某銷售公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例

1、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類:現(xiàn)金本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例1:分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款10萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄：借：現(xiàn)金10貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*單位10分公司岀納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款-*銀行-收款專戶10貸：現(xiàn)金10銀行存款*銀行收款專戶費(fèi)用專戶本科目核算銀行存款的收入及支岀，月末銀行對(duì)帳單由岀納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂 成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶 下設(shè)“收款專戶”及“費(fèi)用專戶

2、”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。 費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用 開支。例2 :收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100萬元，作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-收款專戶100貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶100分公司將收款專戶上資金 120萬匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款一一總公司120貸：銀行存款-*銀行-收款專戶120總公司收到分公司匯回的 120萬貨款時(shí)，總公司作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-分公司120貸：銀行存款-120總公司向分公司撥入費(fèi)用款 10萬元，則總公司作如下分錄：借：其他

3、應(yīng)收款一一內(nèi)部往來一一分公司10貸：銀行存款-10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款10萬元，則分公司作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-結(jié)算專戶10貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來-總公司10應(yīng)收票據(jù)*單位本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書。例3 :分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬元，作如下分錄：借：應(yīng)收票據(jù)20貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*單位20分公司將20萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄：借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款一總公司20貸：應(yīng)收票據(jù)-20應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款*單位1、核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款

4、項(xiàng)，為了查帳方便， 分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科 目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分另U匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款”，余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款”。2、“應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目，“應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)，“應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。3、 客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款”；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款”。4、 分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額0.5%計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。例4 :總公司向分公司銷售產(chǎn)品 11.7萬元（含稅），作如下分錄：總公司：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷售款-*分公司11.7

5、貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1.7分公司：借：產(chǎn)成品-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1.7貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付銷售款-總公司11.7例5 :客戶打款分錄見例1、例2、例3總公司向分公司銷售配件 5萬元（不含稅），總公司作如下分錄：借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收配件款一一*分公司5.58貸：其他業(yè)務(wù)收入一配件銷售-*型號(hào)5應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅0.58分公司收到總公司發(fā)岀的上述配件 ，分公司作如下分錄：借：原材料一一配件一一*型號(hào)5應(yīng)付稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅0.58貸：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付配件款一一總公司5.58分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬元（不含稅），該批配件入庫成本8萬元，則

6、分公司作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收配件款-*單位11.7貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1.7借：其他業(yè)務(wù)支岀8貸：原材料一一配件一一*型號(hào)8例6 :年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5萬元，作 如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-壞帳損失5貸：壞帳準(zhǔn)備5其他應(yīng)收 款內(nèi)部往來 外部往來 備用金*單位* 人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來”、“外部往來”、“備用金”二級(jí)科目，分公司不 設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。“內(nèi)部往來”二級(jí)科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配 件往來外一切往來款項(xiàng)的結(jié)算，包括總公司費(fèi)用下?lián)堋！巴獠客鶃怼倍?jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與 外單位的其

7、他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。“備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例6 :分公司向宿舍租賃單位支付1個(gè)月的住宿押金3000元，分公司作分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一外部往來一一*單位0.3貸：銀行存款一一*銀行一一費(fèi)用專戶0.3業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金3000元，作如下分錄：借：其他應(yīng)收款-備用金-張三3000貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶3000物料本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及岀庫。例7 :分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品10萬（不含稅），同時(shí)本月發(fā)出5萬元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫分錄：借：物料-*促銷品10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1.7貸：銀行

8、存款11.7出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)用5貸：原材料-*促銷品5產(chǎn)成品*型號(hào)1、本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及岀庫。2、中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)岀倉需分產(chǎn)品型 號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、 發(fā)、存明細(xì)表一致才能結(jié)帳。例8 :分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬元，作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶11.7貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1.7借：產(chǎn)品銷售成本-*型號(hào)11.7貸：產(chǎn)成品-*型號(hào)11.7例9 :分公司本月收到總公司按計(jì)劃發(fā)出的壓縮機(jī)一批，不 含稅金額10萬，該壓縮機(jī)已由倉庫

9、做好明細(xì)入庫記 錄，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-配件-壓縮機(jī)10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1.7貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付配件款-總公司11.7待攤費(fèi)用*上年余額本年發(fā)生本年攤銷本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分?jǐn)偟闹纭＞唧w核算內(nèi)容 包括：1、分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、 冰箱等；分公司財(cái)務(wù)需臺(tái)帳登記上述設(shè)施，年底進(jìn)行盤點(diǎn)。2、單件價(jià)值在3000元以下的工具。3、分公司發(fā)生的裝修費(fèi)用。例10：分公司購入傳真機(jī)一臺(tái)，金額 2400元，作如下分錄：借：待攤費(fèi)用-本年發(fā)生2400貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶2400以后每月分?jǐn)側(cè)缦拢航瑁寒a(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用一費(fèi)用攤銷

10、200貸：待攤費(fèi)用-本年攤銷200固定資產(chǎn)累計(jì)折舊房產(chǎn) 汽車 電腦設(shè)備 復(fù)印機(jī)空調(diào) 其他上年余額 本年增加 內(nèi)部轉(zhuǎn)入 內(nèi)部轉(zhuǎn)岀 本年減少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器、工具、器具、運(yùn) 輸工具、非生產(chǎn)用的管理設(shè)備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、汽車、 電腦設(shè)備、復(fù)印機(jī)、空調(diào)及單件價(jià)值在3000元以上的工具。1、固定資產(chǎn)的折舊年限類別折舊年限辦公設(shè)備5年工具5年汽車5年2、 購入固定資產(chǎn)價(jià)值：原價(jià)=買價(jià)+安裝費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)3、分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺(tái)帳登記。4、本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。5、內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。6、內(nèi)

11、部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。7、本年減少：核算由于報(bào)廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為原值的5%月折舊額=固定資產(chǎn)原值* ( 1-5%) /折舊年限*12。核算因?qū)缡?、?bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營 業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的，分公司財(cái)務(wù) 需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳 務(wù)處理。例11:分公司本年1月購入空調(diào)一臺(tái)，價(jià)值 6000元，作如下分錄：1

12、月做購入分錄，本月不提折舊：借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加6000貸：銀行存款 嚴(yán) 銀行-費(fèi)用專戶60002月開始計(jì)提折舊：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-折舊費(fèi)95貸：累計(jì)折舊95假設(shè)該空調(diào)使用4年后報(bào)廢，殘值變賣收入為500元，貝U:借：固定資產(chǎn)清理1440累計(jì)折舊4560貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少6000借：銀行存款 嚴(yán)銀行-收款專戶500貸：固定資產(chǎn)清理500借：營業(yè)外支出940貸：固定資產(chǎn)清理940待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中待查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財(cái)物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部， 經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審

13、批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例12：分公司本月末對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬元，盤虧冰箱11.7萬元，作如下分錄：1、盤盈處理：借：產(chǎn)成品-*型號(hào)10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益10報(bào)批后作如下分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益10貸：營業(yè)外收入-流動(dòng)資產(chǎn)盤盈102、盤虧處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11.7貸：產(chǎn)成品-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)岀1.7報(bào)批后作如下分錄：借：營業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)盤虧11.7其他應(yīng)收款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11.7負(fù)債類 應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款應(yīng)付配件款*單位本科目核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件

14、等而應(yīng)付給對(duì)方的貨款；本 科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款”兩個(gè)明細(xì)分別核算應(yīng)付總公司的貨 款和配件款。具體例子見例9：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 （運(yùn)費(fèi)） 銷項(xiàng)稅 期末未交稅金已交稅金本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。應(yīng)交增值稅：核算分公司購進(jìn)或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返 銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）：核算運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn) 費(fèi)和建設(shè)基金。銷項(xiàng)稅：核算分公司銷售貨物，開給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實(shí)際上交增值稅額。例13：分公司6月從總公司購入100萬元貨款，稅款17萬元，本月銷售

15、給予 經(jīng)銷商的銷售收入為150萬元，稅款25.5萬元，本月上交增值稅 5萬 元。作如下分錄：借：產(chǎn)成品-*型號(hào)100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅17貸：應(yīng)付帳款-總公司117借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶175.5貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)150應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅25.5借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金5貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶5應(yīng)付工資促銷員工資 服務(wù)人員工 資應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資”和“售后工資”二級(jí)科目，專用于核算分公 司支付給促銷人員和售后人員的工資。例14：分公司本月支付促銷人員工資10萬元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-促銷員工資10貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶10

16、其他應(yīng)交 款個(gè)人所得稅本科目下設(shè)“個(gè)人所得稅”二級(jí)科目，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的 個(gè)人所得稅。例15：分公司本月代扣個(gè)人所得稅 500元，并上交稅務(wù)機(jī)關(guān)；作如下分錄： 借：應(yīng)付工資-促銷員工資500貸：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅500借：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅500貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶500預(yù)提費(fèi)用安裝費(fèi)上年余額本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后支岀的各項(xiàng)費(fèi)用；房租本年計(jì)提本年支岀包括房租、安裝費(fèi)（需分不同安裝費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提）等。例16:分公司按本月銷售量分類計(jì)提空調(diào)安裝費(fèi)10萬元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-安裝費(fèi)10貸：預(yù)提費(fèi)用-安裝費(fèi)-本年計(jì)提10所有者權(quán)益類上級(jí)撥入

17、資金專用于核算分公司收到總部撥入的營運(yùn)資金，該科目記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金”科目保持一致；以便總公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)能相互抵銷。例17:總公司撥入分公司 50萬元作為營運(yùn)資金，作如下分錄：總公司：借：下?lián)苜Y金-*分公司50貸：銀行存款*銀行50分公司收到總公司撥入的營運(yùn)資金：借：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶50貸：上級(jí)撥入資金50本年利潤本科目核算分公司在本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。每月終，把所有 損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，年終把“本年利潤”各明細(xì)余 額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。損益類 產(chǎn)品銷售 收入*型號(hào)核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入具體例子見例18產(chǎn)品銷售成本核算分公

18、司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫 存成本采用加權(quán)平均法核算）。例18：分公司本月銷售產(chǎn)成品117萬元，成本為100萬元（均屬不含稅收入和 成本），作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-*單位117貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅17借：產(chǎn)品銷售成本-*型號(hào)80貸：產(chǎn)成品-*型號(hào)80產(chǎn)品銷售費(fèi)用日常費(fèi)用辦公費(fèi) 郵電費(fèi) 水電費(fèi) 房租費(fèi) 折舊費(fèi) 汽車費(fèi)用 其他費(fèi)用 費(fèi)用攤銷 壞帳損失辦公費(fèi)：核算分公司日常購買的辦公用品，包括紙、筆等。 郵電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的電話費(fèi)、郵遞費(fèi)等。 水電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的水費(fèi)及電費(fèi)。房租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支岀。 折舊費(fèi)：核算分

19、公司每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。汽車費(fèi)用：核算分公司汽車油費(fèi)日常發(fā)生的維修費(fèi)、年檢、路費(fèi)等支岀。其他費(fèi)用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項(xiàng)目的其他支岀。費(fèi)用攤銷：核算從“待攤費(fèi)用”科目每月攤?cè)氲馁M(fèi)用。 壞帳損失：核算分公司計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。人員費(fèi)用配送費(fèi)用售后費(fèi)用其他費(fèi)用印花稅房產(chǎn)稅差旅費(fèi) 促銷員工 資 福利費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)倉租費(fèi) 運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼 汽車費(fèi)用安裝費(fèi)維修費(fèi) 人員工資 其他費(fèi)用印花稅：核算分公司實(shí)際交納的印花稅。 房產(chǎn)稅：核算分公司實(shí)際交納的房產(chǎn)稅。差旅費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生差費(fèi)支出及出差補(bǔ)貼支出。促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支岀。福利費(fèi)：核算分公司實(shí)際上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)

20、保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)：核算分公司發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及二次配送費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼：核算分公司給客戶的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼。倉租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的倉儲(chǔ)、保管費(fèi)用。 安裝費(fèi)：核算分公司每月按銷售量計(jì)提的安裝費(fèi)支岀。維修費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的維修費(fèi)用支岀。例19：分公司本月購買辦公用品 500元，本月發(fā)生的電話費(fèi)及郵遞費(fèi)共3000元，水電費(fèi)1000元，差旅費(fèi)10000萬元，運(yùn)雜費(fèi)及倉租各 50000元， 交納印花稅200元，維修費(fèi)10000元，計(jì)提房屋租金10000;作如下分 錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-辦公費(fèi)500郵電費(fèi)3000水電費(fèi)1000房租費(fèi)10000印花稅200產(chǎn)品銷售費(fèi)用-人員費(fèi)用-差旅費(fèi)10000產(chǎn)品銷

21、售費(fèi)用-配送費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)50000倉租費(fèi)50000-售后費(fèi)用-維修費(fèi)10000貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶124700預(yù)提費(fèi)用-房租-本年計(jì)提10000其他業(yè)務(wù)收入本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售配件收入等。例20：分公司本月銷售配件1.17萬元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作如下分錄： 借：銀行存款-*銀行-收款專戶1.17貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件收入1應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅0.17其他業(yè)務(wù)支岀*本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支岀，包括銷售成本相關(guān)的費(fèi)用以及營業(yè)稅金及附加等。例21 :假設(shè)例20銷售配件的成本為0.8萬元，作如下分錄：借：其他業(yè)務(wù)支岀0.8貸：原材料0.8財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入銀行手續(xù)費(fèi)*本科目核算分公司銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入等。例22：分公司本月購買支票100元，收到銀行存款利息 200元，作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-收款專戶100財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入200營業(yè)外收入*本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各 項(xiàng)收入，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)清 理凈收益，確實(shí)不須支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。具體例子見例12