會計名詞掃盲

1、學習好資料歡迎下載會計名詞一計提？計提：就是計算提取的意思，事先將預計要發(fā)生的費用或制度規(guī)定要提取的各項準備列入當期 損益。可簡單理解為企業(yè)把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計算出來列入費用。如：有時候，費用已經(jīng)發(fā)生，但還沒有支付，這種情況下就要計提。例如企業(yè)的員工 工資不是當月發(fā)，是下個月發(fā)，這種情況下，為了使財務報表真實的反映企業(yè)的經(jīng)營情況， 就要計提。否則就虛增了利潤。如： 按月提取職工福利費、職工教育經(jīng)費，工會經(jīng)費等； 按期計提固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，計提壞帳準備（應收賬款）、計提各項減值準備（八項計提準備）等。 計提通常都沒有實際貨幣資金支出發(fā)生。 壞帳計提是按應收帳款余額的比例來提取，

2、對于確實無法收回的應收帳款，應取得有關方面的證明并按規(guī)定程序報批后，可在此帳戶支出。好帳就沒必要計提，稅務部門是不允許的。八項計提企業(yè)會計制度允許企業(yè)對 短期投資、應收款項、存貨、委托貸款、長期投資、固定 資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)等八項資產(chǎn)計提減值準備。計提減值準備（如前六項）將直接影響企業(yè)的利潤或凈資產(chǎn)。由于 八項計提”存在著較大靈活性和可調(diào)控性，利用 八項計提”調(diào)節(jié)企業(yè)利潤粉飾會計報表成為某些上市公司常用的一種手段。通常情況下，部分公司在業(yè)績較差時少提準備可以潤色”業(yè)績，有的則在經(jīng)營較好時多提準備，以便為隨后的會計期間做好業(yè)績儲備”。而對那些急需恢復上市或摘帽”的公司來說，計提和轉回更是其

3、跨年度調(diào)節(jié)利潤的捷徑，在鐵定虧損的年度 一次提個夠”，在必須扭虧的年度 一次沖個夠”的現(xiàn)象并不鮮見。計提，成了上 市公司玩弄利潤的遮羞布。計提對公司有什么作用呢？計提的作用是為防范可能出現(xiàn)的問題預先做好資金應對準備，一旦出現(xiàn)問題可用這部分資金予以消解，使企業(yè)不致陷入財務和經(jīng)營被動。為什么只有壞帳計提，沒有好帳計提？通常企業(yè)出問題多是出在資金周轉或資金緊張上，如在財務上表現(xiàn)為壞賬，就需要預 先安排資金作準備消除壞賬。企業(yè)運轉良好，財務帳良好，沒必要讓資金沉淀下來不去賺錢，所以在好帳情況下不必為好賬計提。計劃提取計劃提?。簩€沒有發(fā)生的壞帳提前計提在每個月份里，防止單月壞帳太大，對利潤產(chǎn) 生很大的

4、沖減，造成單月報表的不真實會計名詞一結轉？結轉理解一：即是月末在帳務處理的時候，把一些支出費用結轉進入成本核算經(jīng)營成果。就是月末了，將本月做的上月發(fā)生的費用類科目余額，轉入本年利潤。將制造費用科目余額轉入生產(chǎn)成本。將生產(chǎn)成本科目余額轉入本年利潤，等月末結轉一般是：（1）從制造費用轉生產(chǎn)成本（2）把庫存商品結轉進入生產(chǎn)成本（3）結轉工資進入成本（4 ）將損益類科目結轉至本年利潤 （5 ）結轉本年利潤至未分配利潤。從這些業(yè)務你可以慢慢體會，需要結轉的大致如下：1結轉制造費用，期末計算成本之前將制造費用余額全部轉入生產(chǎn)成本， （分錄）借：生產(chǎn)成本貸：制造費用2、 結轉完工產(chǎn)品成本（庫存商品），將完工

5、產(chǎn)品負擔的生產(chǎn)成本轉出，（分錄）借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本3、結轉銷售成本，將銷售出去的產(chǎn)品的庫存成本結轉，（分錄） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品4、以上所有完畢之后，月末結轉，先結轉收入類，收入類科目結轉時肯定結轉至借方（因 為發(fā)生時在貸方）。（分錄） 借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入貸：本年利潤5、 再結轉費用成本類，成本費用類科目結轉時結轉至貸方（發(fā)生時在借方）。（分錄）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務費用6、 最終將本年利潤余額轉入利潤分配-未分配利潤（可在年終時做）， （分錄）盈利借：本年利潤貸：利潤分配-未分

6、配利潤 虧損借：利潤分配一一未分配利潤貸：本年利潤結轉理解（二）結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。所謂結轉”（一）：是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目 或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體由四個： 為了結出本會計科目的余額； 為了計算本報告期的成本； 為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況； 為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個 會計年度。舉例說明：首先為了結出余額，如對存貨 產(chǎn)成品”會計科目，要

7、結轉本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多， 諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、管理費用等都要接轉到 生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其 他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、 銷售費用、財務費用）等科目的發(fā)生額都要接轉到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。所謂結轉”（二）一般是指期末損益類科目的結轉。

8、也就是所有影響損益表即利潤表的科目的余額要結轉為0。一般是損益類科目余額結轉至本年利潤科目，本年利潤科目年底結轉至利潤分配科 目。為什么要結轉：主要是為了期末編制財務報表 。如若不結轉，則期末編制的資產(chǎn)負債表將無法平衡， 即資產(chǎn)不等于負債+所有者權益。為什么會導致不平衡 呢，因為一般情況下，借或貸一筆利 潤表項目如“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“財務費用”等必然對應一筆資產(chǎn)負債表項目， 如“應收賬款”、“應繳稅費”、“存貨”、“銀行存款”。也就是說利潤表項目一動，必然導致資產(chǎn)負債表項目單要素的變動。由此便導致資產(chǎn)負債表的不平衡。為了保持平衡， 所以期末就等將損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目

9、，“本年利潤”屬于所有者權 益科目，影響資產(chǎn)負債表，經(jīng)過以上處理，資產(chǎn)負債表就會平衡了。舉例說明：如本期就發(fā)生一筆財務費用（利息收入）1萬元。 銀行結息時-借：銀行存款 1 （導致資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)方增加 1萬元）貸：財務費用1 計提所得稅-借：所得稅費用 0.25貸：應繳稅費-應繳所得稅0.25 （導致資產(chǎn)負債表中負債方增加0.25萬元） 期末損益類科目余額結轉：借：財務費用1貸：本年利潤 0.75 （導致資產(chǎn)負債表中所有者權益增加0.75萬元）所得稅費用0.25資產(chǎn)（增加1萬元）=負債（增加0.25萬元）+所有者權益（增加0.75萬元），這樣資產(chǎn)負 債表就平衡了【結轉案例】-加工貿(mào)易加工貿(mào)易

10、企業(yè)：可以向海關申請將剩余料件結轉至另一個加工貿(mào)易合同項下生產(chǎn)出 口，但應當在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結轉。加工貿(mào)易企業(yè)申請辦理剩余料件結轉時應當向海關提供以下單證： 企業(yè)申請剩余料件結轉的書面材料； 企業(yè)擬結轉的剩余料件清單； 海關按規(guī)定需收取的其他單證和材料。舉例說明：（以制造業(yè)為例，不考慮增值稅）一、供應過程的結轉供應過程是生產(chǎn)原料的儲備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗收入庫的采購過程。例1:東方公司采購甲材料 5000公斤，單價10元，采購費用500元，開出轉賬支票支付 貨款，材料尚未入庫。編制分錄-借：物資采購（或在途材料）50500貸；銀行存款

11、50500例2： 上述材料驗收入庫，按其實際成本 轉賬（在途材料轉至庫存材料）。借：原材料 50500 貸：物資采購 50500此筆結轉分錄初學者可以這樣理解，在途材料減少，庫存材料增加，即將在途材料轉至庫存材料。這里需要說明兩點： 在基礎會計中由于不涉及 材料成本差異，不存在計劃成本，所以物資采購可視 同在途材料。 材料的采購成本應包括買價和采購費用兩部分。二、生產(chǎn)過程的結轉生產(chǎn)過程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個字：料、工、費，分別指直接材料、直接人工和制造費用。該過程主要設置生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶。直接材料和直接人工 直接計入生產(chǎn)成本-借：生產(chǎn)成本貸：應付

12、工資、原材料等 制造費用則 間接轉入 生產(chǎn)成本。如何理解制造費用的間接轉入：制造費用是一個集合分配賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各 項間接費用，先通過制造費用歸集，借：制造費用貸：原材料、應付工資等 期末再按一定的標準（如生產(chǎn)小時）分配結轉到生產(chǎn)成本中，借：生產(chǎn)成本，貸：制造費用。 需要說明的是 企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費用的核算不僅是為了成本控制，而且 要滿足企業(yè)計算損益的需要。為此，制造費用必須按適當?shù)臉藴史峙溆嬋敫鞒杀竞怂銓ο蟮漠a(chǎn)品成本。當然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費用可直接計入產(chǎn)品成本，不存在分配的 問題。 經(jīng)過一定的生產(chǎn)加工過程，生產(chǎn)費用歸集在 生產(chǎn)成本”賬戶的借

13、方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費用，則生產(chǎn)費用需要在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。如假定當月產(chǎn)品全部完工入庫，這樣結轉本月完工入庫產(chǎn)品的實際成本。例3:東方公司生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品（單位成本10元），生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額 A : 10000 元，B: 20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結轉分錄-借：庫存商品一一B 20000，貸：生產(chǎn)成本 一一B 20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費用（料、工、費）全部結轉到庫存商品賬戶中。A產(chǎn)品全部未完工，則不予結轉，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營耗費需要從收入中得到補償，庫存商品進入市場流

14、通，實現(xiàn)貨幣的回 籠，這樣便進入下一環(huán)節(jié) 銷售過程。三、銷售過程的結轉簡單地說，銷售過程的業(yè)務主要體現(xiàn)在兩個方面， 銷售收入的增加-借：應收賬款、銀行存款等貸：主營業(yè)務收入 庫存商品的減少，即結轉已經(jīng)銷售商品的生產(chǎn)成本-借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品注意：此處結轉初學者在理解上往往存在一定的偏差，如有些同學編制分錄-借：主營業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本問題主要出在知識的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結轉至庫存商品中去了，這樣處理犯了重復結轉的錯誤。銷售的是庫存商品，應該將庫存商品轉至銷售成本。例4:東方公司銷售1000件結轉其銷售成本，借；主營業(yè)務成本 10000 （10 XI000制造成本法下的銷售成本 =單

15、位生產(chǎn)成本X銷售數(shù)量） 貸：庫存商品10000此外銷售過程中還會發(fā)生銷售費用，銷售稅金（指消費稅、營業(yè)稅、城建稅等）等業(yè)務。這里值得一提的是銷售稅金的結轉。例5:結轉東方公司應上交的銷售稅金1000元。大多數(shù)初學者對此業(yè)務無從下手，企業(yè)負擔的銷售稅金計入 主營業(yè)務稅金及附加 帳戶的借方，應交未交稅金形成一項債務計入應交稅金的貸方，故分錄為借：主營業(yè)務稅金及附加1000貸：應交稅金 1000需要提醒同學們注意的是一般納稅人的增值稅是價外稅，與當期損益無關，所以增值 稅不通過主營業(yè)務稅金及附加賬戶核算。分錄應為借：應交稅費一應交增值稅1000貸：應交稅金 1000至于銷售過程發(fā)生的其他業(yè)務在此不作

16、詳述。四、財務成果的結轉財務成根據(jù)借利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是綜合評價企業(yè)經(jīng)濟效益 的重要指標，果的結轉主要是兩筆分錄： 各收入、收益類賬結轉至借方（因為發(fā)生時在貸方），轉到本年利潤（貸方）借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益，貸：本年利潤 費用支出類賬結轉至貸方（發(fā)生時在借方），轉到本年利潤（借方），借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、財務費 用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等。對此結轉分錄，理解：收入類賬戶增加本年利潤，故轉至本年利潤的貸方， 支出類賬戶減少本年利潤，故轉至本年利潤的借方。理解：與本年利潤賬戶發(fā)生關系的都是損益類賬戶，各損益類賬戶結轉后都沒有余 額。收入類賬產(chǎn)平時發(fā)生時登記在貸方，為將其轉平，應該結轉其相反方向借方， 貸記賬規(guī)則分錄應為-借：收入類賬戶貸：本年利潤至于費用、支出賬戶的結轉則與之相反，分錄應為-借：本年利潤貸：費用類賬戶禾U潤總額：通過上述兩筆結轉分錄，本年利潤賬戶的貸方與借方軋差，便可計算出若 借方大于貸方則為虧損。結轉所得稅：以此為基礎，便可計算結轉所得稅，所得稅是一項費用，同樣應沖減本 年利潤，即分錄為-借：本年利潤貸：所得稅凈利潤：經(jīng)過此筆結轉，本年利潤的貸方余額則為凈利潤。五、年終有關賬項的結