傳費(fèi)、停電通知廣告費(fèi)、供電線路管理經(jīng)費(fèi)（包括護(hù)線員費(fèi)用），銀行、信用社貸收、(托收)電費(fèi)的勞務(wù)手

33、續(xù)費(fèi)。14、保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資以及特殊工種等參加保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。15、租賃費(fèi)：指由于生產(chǎn)需要、臨時(shí)租借少量機(jī)器設(shè)備等支付的租賃費(fèi)，如房屋租金、調(diào)度通訊話路租金。16、稅金：指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。17、試驗(yàn)研究開發(fā)費(fèi)：指發(fā)電廠進(jìn)行機(jī)爐熱效率試驗(yàn)期間，由于熱效率降低而超過該機(jī)組前五天正常平均煤耗，多用的燃料費(fèi)用和試燒低質(zhì)煤超過煤耗定額部分的燃料費(fèi)用；委托外單位進(jìn)行檢驗(yàn)、化驗(yàn)、試驗(yàn)費(fèi)用；研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家技術(shù)的中間產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備

34、的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，試制失敗損失，以及按規(guī)定為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單為價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置費(fèi)用（在增加該資產(chǎn)的同時(shí)，做一次性提足折舊的賬務(wù)處理）。18、然料、材料盤虧和毀損：包括儲(chǔ)存燃料、材料發(fā)生的定額內(nèi)損耗和處理積壓物資的削價(jià)損失等。19、取暖費(fèi)：包括生產(chǎn)和管理部門冬季取暖用煤、蒸汽和購(gòu)置取暖用具所支付的費(fèi)用，以及按規(guī)定對(duì)即不發(fā)取津貼也不收取暖費(fèi)的職工宿舍的取暖費(fèi)用。20、排污費(fèi)：指按規(guī)定支付的排污費(fèi)。21、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：指按照確定的壞賬準(zhǔn)備政策計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。22、住房公積金：指依據(jù)財(cái)政部規(guī)定，按照工資總

35、額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金。目前比例為20%。23、失業(yè)保險(xiǎn)：指按國(guó)家規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)。目前比例為1%24、勞動(dòng)保險(xiǎn)：指按規(guī)定提取的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金支付離退休職工的價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）及各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，支付六個(gè)月以上病假人員的工資，職工死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、解除勞動(dòng)合同按規(guī)定支付的補(bǔ)償金等。25、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5；超過1500萬元按不超過該部分的3。各法人單位負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，由上

36、級(jí)單位統(tǒng)籌安排計(jì)劃指標(biāo)。26、土地使用費(fèi)：指使用土地而支付的費(fèi)用。27、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：指生產(chǎn)過程中使用國(guó)家未征用土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。28、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。29、中介費(fèi)：指委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、法律、訴訟、咨詢等發(fā)生的費(fèi)用。30、廣告費(fèi)：指為商品銷售等進(jìn)行廣告支付的費(fèi)用。31、董事會(huì)費(fèi)：指董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。32、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：指長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)列入本期攤銷的金額；包括租入固定資產(chǎn)改良指出、基建竣工轉(zhuǎn)入生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)等應(yīng)在本期攤銷部分。33、無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、非專利

37、技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、房屋使用權(quán)等無形資產(chǎn)攤銷。34、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：指由于存貨毀損、陳舊過時(shí)或市價(jià)低于成本等原因是存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按規(guī)定計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。35、其他：指不屬于以上各項(xiàng)范圍應(yīng)列入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的支出。如外賓接待費(fèi)、民兵訓(xùn)練費(fèi)、消防保安費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、江海堤防費(fèi)、火力發(fā)電廠灰渣處置費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、計(jì)劃生育活動(dòng)費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、巡線疏通費(fèi)、按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金、以及企業(yè)按規(guī)定向職工提供的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助、按規(guī)定向職工按月隨工資發(fā)放的住房補(bǔ)貼等等。第三十五條 不得列入生產(chǎn)成本的支出1、為購(gòu)建固定

38、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2、對(duì)外投資的支出。3、被沒收的財(cái)務(wù)，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出。4、非正常損失。5、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的支出。第三節(jié) 成本核算組織第三十六條 各單位要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)置成本管理機(jī)構(gòu)，主要車間（工區(qū)）也應(yīng)設(shè)財(cái)會(huì)人員或核算職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)車間（工區(qū)）成本管理。企業(yè)的成本管理工作，在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職能的領(lǐng)導(dǎo)人員統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)部門具體負(fù)責(zé)。第三十七條 大、中型企業(yè)必須建立兩級(jí)成本核算組織。車間（工區(qū)）級(jí)成本核算，受企業(yè)財(cái)會(huì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，也可根據(jù)管理需要，作為企業(yè)財(cái)會(huì)部門的派駐人員。小型企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，可以實(shí)行企業(yè)

39、財(cái)務(wù)部門一級(jí)成本核算，但生產(chǎn)車間必須提供有關(guān)成本核算資料。不論采取上列哪一種核算形式，成本工作都應(yīng)該貫徹“管算結(jié)合，以管為主”的方針，在成本管理工作上多下功夫。第三十八條 成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作和直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部各單位的的工作有著密切聯(lián)系，成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)同內(nèi)部各單位的協(xié)作，依靠有關(guān)單位的職工做好成本核算的基礎(chǔ)工作。第三十九條 在企業(yè)成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中，應(yīng)配備適當(dāng)數(shù)量政治上和業(yè)務(wù)上合格的會(huì)計(jì)人員，通過成本會(huì)計(jì)的各種職能，充分挖掘企業(yè)降低成本、費(fèi)用的潛力，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的參謀。企業(yè)成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人是企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和組織者，在企業(yè)總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

40、的領(lǐng)導(dǎo)下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際和有關(guān)規(guī)章制度，擬定本單位的成本會(huì)計(jì)制度或辦法，并督促貫徹執(zhí)行。成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真履行自己的職責(zé)，正確行使自己的職權(quán)，既要堅(jiān)持原則，執(zhí)行有關(guān)的法規(guī)制度，又要結(jié)合實(shí)際向有關(guān)人員和職工宣傳、解釋成本管理方面的規(guī)章制度，防止主觀武斷，濫用職權(quán)。成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入生產(chǎn)一線，熟識(shí)企業(yè)的生產(chǎn)情況，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高自身的理論和業(yè)務(wù)能力。第四十條 在主要車間（工區(qū)）設(shè)置的成本核算機(jī)構(gòu)和人員，可以專職負(fù)責(zé)成本管理工作，也可以統(tǒng)管全部經(jīng)濟(jì)核算，但不得兼任與本身業(yè)務(wù)無關(guān)的工作。（一）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算的編制和平衡工作，并檢查督促計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行；（二）負(fù)責(zé)生產(chǎn)費(fèi)用核算、成本核算

41、、賬簿登記和報(bào)表編制工作，并開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算；（三）負(fù)責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出核算，加強(qiáng)在產(chǎn)品數(shù)量和成本管理，確保在產(chǎn)品帳實(shí)相符；（四）負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)算及流動(dòng)資金的核算與管理；（五）負(fù)責(zé)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)的控制和成本管理責(zé)任制的貫徹，并代表車間（工區(qū)）對(duì)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任補(bǔ)償結(jié)算；（六）負(fù)責(zé)車間（工區(qū)）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分解落實(shí)，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織制訂降低成本措施；（七）在車間（工區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；（八）協(xié)助車間（工區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員，在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果，進(jìn)行考核；（九）協(xié)助車間（工區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)作好財(cái)產(chǎn)管理工作；（十）負(fù)責(zé)指導(dǎo)工段、班組的經(jīng)濟(jì)

42、核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。第四十一條 企業(yè)所有商品產(chǎn)品的銷售成本，應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算。第四節(jié) 電力、熱力產(chǎn)品成本核算第四十二條 電、熱成本核算的對(duì)象（一）電力成本：指電力生產(chǎn)、輸送、銷售過程中發(fā)生的全部耗費(fèi)和支出。根據(jù)電力生產(chǎn)的特點(diǎn)，電力成本應(yīng)按發(fā)電、購(gòu)電、輸電、供電分別進(jìn)行核算。1、發(fā)電成本：以發(fā)電廠或發(fā)電機(jī)組為核算對(duì)象，核算發(fā)電企業(yè)為發(fā)電所發(fā)生的各種成本的各種成本費(fèi)用。發(fā)電成本一般包括燃料費(fèi)、購(gòu)入電力費(fèi)、輸電費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目。2、購(gòu)電成本：核算為了銷售而購(gòu)入電量，按規(guī)定或約定的價(jià)格支付的購(gòu)電費(fèi)用。購(gòu)電成本一般包括購(gòu)入電力費(fèi)和輸電費(fèi)兩個(gè)成

43、本項(xiàng)目。3、輸電成本：核算為提供輸電服務(wù)而發(fā)生的成本費(fèi)用。輸電成本一般包括委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目。4、供電成本：核算電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為向客戶供、配電而發(fā)生的成本費(fèi)用。供電成本一般包括輸電費(fèi)、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目。第四十三條 電、熱產(chǎn)品成本的分?jǐn)偀犭娐?lián)產(chǎn)企業(yè)的電力和熱力生產(chǎn)是同時(shí)進(jìn)行的，成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)不能確定電、熱力負(fù)擔(dān)的份額，月末應(yīng)將所發(fā)生的生產(chǎn)成本按以下原則進(jìn)行分?jǐn)偅褐粸殡娏驘崃σ环N產(chǎn)品服務(wù)的車間或部門，其成本全部分配給予電力或熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，為電力和熱力兩種產(chǎn)品共同服務(wù)的車間或部門，其成本按一

44、定的比例加以分?jǐn)?。具體方法如下：（一）變動(dòng)費(fèi)用部分：指熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)電力、熱力直接耗用燃料的費(fèi)用，根據(jù)發(fā)電、供熱實(shí)際耗用的標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?。供熱廠用電耗用的燃料，應(yīng)由熱力成本負(fù)擔(dān)?？紤]供熱廠用電耗用燃料費(fèi)分?jǐn)偤蟮陌l(fā)電、供熱成本中的燃料費(fèi)及供熱廠用電耗用燃料費(fèi)的計(jì)算公式為：發(fā)電成本燃料費(fèi)=實(shí)際燃料費(fèi)總額*（發(fā)電用標(biāo)準(zhǔn)煤量/發(fā)電、供熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量）-供熱廠用電耗用燃料費(fèi)供熱成本燃料費(fèi)=實(shí)際燃料費(fèi)總額*（供熱用標(biāo)準(zhǔn)煤量/發(fā)電、供熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量）+供熱廠用電耗用燃料費(fèi)供熱廠用電耗用燃料費(fèi)=實(shí)際供熱廠用電量*計(jì)劃發(fā)電燃料單位成本（按發(fā)電量計(jì)算）固定費(fèi)用部分：指熱聯(lián)產(chǎn)企業(yè)除燃料費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，可

45、選用以下兩種方法進(jìn)行分?jǐn)偅悍猪?xiàng)目測(cè)算分?jǐn)偙壤姆椒ù朔椒ㄟm用于供熱量較大（指熱力產(chǎn)品所耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量占發(fā)電、供熱用標(biāo)準(zhǔn)煤總量的比重在職10%及以上）的供熱電廠，可按照年度成本計(jì)劃或上年度實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)固定費(fèi)用進(jìn)行分析測(cè)算，求出電、熱固定費(fèi)用綜合分?jǐn)偙壤?。材料費(fèi)：電氣、汽機(jī)車間用料（不包括熱網(wǎng)部分用料）由電力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，熱網(wǎng)部分用料由熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)：水處理用料按電、熱耗用除鹽水量比例分?jǐn)偅黄溆喟措?、熱耗用?biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?。折舊費(fèi)：電氣、汽機(jī)車間的折舊費(fèi)（不包括熱網(wǎng)部分的折舊費(fèi)）由電力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，熱網(wǎng)部分的折舊費(fèi)由熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，其余部分按電、熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?。水費(fèi)、工資、福利費(fèi)、修理費(fèi)其他費(fèi)用，一律

46、按電、熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)偂Ｒ陨先?xiàng)費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，電熱產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用分別加總，除以全部固定費(fèi)用，求出電 、熱產(chǎn)品固定費(fèi)用的綜合分?jǐn)偙壤?，?jù)以分?jǐn)偢髟轮?、熱產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定費(fèi)用。綜合分?jǐn)偙壤瓌t上應(yīng)每年測(cè)算一次。實(shí)際燃料比例分?jǐn)偟姆椒ù朔椒ㄟm用于供熱量較少且比較穩(wěn)定的電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)，按發(fā)電、供熱實(shí)際耗用的標(biāo)準(zhǔn)煤量的比例進(jìn)行分?jǐn)?。其?jì)算公式為：發(fā)電固定費(fèi)用=發(fā)電、供熱全部固定費(fèi)用*（發(fā)電用標(biāo)準(zhǔn)煤量/發(fā)電、供熱用標(biāo)準(zhǔn)煤總量）供熱固定費(fèi)用=發(fā)電、供熱全部固定費(fèi)用-發(fā)電固定費(fèi)用第四十四條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目?！吧a(chǎn)成本”科目，核算企業(yè)電、熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，借方反映成本發(fā)生

47、數(shù)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，電、熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末無余額。本科目應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象（產(chǎn)品或生產(chǎn)環(huán)節(jié)）設(shè)置“發(fā)電成本”、“輸電成本”、“購(gòu)電成本”、“供電成本”、“熱力成本”等明細(xì)科目，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。第四十五條 電、熱產(chǎn)品成本的核算（一）燃料費(fèi)的核算月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)燃料管理部門編制的“燃料收入、耗用與結(jié)存報(bào)告表”與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符后，編制“燃料耗用分配表”，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“燃料科目。（二）輸電費(fèi)、水費(fèi)、購(gòu)入電力費(fèi)、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的核算發(fā)生的輸電費(fèi)、水費(fèi)、購(gòu)入電力費(fèi)、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，根據(jù)有關(guān)部門編制、審核的費(fèi)用結(jié)算單，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)會(huì)賬

48、款”等科目。（三）材料費(fèi)的核算電、熱產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料，分批或月末一次匯總編制材料耗用分配表，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”、“材料成本差異”等科目。退料作相反會(huì)計(jì)分錄或紅字會(huì)計(jì)分錄。（四）工資及福利費(fèi)的核算實(shí)行工效掛鉤辦法計(jì)提的工資，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目：不實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，編制“工資費(fèi)用分配表”，對(duì)當(dāng)月發(fā)生的工資費(fèi)用，按不同用途和規(guī)定的開支項(xiàng)目進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。計(jì)提福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。（五）折舊費(fèi)的核算月末，企業(yè)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，借記“生產(chǎn)成本”等

49、科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。(六)修理費(fèi)的核算修理費(fèi)包括一般性修理和大修理費(fèi)用，發(fā)生修理費(fèi)支出時(shí)直接計(jì)入生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”、“事故備品”等科目。（七）其他費(fèi)用的核算發(fā)生其他費(fèi)用項(xiàng)目支出，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”等科目。(八)期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的核算月末，將當(dāng)月發(fā)生的電、熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。第五節(jié) 工程施工成本核算第四十六條 工程施工成本核算一、工程施工成本核算的對(duì)象，是指施

50、工企業(yè)在成本核算時(shí)所選擇的施工費(fèi)用的歸集目標(biāo)，也就是施工費(fèi)用的受益對(duì)象。工程成本核算對(duì)象的確定主要有以下幾種方法：以單獨(dú)訂立合同的獨(dú)立工程作為成本核算對(duì)象；多個(gè)單位共同完成同一工程時(shí)，各單位應(yīng)當(dāng)以各自完成的部分作為成本核算的對(duì)象；如果一項(xiàng)建造合同包含多項(xiàng)資產(chǎn)的建造，并且每項(xiàng)資產(chǎn)都可以單獨(dú)辨認(rèn)，可以單獨(dú)進(jìn)行談判，成本可以單獨(dú)辨認(rèn)，施工企業(yè)可以把每項(xiàng)資產(chǎn)作為成本對(duì)象；如果不同的建設(shè)項(xiàng)目由同一個(gè)單位施工，具有相同的施工地點(diǎn)，相同的結(jié)構(gòu)類型，開始和竣工時(shí)間接近，施工企業(yè)可以在不影響成本管理的前提出下把這些項(xiàng)目合并成一個(gè)成本核算對(duì)象進(jìn)行核算。工程施工成本核算項(xiàng)目工程施工成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（一）

51、直接費(fèi)用1、人工費(fèi)，包括在施工過程中直接從事建筑安裝施工人員的工資、獎(jiǎng)金、工資附加費(fèi)、工資津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2、材料費(fèi)，包括在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、機(jī)械配件、零件、半成品、周轉(zhuǎn)材料的攤銷額和當(dāng)期應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟淖赓U費(fèi)用。3、機(jī)械使用費(fèi)，指在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，租用外單位機(jī)械施工所應(yīng)承擔(dān)的租賃費(fèi)，施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。4、其他直接費(fèi)，包括有關(guān)設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。（二）間接費(fèi)用間接費(fèi)用，是指施工企業(yè)下屬各施工單位

52、為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)間接管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。會(huì)計(jì)科目設(shè)置 施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目1、“工程施工”科目，核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置“合同成本”和“合同毛利”兩個(gè)明細(xì)科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。“合同成本”明細(xì)科目，核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等。本科

53、目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在“工程施工-合同成本”科目下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本?！昂贤泵骷?xì)科目，核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。2、“機(jī)械作業(yè)”科目，核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸裝備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，

54、進(jìn)行明細(xì)核算。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。工程施工成本的核算（一）工程施工的核算施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“工程施工-合同成本”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“工程施工”科目。（二）機(jī)械作業(yè)的核算施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工

55、、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記“機(jī)械作業(yè)”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記“機(jī)械作業(yè)”科目。外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以

56、及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“機(jī)械作業(yè)”科目。第六節(jié) 修造企業(yè)成本核算第四十七條 修造企業(yè)成本核算修造企業(yè)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，實(shí)行制造成本法核算，通過“生產(chǎn)成本”科目和“制造費(fèi)用”科目核算。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置，修造企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目。1、“生產(chǎn)成本”科目，核算修造企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。成本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目。本科目應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（如產(chǎn)品的品種、類別、訂單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單，下同），并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算。2、“制造費(fèi)用”科目，核算修造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余