研究開發(fā)費(fèi)的立項(xiàng)和申報(bào)流程

1、研究開發(fā)費(fèi)的立項(xiàng)申報(bào)研究開發(fā)工程，是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員 配置的研究開發(fā)活動(dòng)。一、立項(xiàng)的一般業(yè)務(wù)流程：1、立項(xiàng)和預(yù)算管理(1)工程的申請(qǐng)和批準(zhǔn)；(2)預(yù)算的編制和批準(zhǔn)。2、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線3、現(xiàn)有研究開發(fā)根底4、研究開發(fā)工程組人員名單5、方案工作進(jìn)度6、人員管理(1)研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、研發(fā)人員的組織和聘用；(2)工作記錄；(3)績效考核；(4)薪酬的計(jì)算、支付和記錄。7、設(shè)備、材料管理(1)設(shè)備、材料的購置申請(qǐng)；(2)設(shè)備、材料的驗(yàn)收；(3)設(shè)備、材料的領(lǐng)用和記錄。8、委托外部研究開發(fā)(1)委托外部研究開發(fā)的申請(qǐng)和審批；(2)委托外部開發(fā)成果的驗(yàn)收；(3)付款和記錄。9

2、、結(jié)項(xiàng)管理(1)工程的總體評(píng)議和成果鑒定；(2)預(yù)算差異分析。文字表達(dá)、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。二、立項(xiàng)的方法和分類1、 白主開發(fā)類(1)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于白主研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決 議文件；(2)白主研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告；(3)白主研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制、運(yùn)作情況報(bào)告和專業(yè)人員名單；(4)企業(yè)研發(fā)工程情況表?(白主開發(fā)類)。2、 集中開發(fā)類(1)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于委托研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決 議文件；(2)集中研究開發(fā)協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各 方在該研究工程中的權(quán)力和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容；(3)集中研究開發(fā)工程的立項(xiàng)書、研究開

3、發(fā)費(fèi)用預(yù)算表；(4)集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況報(bào)告和專業(yè)人員 名單；(5)參與研發(fā)的各成員企業(yè)稅務(wù)登記證編號(hào)、成員企業(yè)名稱、所在省市、征管稅務(wù)局(所)、成員企業(yè)分享收益比例和研發(fā)工程費(fèi)用 支出分?jǐn)偯骷?xì)情況；(6)企業(yè)研發(fā)工程情況表?(集中開發(fā)類)。3、合作開發(fā)類(1)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于合作研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決 議文件。(2)合作開發(fā)協(xié)議或合同(合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與 義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承當(dāng)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法?受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號(hào)、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征 管稅務(wù)局等內(nèi)容)；(3)合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告；(4)

4、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況報(bào)告和專業(yè)人員 名單；(5)企業(yè)研發(fā)工程情況表?(合作開發(fā)類)。4、委托開發(fā)類(1)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于委托研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決 議文件；(2)委托開發(fā)協(xié)議或合同(合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與 義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承當(dāng)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法?受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號(hào)、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征 管稅務(wù)局等內(nèi)容)；(3)委托研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告;4委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況報(bào)告和專業(yè)人員名單；5受托方研發(fā)工程費(fèi)用支出明細(xì)情況；6企業(yè)研發(fā)工程情況表?委托開發(fā)類。三、立項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn) 工作指引?所稱的獨(dú)占

5、許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì) 協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有 權(quán)、植物新品種等享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù) 供給方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。四、立項(xiàng)提綱立項(xiàng)書字?jǐn)?shù)要求在5000字以內(nèi)一、 立項(xiàng)依據(jù) 國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和開展趨勢(shì)工程研究開發(fā)目的和意義 工程到達(dá)的技術(shù)水平及市場(chǎng)前景二、 研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo) 工程主要內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù) 技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)國家有關(guān)部門、全國世界性行業(yè)協(xié)會(huì)等具 備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)假設(shè)公布相關(guān)技術(shù)參數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)提供。五、初審程序第十條 企業(yè)列入或未列入政府各行政部門方案的研究開發(fā)項(xiàng) 目，向本企業(yè)所在地的地級(jí)以上市科技行政部門申請(qǐng)享受研究開發(fā)

6、費(fèi) 加計(jì)扣除政策的初審。其中，列入經(jīng)貿(mào)行政部門方案的研究開發(fā)工程 向本企業(yè)所在地的地級(jí)以上市經(jīng)貿(mào)行政部門申請(qǐng)享受研究開發(fā)費(fèi)加 計(jì)扣除政策的初審。第條 研究開發(fā)工程首次享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的， 企業(yè)應(yīng)提供以下初審材料：1企業(yè)研究開發(fā)工程審查表附件1;2企業(yè)研究開發(fā)工程立項(xiàng)書編寫提綱見附件2和企業(yè)工程 立項(xiàng)決議等證明材料；3新產(chǎn)品新工藝或新技術(shù)查新材料、政府各部門方案立項(xiàng)證明、技術(shù)合同以及其他需要補(bǔ)充證明的相關(guān)材料。申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)在每年12月31日前報(bào)送本年度研究開發(fā)工程初審材料。六、 工程立項(xiàng)與會(huì)計(jì)核算的銜接公司高新技術(shù)工程立項(xiàng)必須與會(huì)計(jì)核算銜接，研發(fā)部門要及時(shí) 將工程情況及時(shí)告知公司財(cái)務(wù)部門

7、。公司財(cái)務(wù)部門要按要求參與項(xiàng) 目預(yù)算、核算和決算以及納稅申報(bào)等工作，共同填制有關(guān)申報(bào)表格 和材料。七、 稅務(wù)申報(bào)1、申請(qǐng)享受稅收政策認(rèn)定復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，白認(rèn)定復(fù)審當(dāng)年起可 依照企業(yè)所得稅法?及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?以下稱實(shí)施條例?、中華人民共和國稅收征收管理法? 以下 稱稅收征管法?、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?以下稱實(shí)施細(xì)那么?和認(rèn)定方法?等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠 政策。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)的備案申請(qǐng)后，進(jìn)行備案登 記，并向符合條件的企業(yè)發(fā)出準(zhǔn)予備案通知，企業(yè)據(jù)此可享受研究開 發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)在進(jìn)行企業(yè)備案申請(qǐng)審核中， 對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開 發(fā)工程有異議的，應(yīng)通知企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前， 補(bǔ)充提交市以上政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)未按規(guī)定提交市以 上政府科技部門鑒定意見書的，企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予進(jìn) 行相關(guān)的備案登記，其發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)不可享受稅前加計(jì)扣除的稅 收優(yōu)惠政策。3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)申報(bào)程序(1)研究開發(fā)工程通過初審后，企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報(bào)期限內(nèi)向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)材料，享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策。企業(yè)在 納稅年度申報(bào)期限內(nèi)未通過初審，不得享受該年度研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣 除政策。(2)企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策， 需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

9、以下材料：1企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2白主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；3白主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況和 人員名單；4白主、委托、合作研究開發(fā)工程當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況 歸集表；5企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于白主、委托、合作研究開發(fā) 工程立項(xiàng)的決議文件；6委托、合作研究開發(fā)工程的合同或協(xié)議；7納稅人研究開發(fā)工程的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核 算情況說明；8科技或經(jīng)貿(mào)部門的企業(yè)研究開發(fā)工程審查表?；9無形資產(chǎn)本錢核算說明(僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工 藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形)；10中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。(3)企業(yè)實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)

10、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。 對(duì)弄虛作假 騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，取消其加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，追繳 其已扣除的稅款，按照中華人民共和國稅收征收管理法? 進(jìn)行處分, 并追究相關(guān)中介機(jī)構(gòu)和人員責(zé)任。(4)稅務(wù)行政部門在研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理中，對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目初審結(jié)果有異議的，由稅務(wù)行政部門提出，會(huì)同地級(jí)以上市科技或 經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行復(fù)核和處理。八、考前須知研究開發(fā)工程的技術(shù)鑒定工作統(tǒng)一由市科技行政部門負(fù)責(zé)。附件1:企業(yè)研究開發(fā)工程審查表工程名稱企業(yè)聯(lián)系人聯(lián)系手 機(jī)企業(yè)通訊地址企業(yè)總職工人 數(shù)上年企業(yè)銷售收 入研究人員數(shù)隸屬本企業(yè)的項(xiàng) 目主要研究人員 情況姓名性別 年齡專業(yè)職稱在本工程中承當(dāng)工作研究開發(fā)

11、工程所 屬技術(shù)領(lǐng)域口信息技術(shù)生物醫(yī)藥新材料先進(jìn)制造口新能源禾呻能 環(huán)保海洋技術(shù)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)現(xiàn)代交通現(xiàn)代效勞業(yè)其它申請(qǐng)企業(yè)： 蓋章日年 月研究開發(fā)內(nèi)容簡 要內(nèi)300字以研究開發(fā)活動(dòng)主 要大中型儀 器設(shè)備清單名稱單價(jià)數(shù)量總價(jià)折舊方法折舊年限研究開發(fā)費(fèi)分項(xiàng) 目預(yù)算分八個(gè) 工程及金額列 出，單位:萬元項(xiàng) 目經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額當(dāng)年方案投入人工費(fèi)用直接投入折舊費(fèi)用和長期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷委托外部研究開發(fā)費(fèi) 用其他費(fèi)用總計(jì)國家財(cái)政撥款萬元研究開發(fā)年限工程開發(fā)形式口新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝企業(yè)法定代表人聲明本人知悉并保證本企業(yè)提供的研究開發(fā)活動(dòng)資料的真實(shí) 性、完整性和準(zhǔn)確性，并承當(dāng)因資料虛假而廣生的法律和

12、行 政責(zé)任。簽名企業(yè)納稅關(guān)系 所在地科技 經(jīng) 貿(mào)行政部門初 審意見單位蓋章附件2:企業(yè)研究開發(fā)工程實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表x x年度編 制 單 位 ：ABC股 份 有 限 公 司日期:附件3:研發(fā)工程可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表科目本期發(fā)生額12計(jì)一、內(nèi)部研究開發(fā)投入額其中：人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長期待攤 費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用二、委托外部研究開發(fā)投入額其中:境內(nèi)的外音礎(chǔ)發(fā)額二、研究開發(fā)投入額內(nèi)、外部 小計(jì)企艮人:中介機(jī)構(gòu)簽字公章：日期:XX年 度 1-4季 度金額單位：元研發(fā)形式：白主委托合作)研發(fā)工程形成無形資產(chǎn)的情況：未形成已形成( )科經(jīng)貿(mào)行政部門對(duì)研發(fā)工程

13、的審核情況： 已通過通過)未序號(hào)費(fèi)用工程賬載金額審核數(shù)1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用56二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金101112二、?？谟糜谘邪l(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外131.儀器142.設(shè)備15設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用16四、專口用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)262