第2章貨幣資金

1、整理課件 第2章 貨幣資金 主要內(nèi)容：o庫(kù)存現(xiàn)金o銀行存款o其他貨幣資金整理課件一、庫(kù)存現(xiàn)金概述庫(kù)存現(xiàn)金概述（一）現(xiàn)金開支范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額 （三）禁止坐支現(xiàn)金 （四）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度整理課件 二、庫(kù)存現(xiàn)金核算二、庫(kù)存現(xiàn)金核算 （一）庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算 1.現(xiàn)金日記賬的格式 （1）三欄式 （2）多欄式 2.登記要求 由出納逐日逐筆序時(shí)登記，要求做到日清月結(jié)。整理課件 （二）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 1.收到現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款 其他應(yīng)收款等科目 2.支出現(xiàn)金時(shí) 借：管理費(fèi)用等科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金整理課件 3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查 （1）庫(kù)存 現(xiàn)金的溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金

2、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）庫(kù)存現(xiàn)金的短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款（管理費(fèi)用） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢整理課件 一、銀行存款概述 （一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 1.基本存款賬戶 2.一般存款賬戶 3.臨時(shí)存款賬戶 4.專用存款賬戶 整理課件（二）支付結(jié)算方式 1.支票 （1）結(jié)算程序 （2）種類 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 （3）金額 ：不允許簽發(fā)空頭支票 （4）付款期限：自出票日起10天 （5）適用范圍 ：同一票據(jù)交換區(qū) （6）核算賬戶：銀行存款 整理課件 2.銀行本票 由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持

3、票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序 （2）種類： 定額本票、不定額本票 （3）付款期限：自出票日起2個(gè)月 （4）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū) （5）核算賬戶： 其他貨幣資金銀行本票存款整理課件 3.銀行匯票 匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 （1）結(jié)算程序 （2）付款期限：自出票日起1個(gè)月 （3）適用范圍：同城、異地 均可使用，實(shí)際工作中一般異地使用。（5）核算賬戶： 其他貨幣資金銀行匯票存款整理課件4.匯兌 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 （1）結(jié)算程序 （2）種類：信匯和電匯 （3）適用范圍：異地 （4）

4、核算賬戶 整理課件 5.托收承付 根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序 （2）主體使用要求（3）金額（4）付款期限 驗(yàn)單付款：3天驗(yàn)貨付款，期限10天（5）適用范圍：異地（6）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款 整理課件6.商業(yè)匯票 出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序 （2）種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 （3）付款期限：當(dāng)事人約定，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月 （4）適用范圍：同城、異地均可 （5）核算賬戶：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù) 整理課件 14.既適用于同城又適用于異地的結(jié)算方式有（

5、 ）。 A.委托收款結(jié)算方式 B.銀行本票結(jié)算方式 C.支票結(jié)算方式 D.商業(yè)匯票結(jié)算方式 15.在商品交易款項(xiàng)結(jié)算中，商業(yè)匯票的承兌人可以是( )。 A.付款人 B.收款人 C.銷貨方 D.購(gòu)貨人 E.銀行 16.關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說法正確的有（ ）。 A.在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算 B.庫(kù)存限額一經(jīng)確定，不得變更 C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行 D.必須每天登記現(xiàn)金日記賬整理課件二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時(shí)核算（二）銀行存款的總分類核算 （三）企業(yè)銀行日記賬與銀行的對(duì)賬 1.未達(dá)賬項(xiàng) 2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 注意：企業(yè)能夠根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款賬戶余額嗎？整

6、理課件 5.某企業(yè)銀行存款日記賬余額為19 825元，比銀行對(duì)賬單多1 370元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)及錯(cuò)誤記錄： （1）銀行代企業(yè)收取貨款4 900元，企業(yè)尚未入賬。 （2）銀行代付水電費(fèi)2 450元，企業(yè)尚未入賬。 （3）企業(yè)收入轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)值10 420元，尚未送交銀行。 （4）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票7 500元，銀行尚未入賬。 （5）企業(yè)將存款收入7 800元誤記為8 700元（記賬憑證無誤）。 要求： （1）對(duì)于錯(cuò)賬請(qǐng)指出運(yùn)用何種錯(cuò)賬更正方法，并說明如何更正錯(cuò)賬； （2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。整理課件 第（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采用劃線更正法。更正時(shí)應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)字用紅線劃掉，在其

7、上方用藍(lán)字更正寫上正確的金額，并蓋章。 更正錯(cuò)賬后銀行存款日記賬的余額為：19825-（8700-7800）=18925（元） 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表為：整理課件一、其他貨幣資金概述一、其他貨幣資金概述 （一）外埠存款（一）外埠存款 （二）銀行匯票存款（二）銀行匯票存款 （三）銀行本票存款（三）銀行本票存款 （四）信用證保證金存款（四）信用證保證金存款 （五）信用卡存款（五）信用卡存款 （六）存出投資款（六）存出投資款整理課件 二、其他貨幣資金核算二、其他貨幣資金核算（一）外埠存款的核算 匯出時(shí)：借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款支付貨款時(shí)： 借：原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)） 貸

8、：其他貨幣資金余款退回時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 整理課件（二）銀行匯票存款辦妥銀行匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款使用匯票時(shí)：借：原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 貸：其他貨幣資金銀行匯票退回多余款：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票整理課件（三）銀行本票存款辦理、使用、退余款同銀行匯票。（四）信用證保證金存款（五）信用卡存款的核算（六）存出投資款的核算企業(yè)將款項(xiàng)存入證券公司: 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 用該款項(xiàng)購(gòu)入股票、債券等的核算見金融資產(chǎn)一章。整理課件 3.2009年年7月甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 7月月1日，將

9、款項(xiàng)交存銀行，開立銀行本票，金額日，將款項(xiàng)交存銀行，開立銀行本票，金額250000元。元。 7月月5日，用銀行本票結(jié)算材料貨款，增值稅專用日，用銀行本票結(jié)算材料貨款，增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款發(fā)票注明：價(jià)款200000元，增值稅元，增值稅34000元，元，共計(jì)共計(jì)234000元。元。 7月月8日，公司匯往上海市工商銀行日，公司匯往上海市工商銀行150000元，元，開立采購(gòu)專戶。開立采購(gòu)專戶。 7月月18日，收到采購(gòu)員從上海交來的增值稅專用日，收到采購(gòu)員從上海交來的增值稅專用發(fā)票等相關(guān)憑證，材料價(jià)款發(fā)票等相關(guān)憑證，材料價(jià)款100000元，增值稅元，增值稅17000元，共計(jì)元，共計(jì)117000元。同

10、時(shí)撤銷采購(gòu)專元。同時(shí)撤銷采購(gòu)專戶，多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)亻_戶銀行。戶，多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)亻_戶銀行。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 整理課件37月1日 借：其他貨幣資金-銀行本票 250000 貸：銀行存款 2500007月5日 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：其他貨幣資金銀行本票 2340007月8日 借：其他貨幣資金-外埠存款 150000 貸：銀行存款 1500007月18日 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 銀行存款 33000 貸：其他貨幣資金外埠存款 150000整理課件 2

11、.2009年6月甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 6月1日，上月溢余的現(xiàn)金236元無法查明原因。 6月8日，張?zhí)m出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)750元，余款150退回。 6月12日，以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的展覽費(fèi)3800元。 6月19日，向證券公司存入420 000元，擬進(jìn)行股票投資。 6月21日，從銀行提取現(xiàn)金400元備用。 6月21日，銷售給本市大華公司乙產(chǎn)品40 000元，增值稅6 800元，收到對(duì)方交來銀行本票一張，面值46 000元，差額收到對(duì)方交來的現(xiàn)金。 6月25日，向開戶銀行申請(qǐng)承兌金額為470 000元的商業(yè)匯票，以銀行存款交付萬分之五的承兌手續(xù)費(fèi)。 6月25日，存入證券公司400 000元擬作購(gòu)

12、買股票投資用。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。整理課件26月1日 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 236 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2366月8日 借：管理費(fèi)用 750 庫(kù)存現(xiàn)金 150貸：其他應(yīng)收款 9006月12日 借：銷售費(fèi)用 3800 貸：銀行存款 38006月19日 借：其他貨幣資金-存出投資款 420000 貸：銀行存款 4200006月21日 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 4006月21日 借：銀行存款 46000 庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68006月25日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 235 貸：銀行存款 2356月25日 借：其他貨幣資金-存出投

13、資款 400000 貸：銀行存款 400000整理課件當(dāng)事人當(dāng)事人 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 流程流程商業(yè)匯票一般有三個(gè)商業(yè)匯票一般有三個(gè)當(dāng)事人當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。，即出票人、收款人和付款人。 出票人出票人工商企業(yè)需要使用商業(yè)匯票時(shí)，可成為出票人。商業(yè)匯票與工商企業(yè)需要使用商業(yè)匯票時(shí)，可成為出票人。商業(yè)匯票與銀行銀行匯票匯票的主要區(qū)別是：銀行匯票的出票人是銀行，商業(yè)匯票的出票人是的主要區(qū)別是：銀行匯票的出票人是銀行，商業(yè)匯票的出票人是工商企業(yè)。工商企業(yè)。 收款人收款人是商業(yè)匯票上實(shí)際載明的收取匯票金額的人。其有以下情況：是商業(yè)匯票上實(shí)際載明的收取匯票金額的人。其有以下情況：A、如果出票人

14、是基礎(chǔ)關(guān)系中的債務(wù)人，收款人應(yīng)當(dāng)是其相對(duì)債權(quán)人；該如果出票人是基礎(chǔ)關(guān)系中的債務(wù)人，收款人應(yīng)當(dāng)是其相對(duì)債權(quán)人；該債權(quán)人收到票據(jù)后，向與出票人有資金關(guān)系的其他工商企業(yè)或銀行提債權(quán)人收到票據(jù)后，向與出票人有資金關(guān)系的其他工商企業(yè)或銀行提示承兌，該債權(quán)人即可憑票據(jù)在規(guī)定示承兌，該債權(quán)人即可憑票據(jù)在規(guī)定日期日期收取款項(xiàng)。收取款項(xiàng)。B、如果出票人、如果出票人是基礎(chǔ)關(guān)系中的債權(quán)人，那么出票人應(yīng)當(dāng)是收款人；在這種情況下，是基礎(chǔ)關(guān)系中的債權(quán)人，那么出票人應(yīng)當(dāng)是收款人；在這種情況下，出票人作為債權(quán)人向其相對(duì)債務(wù)人簽發(fā)匯票，再由該債務(wù)人向其開戶出票人作為債權(quán)人向其相對(duì)債務(wù)人簽發(fā)匯票，再由該債務(wù)人向其開戶銀行提示承兌

15、（并供應(yīng)充足資金）后，再將匯票還給出票人；原出票銀行提示承兌（并供應(yīng)充足資金）后，再將匯票還給出票人；原出票人可在規(guī)定日期持票通過銀行收取債務(wù)人的票面金額。人可在規(guī)定日期持票通過銀行收取債務(wù)人的票面金額。 整理課件 付款人付款人 即對(duì)商業(yè)匯票金額實(shí)際付款的人。其有以下情況：即對(duì)商業(yè)匯票金額實(shí)際付款的人。其有以下情況：A、在出票人是債務(wù)人時(shí)，其相對(duì)債權(quán)人成為票據(jù)收款人，相在出票人是債務(wù)人時(shí)，其相對(duì)債權(quán)人成為票據(jù)收款人，相對(duì)債權(quán)人可持票向出票人的開戶銀行提示承兌，由該銀行對(duì)債權(quán)人可持票向出票人的開戶銀行提示承兌，由該銀行從出票人的從出票人的銀行存款銀行存款中代為付款，出票人是實(shí)際付款人；中代為付款，出票人是實(shí)際付款人；或者根據(jù)與出票人的約定，該債權(quán)人向與出票人有資金關(guān)或者根據(jù)與出票人的約定，該債權(quán)人向與出票人有資金關(guān)系的其他工商企業(yè)提示承兌，該工商企業(yè)向該債權(quán)人付款系的其他工商企業(yè)提示承兌，該工商企業(yè)向該債權(quán)人付款并成為實(shí)際付款人；并成為實(shí)際付款人；B、在出票人是債權(quán)人時(shí)，其相對(duì)債、在出票人是債權(quán)人時(shí)，其相對(duì)債務(wù)人收到票據(jù)后，可持票向其開戶銀行提示承兌并供應(yīng)充務(wù)人收到票據(jù)后，可持