財(cái)務(wù)控制程序與類型(共25頁).ppt

1、第五篇第五篇 控制控制 第一第一章章 控制工作概述控制工作概述 控制控制:是指對組織內(nèi)部的是指對組織內(nèi)部的管理活動(dòng)管理活動(dòng)及其效果及其效果進(jìn)行進(jìn)行衡量和校正衡量和校正，以確保組，以確保組織的目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃得以織的目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)。第一節(jié)第一節(jié) 控制程序與控制類型控制程序與控制類型一、控制的基本程序控制的基本程序1確定標(biāo)準(zhǔn)確定標(biāo)準(zhǔn)2對照標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際工作對照標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際工作3采取糾正措施采取糾正措施二、選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn) 關(guān)鍵控制點(diǎn)：關(guān)鍵控制點(diǎn)：最反映組織目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、對組最反映組織目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、對組織明顯有利織明顯有利/ /有害的因素、組織活動(dòng)中

2、的限有害的因素、組織活動(dòng)中的限制因素等制因素等。 標(biāo)準(zhǔn)的種類標(biāo)準(zhǔn)的種類三、三、控制工作的類型控制工作的類型（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分1現(xiàn)場控制現(xiàn)場控制2前饋控制：前饋控制： 基于預(yù)測的前饋控制和順饋控制基于預(yù)測的前饋控制和順饋控制3反饋控制：反饋控制： 端部反饋和局部反饋端部反饋和局部反饋（二）按改進(jìn)工作的方式不同來分（二）按改進(jìn)工作的方式不同來分1直接控制：直接控制：著眼于工作中出現(xiàn)的偏差，著眼于工作中出現(xiàn)的偏差，追究責(zé)任，要求改進(jìn)追究責(zé)任，要求改進(jìn)2間接控制：間接控制：著眼于培養(yǎng)、提高管理人員素質(zhì)，著眼于培養(yǎng)、提高管理人員素質(zhì)，防止由于管理不當(dāng)所造成的不良后果。防止由

3、于管理不當(dāng)所造成的不良后果。l 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)l 方法之一：評價(jià)個(gè)別主管人員方法之一：評價(jià)個(gè)別主管人員l 方法之二：按主管人員的職務(wù)來評價(jià)方法之二：按主管人員的職務(wù)來評價(jià)l 方法之三：管理審計(jì)方法之三：管理審計(jì)結(jié)論：培養(yǎng)卓越的主管人員結(jié)論：培養(yǎng)卓越的主管人員（三）全面控制與局部控制：（三）全面控制與局部控制： 全面控制：全面控制：根據(jù)組織總目標(biāo)來衡量其根據(jù)組織總目標(biāo)來衡量其整個(gè)業(yè)績的控制方法。整個(gè)業(yè)績的控制方法。 全面控制的財(cái)務(wù)控制方法：全面控制的財(cái)務(wù)控制方法：1預(yù)算匯總表預(yù)算匯總表 2損益控制損益控制3投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率 第二節(jié)第二節(jié) 有效控制的原理與要求有效控制的原理與要求一、原理：一、原理：

4、1反映計(jì)劃要求反映計(jì)劃要求2組織適宜性組織適宜性3控制關(guān)鍵點(diǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)4控制趨勢控制趨勢5例外原理例外原理6直接控制直接控制 二、要求二、要求1控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理人員的個(gè)別情況控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理人員的個(gè)別情況2控制工作應(yīng)確立客觀標(biāo)準(zhǔn)控制工作應(yīng)確立客觀標(biāo)準(zhǔn)3控制工作應(yīng)具有靈活性控制工作應(yīng)具有靈活性4控制工作應(yīng)講究經(jīng)濟(jì)效益控制工作應(yīng)講究經(jīng)濟(jì)效益5控制工作要具有全局觀點(diǎn)控制工作要具有全局觀點(diǎn)6控制工作應(yīng)有糾正措施控制工作應(yīng)有糾正措施7控制工作應(yīng)面向未來控制工作應(yīng)面向未來第二章第二章 控制方法、技術(shù)控制方法、技術(shù) 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算控制一、預(yù)算的性質(zhì)預(yù)算的性質(zhì) 是一種是一種計(jì)劃計(jì)劃、一種、一種

5、預(yù)測預(yù)測、一種、一種控制手段控制手段二、預(yù)算的種類：預(yù)算的種類：1經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算2投資預(yù)算投資預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 傳統(tǒng)預(yù)算的危險(xiǎn)傳統(tǒng)預(yù)算的危險(xiǎn)三、幾種非傳統(tǒng)預(yù)算方法幾種非傳統(tǒng)預(yù)算方法1零基預(yù)算法：零基預(yù)算法： 步驟步驟（1 1）明確目標(biāo)及其種類與主次）明確目標(biāo)及其種類與主次（2 2）所有活動(dòng)清零并提交計(jì)劃報(bào)告和可行）所有活動(dòng)清零并提交計(jì)劃報(bào)告和可行性分析等性分析等（3 3）重新編排活動(dòng)次序）重新編排活動(dòng)次序（4 4）編制預(yù)算（按次序分配）編制預(yù)算（按次序分配） 優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)2可變預(yù)算：可變預(yù)算：成本隨銷售量的變化而變化，成本隨銷售量的變化而變化，主要控制固定成本費(fèi)用主要控制固定成

6、本費(fèi)用固固定定成成本本可可變變成成本本制制造造費(fèi)費(fèi)用用原原材材料料銷銷售售成成本本產(chǎn)產(chǎn)量量費(fèi)費(fèi)用用Q Q1 1Q Q2 2Q Q3 3Q QC C1 1C CC C3 3C C2 23項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算（項(xiàng)目的計(jì)劃和預(yù)算系統(tǒng)（項(xiàng)目的計(jì)劃和預(yù)算系統(tǒng)PPBSPPBS） 計(jì)劃、規(guī)劃與預(yù)算安排在同一計(jì)劃、規(guī)劃與預(yù)算安排在同一系統(tǒng)中，以保持管理的一致性，尋求最系統(tǒng)中，以保持管理的一致性，尋求最有效地調(diào)配資源，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)方有效地調(diào)配資源，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)方法。法。 即：計(jì)劃即：計(jì)劃規(guī)劃規(guī)劃預(yù)算預(yù)算檢查檢查 反饋反饋l優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)A A4 4A A3 3A A1 1A A2 2C C1 1 C C2 2

7、C C3 3成成本本C C效效益益E E方方案案E E3 3E E2 2E E1 1一、一、傳統(tǒng)的非預(yù)算方法傳統(tǒng)的非預(yù)算方法（一）親自視察（一）親自視察（二）專題報(bào)告與分析（二）專題報(bào)告與分析（三）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料（三）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料（四）比率分析（四）比率分析1財(cái)務(wù)比率（財(cái)務(wù)狀況）財(cái)務(wù)比率（財(cái)務(wù)狀況）獲利水平獲利水平：資本金利潤率、銷售利潤率、資本金利潤率、銷售利潤率、 營業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤率營業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤率第二節(jié)第二節(jié) 非預(yù)算控制非預(yù)算控制償債能力償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率營運(yùn)能力營運(yùn)能力：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、賒銷收入凈額、應(yīng)收帳款周

8、轉(zhuǎn)率、賒銷收入凈額、 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率2經(jīng)營比率：經(jīng)營比率： 市場占有率、相對市場占有率、投入市場占有率、相對市場占有率、投入-產(chǎn)出比率產(chǎn)出比率（五）盈虧分析（量本利分析）盈虧分析（量本利分析）收收入入I I總總成成本本C C固固定定成成本本C CF F銷銷售售量量Q QQ Q0 0金金額額C C、I I 1 Q=（CF+P）/（M-CV）；）； 2 Q0=CF/( M-CV） Q：銷售量，：銷售量， CF：固定總成本，固定總成本， P：利潤，：利潤， M：產(chǎn)品單價(jià)，：產(chǎn)品單價(jià)， CV：單位變動(dòng)成本：單位變動(dòng)成本作用：作用：1 1預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量 2 2分析

9、各因素變動(dòng)對利潤的影響分析各因素變動(dòng)對利潤的影響 3 3進(jìn)行成本控制進(jìn)行成本控制 4 4判斷企業(yè)經(jīng)營的安全率判斷企業(yè)經(jīng)營的安全率 =（Q-QQ-Q0 0）/Q/Q例：例：世界橄聯(lián)辦運(yùn)動(dòng)會，門票世界橄聯(lián)辦運(yùn)動(dòng)會，門票7 7美元美元/ /張，張，其中其中6060分為可變成本，其余分為可變成本，其余6.46.4元含管理元含管理費(fèi)和利潤，經(jīng)營費(fèi)費(fèi)和利潤，經(jīng)營費(fèi)460460萬萬/ /年，求盈虧平年，求盈虧平衡點(diǎn)衡點(diǎn)Q Q0 0。二、現(xiàn)代預(yù)算控制方法現(xiàn)代預(yù)算控制方法（一）時(shí)間事件分析法時(shí)間事件分析法* 進(jìn)度表：甘特圖進(jìn)度表：甘特圖例：例：周一到周五的工作任務(wù)，到周三晚周一到周五的工作任務(wù)，到周三晚的完成情

10、況的完成情況二二三三四四五五一一1 12 23 34 45 52分項(xiàng)預(yù)算編制分項(xiàng)預(yù)算編制3計(jì)劃評審技術(shù)（統(tǒng)籌法）：計(jì)劃評審技術(shù)（統(tǒng)籌法）： 關(guān)鍵線路法：關(guān)鍵線路法： 由活動(dòng)由活動(dòng)“”、事件、事件“O”和線路組和線路組成。成。1 13 32 24 45 51 12 23 34 45 56 67 78 834 46 65 51 10 08 86 63 36 61 13 39 97 71 12 22 23 31 12 21 15 52 2 （二）程序控制（二）程序控制（三）目標(biāo)管理（三）目標(biāo)管理（四）信息技術(shù)控制（四）信息技術(shù)控制三、會計(jì)中心、利潤中心、成本中心論：三、會計(jì)中心、利潤中心、成本中心論： 管理中實(shí)行以會計(jì)、利潤或成本為主管理中實(shí)行以會計(jì)、利潤或成本為主導(dǎo)，建立核算體系、財(cái)務(wù)體系、考核體導(dǎo)，建立核算體系、財(cái)務(wù)體系、考核體系，盤活資金存量，提高