行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文

1、百度文庫(kù)讓每個(gè)人平等地提升自我行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（全文）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條 為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政 法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。第二條 本制度適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織 （以下統(tǒng)稱行政單位）。第三條行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者 提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息, 反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者 進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及 其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、或者 事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第五條行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù) 活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。第六條行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì) 計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本 位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣 金額計(jì)量。第八條行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特 征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 和支出。第九條行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核 算。第十條行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第

3、十一條行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民 族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者 事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和 結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位 受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和 決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過(guò)去、現(xiàn) 在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者 事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單 位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。第十五條行政單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事 項(xiàng)，應(yīng)

4、當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。第十六條行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確 需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù) 算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說(shuō)明。不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事 項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息 口徑一致、相互可比。第十七條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便 于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。第三章資產(chǎn)第十八條資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨 幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。前款所稱占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上 的

5、占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ) 備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、 在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以 內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、 零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、 存貨等。零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單 位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶 用款額度。財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng) 收財(cái)政返還的資金額度。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成 的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

6、等。存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包 括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年（不含1年），單位價(jià) 值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形 態(tài)的資產(chǎn)。在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交 付使用的建設(shè)工程。無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠?種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。第二十條行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義 的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn) 行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債 表。第二十一條行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成 本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行

7、調(diào)整其 賬面價(jià)值。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支 付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資 產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。取得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有 關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān) 憑據(jù)但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值 加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的, 其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資 產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金 額（即人民幣1元，下同）入賬。第二十二條行政

8、單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形 資產(chǎn)進(jìn)行攤銷；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形 資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由 財(cái)政部另行規(guī)定；按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提 折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和 折舊年限確定。第四章負(fù)債第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì) 量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。第二十四條行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù) 債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。第二十五條行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng) 繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付

9、政府補(bǔ)貼款 等。應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái) 政的款項(xiàng)。應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng) 繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工 工資、津貼補(bǔ)貼等。應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生 的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位， 按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。第二十六條行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不 含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)。第二十七條行政單位對(duì)符合本制度第二十三條負(fù)債 定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地

10、進(jìn)行 貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債 表；行政單位承擔(dān)或有責(zé)任（償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定 事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)）的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表， 但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。第二十八條行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合 同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。第五章凈資產(chǎn)第二十九條凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的 余額。第三十條行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政 撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完 成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái) 政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作

11、目標(biāo)已完成, 或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外 的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占 用的金額。待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng) 付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。第六章收入第三十一條收入是指行政單位依法取得的非償還性 資金。第三十二條行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其 他收入。財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái) 政預(yù)算資金。其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以 外的各項(xiàng)收入。第三十三條行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí) 予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。第七章

12、支出第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn) 和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資 金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所 屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí) 予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確 認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。第八章會(huì)計(jì)科目第三十七條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科 目：一、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科

13、目進(jìn)行核算；行政單位 不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)法 律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。二、行政單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制 度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單 獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì) 科目，因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)；在 不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根 據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行 減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。四、按照財(cái)政部規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提 折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行；按 照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基

14、礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不 設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不 考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì) 計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政 單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。第三十八條行政單位適用的會(huì)計(jì)科目一、本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定 收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：(-)從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金 額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 等科目；將現(xiàn)金存入銀行等

15、金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸 記本科目；將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶 用款額度”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記 “其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)， 按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金 額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本 科目。（三）因開(kāi)展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目， 貸記有關(guān)科目；因購(gòu)買服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。（四）收到受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“受 托代理負(fù)債”科目；支付受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記“受托代 理負(fù)債”科目，貸記本科目。四、行政

16、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根 據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng) 當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù), 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查 明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按 照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目。待查明原因后作如下處理：（-）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人 員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢”科

17、目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的, 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、 外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金 業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際持有的 庫(kù)存現(xiàn)金。具體科目說(shuō)明（略）第九章財(cái)務(wù)報(bào)表第四十條財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算 執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào) 表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分

18、項(xiàng)列示。收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算 收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu) 成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間 財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì) 資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。第四十一條行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式如下：第四十 二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附 注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度 編制。二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整 的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)

19、定，隨意改變本制度規(guī)定 的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú) 誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算 準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì) 工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào) 表：一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附 注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度 編制。二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整 的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定

20、 的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú) 誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算 準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì) 工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。第四十三條行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明如下:一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說(shuō)明(-)本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年 年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資 產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致, 應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度 的規(guī)定

21、進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。(二)本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。1 .資產(chǎn)類項(xiàng)目。(1) “庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映行政單位期末庫(kù)存現(xiàn)金 的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額填列; 期末庫(kù)存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金 金額后的余額填列。(2) “銀行存款”項(xiàng)目，反映行政單位期末銀行存款 的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列; 期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款 金額后的余額填列。(3) “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反

22、映行政單位期末財(cái) 政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度” 科目的期末余額填列。(4) “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回 的應(yīng)收賬款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末 余額填列。(5) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位預(yù)付給物資或 者服務(wù)提供者款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科 目的期末余額填列。(6) “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收 回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目 的期末余額填列。(7) “存貨”項(xiàng)目，反映行政單位期末為開(kāi)展業(yè)務(wù)活 動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的存貨的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨” 科目的期末余額填列。(8) “固定資產(chǎn)”

23、項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定 資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末 余額減去“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科 目的期末余額后的金額填列。(9) “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng) 固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末 余額填列。(10) “固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末 各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊” 科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。(11) “在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末除公共基 礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實(shí) 際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基

24、 礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。(12) “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形 資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末 余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。(13) “無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng) 無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末 余額填列。(14) “累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形 資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的 期末余額填列。(15) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映行政單位期末待 處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及處理?yè)p溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn) 損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科 目期末為貸

25、方余額，則以”號(hào)填列。(16) “政府儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映行政單位期末儲(chǔ)存 管理的各種政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政 府儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。(17) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有 并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中 “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填 列。(18) “公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末 占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。(19) “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位 期末占有并直接管理的公共

26、基礎(chǔ)設(shè)施的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊” 明細(xì)科目的期末余額填列。(20) “公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位 期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成 本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施 在建工程的期末余額填列。(21) “受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托 代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的 期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額)加上“庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀 行存款余額的合計(jì)數(shù)填列。2 .負(fù)債類項(xiàng)目。(1) “應(yīng)繳財(cái)政款”項(xiàng)目，反映行政單位期末按

27、規(guī)定 應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng) 繳財(cái)政款”科目的期末余額填列。(2) “應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳 的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方 余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以” 號(hào)填列。(3) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未 支付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付耿工薪酬” 科目的期末余額填列。(4) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付 的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。(5) “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚 未支付的應(yīng)付政府

28、補(bǔ)貼款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政 府補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。(6) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支 付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其 他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(7) “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單 位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。(8) “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的 償還期限超過(guò)1年的應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付 款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的 長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。(9) “受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末

29、受托 代理負(fù)債的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的 期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額)填列。3 ,凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存 的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科 目的期末余額填列。(2) “財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存 的財(cái)政撥款結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科 目的期末余額填列。(3) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末 滾存的除財(cái)政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。(4) “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的非 財(cái)政撥款未完成

30、項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。(5) “資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、 存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公 共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。(6) “待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末因應(yīng) 付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額 以“-”號(hào)填列。(三)行政單位按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下 規(guī)定編制：1. 月度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項(xiàng)目下 增加“零余額賬戶用款

31、額度”項(xiàng)目。2. “零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末 零余額賬戶用款額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶 用款額度”科目的期末余額填列。3. “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年 累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì) 發(fā)生額后的余額填列。4. “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其 他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目 本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出”科目本年 累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的 余額填列。5. “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金

32、結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額，加上“其 他收入”科目中項(xiàng)目收入的本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支 出其他資金支出”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額，再減去 “撥出經(jīng)費(fèi)”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。6. 月度資產(chǎn)負(fù)債表其他項(xiàng)目的填列方法與年度資產(chǎn) 負(fù)債表的填列方法相同。二、收入支出表的編制說(shuō)明 (-)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄, 反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī) 定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收 入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整, 填入本年度收

33、入支出表的“上年數(shù)”欄。（二）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào) 告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng) 將本欄改為“本年數(shù)二（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1. “年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng) 目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì) 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資 金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本項(xiàng)目及其所 屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各 項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額相等。2. “各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各 明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年

34、度各項(xiàng)資金 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng) 資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。（1） “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái) 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、 “歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì) 數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-” 號(hào)填列。（2） “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其 他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑” 明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合 計(jì)數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以號(hào)填列。3. “收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各項(xiàng) 收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

35、“財(cái)政撥款收入”科目的本期 發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。(1) “財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映 行政單位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款的金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的 本期發(fā)生額填列。(2) “其他資金收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映 行政單位本期取得的各類非財(cái)政撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列o4. “支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng) 資金支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)” 科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。(1) “財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反

36、映 行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā) 生額填列。(2) “其他資金支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映 行政單位本期使用各類非財(cái)政撥款資金發(fā)生的支出金額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科 目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。5. “本期收支差額”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映 行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。(1) “財(cái)政撥款收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期 發(fā)生的財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政撥款支出” 項(xiàng)目金額后的

37、余額填列；如為負(fù)數(shù)，以”號(hào)填列。(2) “其他資金收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期 發(fā)生的非財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項(xiàng)目金額減去“其他資金支 出”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以”號(hào)填列。6. “年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位截至本年末的各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各 明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其 他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。上述“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，只在編制年度收入支出表 時(shí)填列。三、財(cái)政撥款收入支出表的編制說(shuō)明(-)本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè);其中“項(xiàng)目支出”下,根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置；行政單位取得除公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基 金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類 增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。(二)本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1. “年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政 單位年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余 額填列。本欄目中各項(xiàng)目的