第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PPT課件

1、生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)成本）生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)成本） （1 1）直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料、）直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。 （2 2）直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資）直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資費(fèi)用。費(fèi)用。 （3 3）制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)）制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用，發(fā)生時(shí)還不能直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)生的間接費(fèi)用，發(fā)生時(shí)還不能直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。成本。第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、直接材料費(fèi)用歸集和分配一、直接材料費(fèi)用歸集和分配賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置1.1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)

2、生的各項(xiàng)費(fèi)用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。用。性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類(lèi)明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類(lèi) 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用制造費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本自制半成品的實(shí)際成本期末余額：期末余額： 尚未完成所有工序的尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本領(lǐng)用領(lǐng)用材料材料生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)

3、產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品原材料減少原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬成本歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 材料成本的歸集和分配材料成本的歸集和分配按按用途記入的相應(yīng)賬戶(hù)用途記入的相應(yīng)賬戶(hù)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：原材料貸：原材料材料材料 材料材料 例例8,20138,2013年年1212月月3131日，日，X X企業(yè)經(jīng)匯總計(jì)算，當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)匯總計(jì)算，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)領(lǐng)用材料共計(jì)50 00050 000元，其中：元，其中：10001000公斤的公斤的A A材料材料1800018000元全部用于元全部用于0101

4、產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的生產(chǎn)，500500公斤的公斤的B B材料材料3200032000元全部用于元全部用于0202產(chǎn)品的生產(chǎn)。產(chǎn)品的生產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 0101產(chǎn)品產(chǎn)品 18 18 000 000 0202產(chǎn)品產(chǎn)品 32 32 0 00000 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 18 000 18 000 B B材料材料 32 000 32 000賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)支付給在職職工的薪酬及企業(yè)與職工的核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)支付給在職職工的薪酬及企業(yè)與職工的薪酬結(jié)算情況。薪酬結(jié)算情況。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)，貸方表示計(jì)算應(yīng)該支付的薪酬，借方表示性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)，貸方表

5、示計(jì)算應(yīng)該支付的薪酬，借方表示實(shí)際已經(jīng)支付的薪酬，期末貸方余額表示應(yīng)付但尚未支付實(shí)際已經(jīng)支付的薪酬，期末貸方余額表示應(yīng)付但尚未支付的薪酬。的薪酬。明細(xì)科目設(shè)置：明細(xì)科目設(shè)置：工資、福利費(fèi)工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -工資工資借（借（- -） 貸（貸（+ +） 本期減少額：本期減少額： 本期實(shí)際支付給職工本期實(shí)際支付給職工的工資金額的工資金額期初余額：期初余額： 期初應(yīng)付而未付的工期初應(yīng)付而未付的工資資本期增加額：本期增加額： 本期應(yīng)支付給職工的本期應(yīng)支付給職工的工資總額工資總額 期末余額：期末

6、余額：期末應(yīng)付而期末應(yīng)付而未付的工資金額未付的工資金額應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -福利費(fèi)福利費(fèi)借（借（- -） 貸（貸（+ +） 本期減少額：本期減少額： 本期實(shí)際支付給職工本期實(shí)際支付給職工的福利費(fèi)金額的福利費(fèi)金額期初余額：期初余額： 期初應(yīng)付而未付的福期初應(yīng)付而未付的福利費(fèi)利費(fèi)本期增加額：本期增加額： 本期應(yīng)支付給職工的本期應(yīng)支付給職工的福利費(fèi)總額福利費(fèi)總額 期末余額：期末余額：期末應(yīng)付而期末應(yīng)付而未付的福利費(fèi)金額未付的福利費(fèi)金額應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資管理部門(mén)管理人員工資管理部門(mén)管理人員工資銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員工資銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員工資基建部門(mén)基建人員

7、工資基建部門(mén)基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬成本歸屬直接人工費(fèi)用的歸集與分配直接人工費(fèi)用的歸集與分配按工作崗位與性質(zhì)計(jì)入相應(yīng)賬戶(hù)按工作崗位與性質(zhì)計(jì)入相應(yīng)賬戶(hù)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程在建工程1/21/2發(fā)生并計(jì)算工資費(fèi)用：發(fā)生并計(jì)算工資費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（車(chē)間生產(chǎn)工人工資）產(chǎn)品（車(chē)間生產(chǎn)工人工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員工資）（企業(yè)管理人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 （企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資）（企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資） 在建工程在建工程 （企業(yè)基建人員工資）（企業(yè)基建人員工資） 貸：應(yīng)

8、付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬2/22/2實(shí)際支付工資實(shí)際支付工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 例例9 9，20132013年年1212月月3131日，日，X X企業(yè)經(jīng)結(jié)算，本月企業(yè)經(jīng)結(jié)算，本月應(yīng)付的生產(chǎn)工人工資為應(yīng)付的生產(chǎn)工人工資為50 00050 000元，其中：元，其中：0101產(chǎn)品產(chǎn)品工人的工資為工人的工資為30 00030 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)0202產(chǎn)品工人的工資產(chǎn)品工人的工資為為20 00020 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 0101產(chǎn)品產(chǎn)品 30 000 30 000 0202產(chǎn)品產(chǎn)品 20 20 000000 貸：

9、應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 50 50 000 000 例例1010，20132013年年1212月月3131日，日，X X企業(yè)經(jīng)結(jié)算，本企業(yè)經(jīng)結(jié)算，本月應(yīng)付的生產(chǎn)工人福利費(fèi)為月應(yīng)付的生產(chǎn)工人福利費(fèi)為60006000元，其中：元，其中：0101產(chǎn)產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為品工人的福利費(fèi)為4 0004 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)0202產(chǎn)品工人的產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為福利費(fèi)為2 0002 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 0101產(chǎn)品產(chǎn)品 4 000 4 000 0202產(chǎn)品產(chǎn)品 2 2 000000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 6 6 000 000 例例1111，2013

10、2013年年1212月月1515日，日，X X企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金43 00043 000元，并于當(dāng)日用于發(fā)放上月職工工資。元，并于當(dāng)日用于發(fā)放上月職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 43 000 43 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 43 43 000 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 43 000 43 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 43 43 000 000 例例1212，20132013年年1212月月1818日，日，X X企業(yè)以現(xiàn)金支付企業(yè)以現(xiàn)金支付某職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)某職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)2 0002 000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職

11、工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 2 000 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 2 000 000賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置制造費(fèi)用制造費(fèi)用性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如：如：工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置，并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄。，并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：制造費(fèi)用制造費(fèi)用借（借（+ +） 貸

12、（貸（- -）期初余額：期初余額： 一般無(wú)期初余額一般無(wú)期初余額本期增加額：本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用工其他間接費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用算對(duì)象的間接費(fèi)用期末余額：期末余額： 期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途設(shè)備用途 成本歸屬成本歸屬累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。主要

13、組成部分。 會(huì)計(jì)上用會(huì)計(jì)上用“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)進(jìn)行反映和核算賬戶(hù)進(jìn)行反映和核算 計(jì)提的核算計(jì)提的核算累計(jì)折舊累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用累計(jì)折舊累計(jì)折舊借借 貸貸本期減少額：本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷(xiāo)固定資產(chǎn)折舊的沖銷(xiāo)數(shù)數(shù)期初余額：期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值損耗價(jià)值本期增加額：本期增加額： 本期固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值本期固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值期末余額：期末余額： 累計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)的損累計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值耗價(jià)值累計(jì)折舊賬戶(hù)累計(jì)折舊賬戶(hù)它是它是

14、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”的抵減賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)反映的抵減賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶(hù)。賬戶(hù)。u “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)是賬戶(hù)是資產(chǎn)性質(zhì)資產(chǎn)性質(zhì)的。的。 例例1313，20132013年年1212月月3131日，日，X X企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)支付車(chē)間辦公費(fèi)600600元、水電費(fèi)元、水電費(fèi)500500元、勞動(dòng)保險(xiǎn)元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)800800元，共計(jì)元，共計(jì)19001900元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 600 600 水電費(fèi)水電費(fèi) 5 50000 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 800 80

15、0 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 901 900 0 例例1414，20132013年年1212月月2525日，車(chē)間管理耗用日，車(chē)間管理耗用C C材料材料400400公斤，價(jià)值公斤，價(jià)值2 4002 400元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗 2 400 2 400 貸：原材料貸：原材料CC材料材料 2 40 2 400 0 例例1515，X X企業(yè)本月生產(chǎn)車(chē)間租入了機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，企業(yè)本月生產(chǎn)車(chē)間租入了機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期半年，每月租金租期半年，每月租金1 8001 800元。合同規(guī)定全部租金元。合同規(guī)定全部租金在租賃期滿(mǎn)時(shí)一次性支付。在租賃期滿(mǎn)時(shí)一次性支付。20132013年年

16、1212月月3131日，日，X X企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)由車(chē)間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)由車(chē)間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金1 8001 800元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用租金租金 1 800 1 800 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 1 80 1 800 0 例例16-1716-17，20132013年年1212月月3131日，經(jīng)計(jì)算日，經(jīng)計(jì)算X X企企業(yè)本月應(yīng)付車(chē)間管理人員工資共計(jì)業(yè)本月應(yīng)付車(chē)間管理人員工資共計(jì)6 0006 000元，元，福利費(fèi)福利費(fèi)1 0001 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用工資工資 6 000 6 000 福利費(fèi)福利費(fèi) 1 000 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工

17、薪酬工資工資 6 00 6 000 0 福利費(fèi)福利費(fèi) 1 000 1 000 例例1818，20132013年年1212月月3131日，計(jì)提本月車(chē)間日，計(jì)提本月車(chē)間使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊7 7 000000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用折舊折舊 7 7 00000 0 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 7 7 00000 0制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配間間接接投投入入的的費(fèi)費(fèi)用用制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本例例19，月末按照，月末按照01、02產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制

18、造費(fèi)用制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集：制造費(fèi)用的歸集： 例例14： 材料費(fèi)用：材料費(fèi)用：2 400 例例16、17：人工費(fèi)用：人工費(fèi)用：7 000 例例18： 折舊費(fèi)用：折舊費(fèi)用：7 000 例例13、15：其他費(fèi)用：其他費(fèi)用：3 700 合計(jì)：合計(jì)：20 100制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用的分配： 分配標(biāo)準(zhǔn)：分配標(biāo)準(zhǔn)： 01產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元，元，02產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000。 n制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：分配的公式：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配

19、率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率分配率在實(shí)際工作在實(shí)際工作中通過(guò)中通過(guò)“制制造費(fèi)用造費(fèi)用”明明細(xì)賬資料匯細(xì)賬資料匯總而來(lái)總而來(lái)制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配例例1919，月末按照，月末按照0101、0202產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率=20 100= 0.40230 000+20 00001產(chǎn)品應(yīng)分配產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用=30 000 0.402 = 12 060借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本

20、 0101產(chǎn)品產(chǎn)品 12 12 0 06 60 0 0202產(chǎn)品產(chǎn)品 8 8 04040 0 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 20 100 20 10002產(chǎn)品應(yīng)分配產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用=20 000 0.402 = 8 040四、完工產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理四、完工產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理直接投入直接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+ 制造費(fèi)用制造費(fèi)用產(chǎn)成品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本XXXX產(chǎn)品產(chǎn)品借（借（+ +） 貸（貸（- -）

21、期初余額：期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本半成品的實(shí)際成本期末余額：期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)月初在產(chǎn)品成本品成本+本期發(fā)生的本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工本期完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)月末在產(chǎn)品成本品成本完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本成本=月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本成本+本期發(fā)生的本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品

22、月末在產(chǎn)品成本成本賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置 庫(kù)存商品庫(kù)存商品性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況。增減變動(dòng)情況。明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品名明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品名和規(guī)格設(shè)置。和規(guī)格設(shè)置。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：庫(kù)存商品庫(kù)存商品XXXX產(chǎn)品產(chǎn)品借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本成本本期減少額：本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：期末余額： 庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成

23、本庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本例例20,20,企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)0101產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本0101產(chǎn)品產(chǎn)品 直接材料直接材料 ：18 000 直接人工：直接人工：34 000 制造費(fèi)用：制造費(fèi)用： 12 060借方發(fā)生額借方發(fā)生額 ：64 06001產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本=直接材料直接材料18 000+直接人工直接人工34 000+制造費(fèi)用制造費(fèi)用12 060= 64 060庫(kù)存商品庫(kù)存商品0101 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 0101產(chǎn)品產(chǎn)品 64 64 06060 0 貸：生產(chǎn)成

24、本貸：生產(chǎn)成本 0101產(chǎn)品產(chǎn)品 64 64 06060 0例例20,20,企業(yè)本月期初企業(yè)本月期初0202產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)品在產(chǎn)品2020件，成本件，成本1010 60600 0元，月末元，月末0202產(chǎn)品產(chǎn)品5 50000件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本0202期初余額：期初余額：10 600 直接材料直接材料 ：32 000直接人工：直接人工：22 000制造費(fèi)用：制造費(fèi)用： 8 04002產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本=期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品10 600+直接材直接材料料32 000+直接人直接人工工22 000+制造費(fèi)用制造費(fèi)用8 040=72 640庫(kù)存商品

25、庫(kù)存商品0202借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 0202產(chǎn)品產(chǎn)品 7 72 2 64640 0 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 0202產(chǎn)品產(chǎn)品 7 72 2 64640 0制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品銀行存款等銀行存款等應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬123直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用分配費(fèi)用分配4步驟步驟1 1：歸集與分配：歸集與分配步驟步驟2 2：結(jié)轉(zhuǎn)完工：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容1、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的時(shí)間、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的時(shí)間 （1）交款提貨銷(xiāo)售）交款提貨銷(xiāo)售 （2）預(yù)收貨款銷(xiāo)售）預(yù)收貨款銷(xiāo)售 （3）委托他人銷(xiāo)售）委托

26、他人銷(xiāo)售 （4）分期收款銷(xiāo)售）分期收款銷(xiāo)售第四節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算2.與購(gòu)貨方的款項(xiàng)結(jié)算與購(gòu)貨方的款項(xiàng)結(jié)算（1）現(xiàn)款交易）現(xiàn)款交易（2）票據(jù)結(jié)算）票據(jù)結(jié)算（3）賒銷(xiāo)）賒銷(xiāo)（4）從預(yù)收賬款中抵扣）從預(yù)收賬款中抵扣3.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、費(fèi)用的確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、費(fèi)用的確認(rèn)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)目的：目的：核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。務(wù)而產(chǎn)生的收入。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利 潤(rùn)潤(rùn)”賬戶(hù)中的收入數(shù)賬戶(hù)中的收入數(shù)出售產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售出售產(chǎn)品取得

27、的銷(xiāo)售收入收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。該賬戶(hù)可按產(chǎn)品該賬戶(hù)可按產(chǎn)品品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。（二）應(yīng)收賬款賬戶(hù)（二）應(yīng)收賬款賬戶(hù)目的：目的：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款因銷(xiāo)售商品或提供勞因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)應(yīng)收回的款項(xiàng)務(wù)應(yīng)收回的款項(xiàng)已收回的應(yīng)收款項(xiàng)已收回的應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收賬款尚未收回的應(yīng)收賬款該賬戶(hù)可按客戶(hù)名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。該賬戶(hù)可按客戶(hù)名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。（三）應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)（三）應(yīng)收票據(jù)

28、賬戶(hù)目的：目的：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票變動(dòng)情況。收到的商業(yè)匯票變動(dòng)情況。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)因銷(xiāo)售商品或提供勞因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票的務(wù)收到的商業(yè)匯票的票面金額票面金額因收回票款而減少的因收回票款而減少的商業(yè)匯票的票面金額商業(yè)匯票的票面金額企業(yè)持有的尚未到期的商企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額業(yè)匯票的票面金額（四）預(yù)收賬款賬戶(hù)（四）預(yù)收賬款賬戶(hù)目的：目的：核算企業(yè)按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收的款核算企業(yè)按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收的款項(xiàng)。項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：預(yù)收賬款預(yù)收賬款按購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)定向按購(gòu)銷(xiāo)

29、合同的規(guī)定向購(gòu)貨方提供的產(chǎn)品或購(gòu)貨方提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的款項(xiàng)勞務(wù)的款項(xiàng)向購(gòu)貨方預(yù)收的款項(xiàng)向購(gòu)貨方預(yù)收的款項(xiàng)已預(yù)收但尚未發(fā)貨的款項(xiàng)已預(yù)收但尚未發(fā)貨的款項(xiàng)（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)目的：目的：核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)對(duì)應(yīng)的成本。務(wù)收入時(shí)對(duì)應(yīng)的成本。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本需沖減的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本需沖減的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)的數(shù)額的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。該賬戶(hù)可按產(chǎn)品該賬戶(hù)可按產(chǎn)品品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)

30、明細(xì)賬戶(hù)。（六）（六）“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶(hù)銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶(hù)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶(hù)的銷(xiāo)售費(fèi)用戶(hù)的銷(xiāo)售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。該賬戶(hù)可按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。該賬戶(hù)可按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。（七）營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)（七）營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)目的：目的：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算確定的與按規(guī)定計(jì)算確定

31、的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”的的稅費(fèi)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。例例21，2013年年12月月7日，日，J企業(yè)收到企業(yè)收到HL公司預(yù)定公司預(yù)定B產(chǎn)品貨款產(chǎn)品貨款20 000元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款-HL-HL公司公司 20 000 20 000例例22，2013年年12月月13日，日，J企業(yè)向企業(yè)向X公司銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售150件件A產(chǎn)品，每件售價(jià)產(chǎn)品，每件售價(jià)200元，計(jì)元，計(jì)30 000元；開(kāi)出元；開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款30 00

32、0元，增值稅為元，增值稅為5100元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款借：銀行存款 35 100 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A A 產(chǎn)品產(chǎn)品 30 30 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5100 5100例例23，2013年年12月月17日，日，J企業(yè)向企業(yè)向HF公司銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售50件件A產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款18000元，增值稅為元，增值稅為3060元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)440元，上述

33、款項(xiàng)尚未收到。元，上述款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-HF-HF公司公司 21 500 21 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A A 產(chǎn)品產(chǎn)品 18 18 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3060 3060 銀行存款銀行存款 440 440例例24，2013年年12月月24日，日，J企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向算方式向BH公司銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品產(chǎn)品170件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)250元，共計(jì)價(jià)款元，共計(jì)價(jià)款42 500元，應(yīng)收取的增值稅金元，應(yīng)收取的增值稅金額為額為7 225元，全部款項(xiàng)元，全部款項(xiàng)BH企業(yè)簽發(fā)了一張

34、期限企業(yè)簽發(fā)了一張期限為為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 49 725 49 725 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B B 產(chǎn)品產(chǎn)品 42 5 42 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7 2257 225例例25，2013年年12月月27日，日，J企業(yè)按照合同約定，向企業(yè)按照合同約定，向HL公司發(fā)運(yùn)其預(yù)定的公司發(fā)運(yùn)其預(yù)定的B產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)150元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款15000元，元，增值稅增值稅2 550元。上述款項(xiàng)從元。上述款項(xiàng)從HL公司預(yù)付的貨款

35、公司預(yù)付的貨款20 000元中抵扣，剩余部分以現(xiàn)金退還。元中抵扣，剩余部分以現(xiàn)金退還。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-HL-HL公司公司 17 550 17 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B B 產(chǎn)品產(chǎn)品 15 0 15 00000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2 5502 550借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-HL-HL公司公司 2 450 2 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 450 2 450例例26，2013年年12月月31日，日，J企業(yè)持有的一張商業(yè)企業(yè)持有的一張商業(yè)匯票到期，收回票款匯票到期，收回票款60 000元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款

36、借：銀行存款 60 000 60 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 60 000 60 000例例2727，20132013年年1212月月1919日，日，J J企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)一張，支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)5 05 00000元。元。 例例28，2012年年12月月31日，日，J企業(yè)本月已銷(xiāo)售企業(yè)本月已銷(xiāo)售A產(chǎn)品產(chǎn)品200件，單位成本件，單位成本90元，計(jì)元，計(jì)18 000元；元；B產(chǎn)品產(chǎn)品270件，單位成本件，單位成本80元，計(jì)元，計(jì)21 600元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 18 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 21 600 貸：庫(kù)存商品貸

37、：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 18 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 21 600例例29，月末，企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算出本月末，企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算出本月應(yīng)交消費(fèi)稅月應(yīng)交消費(fèi)稅9 800元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 233.40元，教育費(fèi)附加費(fèi)元，教育費(fèi)附加費(fèi)528.60元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 562 11 562 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 9 800 9 800 - -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 233.40 1 233.40 - -應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 528.60 528.60 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資工資

38、3 500 福利費(fèi)福利費(fèi) 490 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 3 500 福利費(fèi)福利費(fèi) 490例例3030，20132013年年1212月月3131日，經(jīng)計(jì)算日，經(jīng)計(jì)算J J企業(yè)本月應(yīng)支企業(yè)本月應(yīng)支付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資為付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資為3 5003 500元，福利費(fèi)元，福利費(fèi)490490元。元。例例3131，20132013年年1212月月3131日，經(jīng)計(jì)算本月銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)日，經(jīng)計(jì)算本月銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)的折舊為的固定資產(chǎn)的折舊為2 1002 100元。元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 2 100 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 2 100 確認(rèn)銷(xiāo)售成本：確認(rèn)銷(xiāo)售成本：

39、確認(rèn)銷(xiāo)售收入：確認(rèn)銷(xiāo)售收入：銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)期末轉(zhuǎn)出出發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅增值稅 交納數(shù)交納數(shù) 應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收應(yīng)收數(shù)數(shù)回收回收數(shù)數(shù)庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)數(shù) 一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理 1. 1.財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。 2. 2.具體其利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容具體其利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容（1 1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

40、營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -銷(xiāo)售費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+ +投資收益投資收益（2 2）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 （3 3）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用第五節(jié) 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 1. 管理費(fèi)用賬戶(hù)管理費(fèi)用賬戶(hù) 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)而發(fā)生的費(fèi)用。生的費(fèi)用。 包括包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、

41、董事會(huì)和行政管理部門(mén)發(fā)生的支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)行政管理部門(mén)發(fā)生的支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅稅。管理費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)當(dāng)月發(fā)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的當(dāng)月管理費(fèi)用賬戶(hù)的當(dāng)月管理費(fèi)用總額總額賬戶(hù)結(jié)構(gòu)該賬戶(hù)期末無(wú)余額該賬戶(hù)期末無(wú)余額 2. 2.營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入： 與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括接受捐贈(zèng)、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括接受捐贈(zèng)、處理非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

42、、罰款利處理非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款利得及教育費(fèi)附加返還款等。得及教育費(fèi)附加返還款等。 3. 3.營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出： 與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、稅與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈(zèng)支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處收的滯納金、捐贈(zèng)支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失等。理非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失等。 4 4所得稅費(fèi)用賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)）所得稅費(fèi)用賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用

43、按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的 應(yīng)交所得稅數(shù)額應(yīng)交所得稅數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅費(fèi)用賬戶(hù)的所得稅費(fèi)用該賬戶(hù)期末無(wú)余額該賬戶(hù)期末無(wú)余額 5“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)（所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)）賬戶(hù)（所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)） 目的：主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損目的：主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。）總額。 借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 （3）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 （3）投資收益）投資收益 （4）銷(xiāo)售費(fèi)用）

44、銷(xiāo)售費(fèi)用 （4）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入 （5）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額 年度終了，該賬戶(hù)無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)年度終了，該賬戶(hù)無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，年度決算后，賬戶(hù)就無(wú)余額。賬戶(hù)，年度決算后，賬戶(hù)就無(wú)余額。例例32，2013年年12月月9日，日，HX企業(yè)的行政企業(yè)的行政管理部門(mén)耗用倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)耗用倉(cāng)庫(kù)A材料材料80公斤，價(jià)值公斤，價(jià)值640元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 640

45、640 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 640 640例例32，2013年年12月月11日，日，HX企業(yè)用現(xiàn)金支企業(yè)用現(xiàn)金支票購(gòu)入行政管理部門(mén)需用的辦公用品票購(gòu)入行政管理部門(mén)需用的辦公用品450元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 450 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450 450【例例34】2013年年12月月17日，日，HX企業(yè)張經(jīng)理預(yù)借差旅費(fèi)企業(yè)張經(jīng)理預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張經(jīng)理張經(jīng)理 2 2 000000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 2 000000【例例36】2013年年12月月23日，日，HX企業(yè)張經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)企業(yè)張

46、經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1750元和醫(yī)藥費(fèi)元和醫(yī)藥費(fèi)150元（原借支元（原借支2000元），余款退回。元），余款退回。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 750 1 750 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 150 150 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 100 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 2 000000【例例40】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9 000元，無(wú)法支付，經(jīng)批元，無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款甲單位甲單位 9 9 00000 0 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 9 9 000000【例例41】企業(yè)用銀行存款支付社會(huì)捐贈(zèng)支出企業(yè)用銀行存款支付社

47、會(huì)捐贈(zèng)支出5 000元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 5 5 000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5 000000例例42，2013年年12月月31日，日，HX企業(yè)本月共取得企業(yè)本月共取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入232 000元，營(yíng)業(yè)外收入元，營(yíng)業(yè)外收入18 000元，元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 232 000 232 000 營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入 18 000 18 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 250 000 250 000例例43，2013年年12月月31日，日，HX企業(yè)本月發(fā)生主營(yíng)企業(yè)本月發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本65 0

48、00元、營(yíng)業(yè)稅金及附加元、營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 200元、銷(xiāo)元、銷(xiāo)售費(fèi)用售費(fèi)用 7 510元、管理費(fèi)用元、管理費(fèi)用35 490元、財(cái)務(wù)費(fèi)用元、財(cái)務(wù)費(fèi)用800元、營(yíng)業(yè)外支出元、營(yíng)業(yè)外支出7 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)。戶(hù)。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 121 000 121 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65 000 65 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 200 5 200 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 7 510 7 510 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 35 490 35 490 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 800 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 7 000 7 000【例例44】2013

49、年年12月月31日，日，HX企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本期應(yīng)交所得稅期應(yīng)交所得稅30 250元，并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本元，并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)。年利潤(rùn)賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 30 250 30 250 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 30 250 30 250計(jì)提當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅計(jì)提當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 30 250 30 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 30 250 30 250 二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理 利潤(rùn)分配指根據(jù)企業(yè)法律、董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)利潤(rùn)分配指根據(jù)企業(yè)法律、董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)提請(qǐng)股東大會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對(duì)企業(yè)可供分配提請(qǐng)股東大會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資者的行為。利潤(rùn)指定其特定用