財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)模擬題.詳解

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)模擬題（補(bǔ)）一單項(xiàng)選擇題1 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。 2005 年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 1 000 萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 170 萬元；應(yīng)收賬款期初余額為 100 萬元，期末余額為 150 萬元；預(yù)收賬款期初余額為 50 萬元， 期末余額為 10 萬元。 假定不考慮其他因素， 甲公司 2005 年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ A ）萬元。A 1 080B 1 160C 1 180D 1 2602 A 、 B 公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17% ； A 公司銷售給B 公司一批庫(kù)存商品，應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款550 萬元，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B 公

2、司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商， A 公司同意 B 公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值450 萬元（不含增值稅） ，成本 300 萬元，已提減值準(zhǔn)備22.5 萬元，假設(shè)A 公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了 30萬元的壞賬準(zhǔn)備。則 A 公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（ A ）萬元。A 6.5B 0C 460.5D 303下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（ B ） 。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B 企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露D 或有資產(chǎn)在任何情

3、況下都不能確認(rèn)為資產(chǎn)4 2008 年 7 月 1 日 A 公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期 8 個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入 465 萬元。 2008 年末無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。 2008 年發(fā)生的勞務(wù)成本為 234 萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為 180 萬元， 則 A 公司 2008 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為 （ A ）萬元。A 180B54C 234D 4655 下列有關(guān)負(fù)債的表述正確的是（ A ） 。A .職工薪酬，包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等B 如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬C,企業(yè)如有確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

4、，將其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積一一其他資本公積”科目D 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)交款”（應(yīng)交教育費(fèi)附加、 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）科目6 出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） ”科目，則借記的 會(huì)計(jì)科目是（ A ） 。A.其他應(yīng)收款B.應(yīng)收補(bǔ)貼款C.營(yíng)業(yè)外收入 D.補(bǔ)貼收入7 企業(yè)發(fā)行債券時(shí)的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ C ） 。A.資本公積B.應(yīng)付債券一一溢折價(jià)C.應(yīng)付債券一一利息調(diào)整D.在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用8 某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票記載原

5、材料價(jià)格 22 500 元，增值稅3 825 元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅，扣除率 6% ） 78 750 元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ D ）元。A 632 55B 4 038.47C 4 725D 4 457.559 某公司于2007 年 10月 2 日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 7個(gè)月，合同總收入 225萬元，至年底已預(yù)收款142.5 萬元，實(shí)際發(fā)生成本67.5 萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本56.25 萬元， 采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算完工程度， 計(jì)算該公司 2007 年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng) 確認(rèn)的收入為（ B ）萬元。 A 142.5B 122.73C 30D 67.510

6、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求內(nèi)容的是（ D ）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易 或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)B 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有 重要交易或者事項(xiàng)C 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資 產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用D 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告11 甲公司以庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品、 B 產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫(kù)存 商品核算。 甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)45 萬元。 甲公司和乙公司適用的增值稅

7、率為 17% ，-A 產(chǎn)品：賬面成本180計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：庫(kù)存商品萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值150萬元；庫(kù)存商品-B產(chǎn)品：賬面成本 40 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 萬元，公允價(jià)值30 萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本 206.5 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 萬元，公允價(jià)值 225 萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（ A ）萬元。A 217.35B 227.35C 186.75D 202.512 A 企業(yè)委托 B 企業(yè)（ A 、 B 企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%

8、 ）加工材料（非金銀首飾） ，原材料價(jià)款67.5萬元，加工費(fèi)用 7.5萬元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅4.5 萬元，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。該材料加工后入庫(kù)成本是（ A ）萬元。A 75B 72C 67.5D 79.513 下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ C ） 。A.銀行本票存款B.信用證保證金存款C.外幣存款D.外埠存款14 2007 年 5 月因乙公司未履行經(jīng)濟(jì)合同，給甲公司造成損失60 萬元，甲公司要求乙公司賠償損失 60 萬元，但乙公司未予同意。甲公司遂于 12 月 10 日向法院提起訴訟，至12月 31 日法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)勝訴可

9、能性為 95% ，可獲得 60 萬元賠償金可能性為60%，可獲得40 萬元賠償金的可能性為 50%，對(duì)于此業(yè)務(wù)甲公司 12 月 31 日應(yīng)該（ C ）。A 編制會(huì)計(jì)分錄：借記“其他應(yīng)收款”；貸記“營(yíng)業(yè)外收入”60 萬元B 編制會(huì)計(jì)分錄：借記“其他應(yīng)收款”；貸記“營(yíng)業(yè)外收入”40 萬元C.不作會(huì)計(jì)分錄，只在報(bào)表附注中披露或有資產(chǎn)形成原因和預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)影響等D 不作會(huì)計(jì)分錄，也不在報(bào)表附注中披露15 AS 公司為上市公司， 2007 年初發(fā)行在外的普通股15000 萬股； 3 月 6 日新發(fā)行 6750萬股； 12 月 1 日回購(gòu) 2250 萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工；歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)為 4

10、 500 萬元。則 2007 年基本每股收益為（ A ）元。A 0.22B 0.23C 0.97D 0.2116 2006 年 1 月 1 日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10 萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司 2005 年1 月 1 日購(gòu)入的， 初始入賬價(jià)值為 10 萬元， 預(yù)計(jì)使用年限為 5年。 假定不考慮其他因素，乙公司 2006 年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ B ）萬元。A 2B 7.5C 8D 9.517 企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（A ） 。A 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金B(yǎng) 銷售商品

11、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金C 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D 收到的稅費(fèi)返還18 A 股份有限公司 2007 年 9 月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)， 但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失， 財(cái)務(wù)發(fā)生困難， 短期內(nèi)不能支付貨款，為此 AS 股份有限公司本月未確認(rèn)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求處理的是（ A ） 。A 實(shí)質(zhì)重于形式B 權(quán)責(zé)發(fā)生制C 謹(jǐn)慎性D 歷史成本二多項(xiàng)選擇題1 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4 號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容包括（ A,C,D ） 。A 企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件B 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)

12、生的改良支出C 企業(yè)（航空）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件D 企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備E 采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物2 下列有關(guān)負(fù)債的正確的處理方法有（A,B,E ） 。A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)” 等科目核算的， 應(yīng)借記 “固定資產(chǎn)清理” 科目， 貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的土地增值稅”科目B 企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付

13、股利”科目D 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目E 交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用3根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37號(hào)金融工具列報(bào)規(guī)定，其他資本公積主要包括的內(nèi)容有( A,B,C,D,E )。A .企業(yè)根據(jù)以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃授予職工或其他方的權(quán)益工具的公允價(jià)值B 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.現(xiàn)金流量套期中，有效套期工具的公允價(jià)值變

14、動(dòng)D 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資方除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)引起的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng)E 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額4 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映現(xiàn)金流出的有( A,B,C,D,E ) 。A.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B 經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金C.罰款支出D 支付的保險(xiǎn)費(fèi)E 廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)用現(xiàn)金支出5資產(chǎn)負(fù)債表日，有關(guān)應(yīng)付債券核算方法正確的是( A,B,C ) 。A .應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)付債券的利息費(fèi)用B 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的

15、名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用C.對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，與按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目D 對(duì)于分期付息、到期一次還本的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券溢折價(jià)”科目E 企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程三判斷題1 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回， 或者全部不能收回的： 如吸

16、收存款的單位已宣告破產(chǎn)， 其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑?或者全部不能清償?shù)模?應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（V ）2對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（X ）3 因增加投資將長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（，）4 企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 應(yīng)按其差額， 借“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本” 科目， 貸記 “投資收益”科目。（x ）5

17、 企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的賬項(xiàng)通過“銀行存款”來核算。 （x ）6 有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（V ）7處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方法相同，其處置損益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（x ）8.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露。（V ）9企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額， 但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值， 原

18、賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額， 應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。（V ）10 .預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，因此未來應(yīng)支付金額不需要折現(xiàn)。（x ）四計(jì)算分析題1 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（ 1） 2007 年 12 月 31 日，委托證券公司以 7 755 萬元的價(jià)格發(fā)行3 年期分期付息公司債券。該債券面值為 8 000 萬元，票面年利率為 4.5% ，實(shí)際年利率為 5.64% ，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。（ 2） 生產(chǎn)線建造工程采用出包方式， 于 2008 年 1 月 1 日開始動(dòng)工，

19、 發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商， 2010 年 1 月 1 日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（ 3） 假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的 1 月 10 日； 2011 年 1 月 10 日支付 2010年度利息，一并償付面值。（ 4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：分別編制甲公司債券發(fā)行、 2008 年 12 月 31 日、 2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12月 31 日確認(rèn)債券利息、 2011 年 1 月 10 日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目列出明細(xì)科目）解答：（單位以萬元計(jì)）（ 1 ）編制 2007 年 12 月 31 日發(fā)行

20、債券的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款7 755應(yīng)付債券利息調(diào)整 245貸：應(yīng)付債券面值8 000（ 2）編制2008年 12月 31日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程437.38 （7 755X 5.64%）貸：應(yīng)付利息360 （8 000X4.5%）應(yīng)付債券利息調(diào)整 77.38（3）編制2009 年 12 月 31 日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程441.75 （7 755+77.38） X 5.64%貸：應(yīng)付利息360 （8 000X 4.5%）應(yīng)付債券利息調(diào)整 81.75（ 4 ）編制2010 年 12 月 31 日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用445.87（倒擠）貸：應(yīng)付利息360

21、（8 000X 4.5%）應(yīng)付債券利息調(diào)整85.87（ 245 77.38 81.75）5 ）編制2011 年 1 月 10 日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付債券面值8 000應(yīng)付利息貸：銀行存款3608 3602 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為 17%。 2007 年 3 月 6 日，甲企業(yè)因購(gòu)買商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)260 萬元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007 年 3 月 15 日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格 220 萬元，實(shí)際成本180 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)

22、，萬元的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，編制甲、乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位以萬元計(jì)）（ 1）甲企業(yè)的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（ 2 ）乙企業(yè)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了 0.426022037.4 (220X 17%)2.61801801122037.40.42.2260五綜合題468 萬元（含增1 2007 年 4 月 1 日，甲企業(yè)銷售一

23、批商品給乙企業(yè)，銷售貨款總額為 值稅） 。甲企業(yè)于同日收到一張票面金額為 468 萬元、期限為 6 個(gè)月的商業(yè)匯票。（ 1 ） 2007 年 10 月 1 日，乙企業(yè)未能兌付到期票據(jù)，甲企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。 2007 年 12 月 5 日， 甲、 乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組， 簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：乙企業(yè)以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償部分債務(wù)。 該房產(chǎn)在乙企業(yè)的賬面原價(jià)為 150 萬元，已計(jì)提折舊 45萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元。公允價(jià)值為 90 萬元。甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù) 78 萬元。將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2008 年 12 月 31 日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩

24、余債務(wù)余額按年利率 5% （與實(shí)際利率相同）收取利息，同時(shí)附或有條件，如果2008 年 12 月 31 日乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 20 萬元?jiǎng)t利率上升為7%（與實(shí)際利率相同），如果 2008 年 12 月 31 日發(fā)生虧損則維持 5% 的利率，乙企業(yè)本息到期一次償付。該協(xié)議自 2007 年 12 月 31 日起執(zhí)行。（ 2 ）債務(wù)重組日之前，甲企業(yè)對(duì)上述債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80 萬元。（ 3）上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2007 年 12月 31 日完成。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。（ 4 ）乙企業(yè)于2007 年 12 月 31 日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所

25、欠債務(wù)。（5） 2008年 12月 31 日乙企業(yè)發(fā)生凈虧損 5 萬元。要求： （ 1）編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2007 年 12 月 31 日與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮相關(guān)稅費(fèi)） 。（ 2） 編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2008 年 12 月 31 日債權(quán)、 債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位以萬元計(jì)）（ 1）甲企業(yè)及乙企業(yè)2007年12月31日與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄甲企業(yè)（債權(quán)人） ：甲企業(yè)未來應(yīng)收金額的公允價(jià)值=468 90 78=300 （萬元）借：固定資產(chǎn)90應(yīng)收賬款債務(wù)重組300壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款468資產(chǎn)減值損失2乙企業(yè)（債務(wù)人） ：乙企業(yè)未來應(yīng)付金額的公允價(jià)值=468 90

26、78=300 （萬元）乙企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債= 300 X 2% = 6 （萬兀）借：固定資產(chǎn)清理97.5累計(jì)折舊 45固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5貸：固定資產(chǎn) 150借：應(yīng)付賬款468營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 7.5貸：固定資產(chǎn)清理97.5應(yīng)付賬款債務(wù)重組300預(yù)計(jì)負(fù)債6營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得722）甲企業(yè)及乙企業(yè)2008年12月31 日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款315貸：應(yīng)收賬款300財(cái)務(wù)費(fèi)用 15乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款300財(cái)務(wù)費(fèi)用15貸：銀行存款315借：預(yù)計(jì)負(fù)債6貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 62甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上

27、市公司，為增值稅 一般納稅企業(yè)。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 2008 年 12 月 31 日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：（ 1） A 產(chǎn)品庫(kù)存300 臺(tái)，單位成本為15 萬元，A 產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)18 萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為為每臺(tái) 1 萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。（ 2） B 產(chǎn)品庫(kù)存500 臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B 產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5 萬元。 甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同， 約定在 2009 年 2 月 10 日向該企業(yè)銷售 B 產(chǎn)品 300 臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái) 4.8 萬元。向長(zhǎng)期客戶銷售的 B 產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái) 0.3 萬元；向其他客戶銷售的 B 產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái) 0.4 萬 元。（ 3） C 產(chǎn)品庫(kù)存 1000 臺(tái)，單位成本為 2.55 萬元， C 產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 3 萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái) 0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。（ 4） D 原材