全國稅收專項(xiàng)檢查工作方案

1、全國稅收專項(xiàng)檢查工作方案之建安業(yè)、檢查對象房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)企業(yè)二、檢查年度一般檢查2021年至2021年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的, 應(yīng)追溯到以前年度，或者延伸檢查 2021年度。建筑安裝業(yè)檢查重點(diǎn)一、營業(yè)稅一收入方面應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。1是否按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。1合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入；2合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方發(fā)包方簽訂書面合同，在收 訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)后是否確認(rèn)收入；3預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報納稅。2. 是否將整體工程分解記賬，沒有將局部或全部的安

2、裝、裝飾等其他工程收入 并入該項(xiàng)工程總造價內(nèi)核算3是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費(fèi)、管理費(fèi)等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅 計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。4是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項(xiàng)收入1是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外收取的機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資 產(chǎn)出租收入等各項(xiàng)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款 以外取得的各項(xiàng)收入，但未申報納稅。2是否將臨時設(shè)施費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)等收費(fèi)工程確認(rèn)為 收入。3超方案、超面積施工局部是否只確認(rèn)本錢，未確認(rèn)收入。4水暖、電照、給排水、寬帶等施工工程的收

3、入是否全額確認(rèn)。5是否將材料差價款、搶工費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接 通過 應(yīng)付職工薪酬、 盈余公積、利潤分配等賬戶進(jìn)展核算，或者直接沖減 費(fèi)用。6設(shè)備出租收入是否確認(rèn)收入。5發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價款發(fā)包方向承包方提供實(shí)物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項(xiàng)，承包方未按規(guī)定確 認(rèn)工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。6.是否將工程價款直接沖減工程本錢或費(fèi)用、抵償債務(wù)或換取材料7是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款8. 非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的 工程混作低稅率工程申報納稅9. 是否以自建自用建筑物名義隱匿收入1是否利用自建自用

4、建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。2出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。10. 是否隱瞞掛靠工程工程的工程價款收入二其他方面1. 異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅1丨是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu) 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳 納營業(yè)稅。2是否自應(yīng)申報之月含當(dāng)月起 6個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證假設(shè)否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞 務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。2. 其他營業(yè)

5、稅涉稅問題二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性和稅前扣除工程的真實(shí)性、合法性。 一收入方面內(nèi)容參考營業(yè)稅企業(yè)是否按照從承受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額， 根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供 勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。二本錢費(fèi)用方面1是否混淆本錢歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢費(fèi)用1提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程本錢。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計總本錢乘以完工 進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)本錢。2將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程本錢。3擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷本錢。2是否虛列材

6、料本錢，虛增工程本錢1虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料本錢。2將尚未耗用的材料列入本錢。3將不屬于材料本錢、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料本錢。4取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料本錢。5材料本錢的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。6已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減本錢。3. 營業(yè)費(fèi)用方面1固定資產(chǎn)折舊的檢查 是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘 值率； 是否在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品； 到達(dá)無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支。2租賃費(fèi)攤銷方面 租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費(fèi)用。

7、 融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項(xiàng)固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每 期支付的租賃費(fèi)高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出局部不得作為 本期本錢、費(fèi)用。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。 有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用如車輛保險費(fèi)、車船使用稅等 列入管理費(fèi)用3計稅工資方面 是否虛列人工費(fèi)用，虛增工程本錢是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。 工資支付是否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動保護(hù)費(fèi)名義支付 給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支局部職工獎勵費(fèi)； 在勞動保險費(fèi)中列支職工交通意外保險、員工子女保障保

8、險等商業(yè)保險，未計入職 工工資進(jìn)展納稅調(diào)整。4三費(fèi)方面 計提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)的計提依據(jù)。 是否重復(fù)列支職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)或者列支或提取的數(shù)額 是否超過規(guī)定比例。5業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)工程的支出以會議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦 公用品等工程在管理費(fèi)用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進(jìn)展納稅調(diào) 整。6是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和配比原那么扣除費(fèi)用。4各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除5購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否 不作為資本性支出，而

9、直接計入財務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的 利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。6與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除； 逾期完工的違約金、賠償金、 逾期還貸的罰息是否擠占本錢。三發(fā)票方面1是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票1丨異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購 的發(fā)票。2向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。3虛增工程價款或虛構(gòu)局部業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此 虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。2是否以不合法憑證列支各項(xiàng)本錢、費(fèi)用四其他企業(yè)所得稅涉稅問題1. 工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。

10、是否 按規(guī)定申報繳納增值稅2. 從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；三、個人所得稅一未通過 應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)給職工的獎金、 實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收 入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。二以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼 等，是否代扣代繳個人所得稅。交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除 標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的局部可免征個人所得稅。三為職工購置的商業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代 繳了個人所得稅。四是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未 代扣代繳個人所得稅。五支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。四、其他稅種一附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑 工程的，于移送時是否申報繳納增值稅。如進(jìn)展賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建 筑材料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材 料、人工費(fèi)用等本錢費(fèi)用分解計入工程施工本錢。二是否按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計，繳納印花稅。三增加實(shí)收資本或資本公積，是否繳納印花稅。四將工程轉(zhuǎn)包、分包