財(cái)務(wù)基本報(bào)表編制說(shuō)明

1、基本財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明一、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1現(xiàn)金流入1.1營(yíng)業(yè)收入1.2補(bǔ)貼收入1.3回收固定資產(chǎn)余值1.4回收流動(dòng)資金2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動(dòng)資金投資2.3經(jīng)營(yíng)成本2.4營(yíng)業(yè)稅金及附加2.5維持運(yùn)營(yíng)投資3所得稅前凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計(jì)所得稅前凈現(xiàn)金流量5調(diào)整所得稅6所得稅后凈現(xiàn)金流量（3-5）7累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流量計(jì)算指標(biāo)所得稅前所得稅后項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（i= %）項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期（年）（1）“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。其數(shù)據(jù)來(lái)源于“營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表” （2）

2、“回收固定資產(chǎn)余值”。一般發(fā)生在項(xiàng)目計(jì)算期的最后一年。回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)投資原值-固定資產(chǎn)總折舊額。其數(shù)據(jù)來(lái)源于“固定資產(chǎn)折舊估算表”中最后一年的“固定資產(chǎn)凈值”。（3）“回收流動(dòng)資金”。項(xiàng)目結(jié)束后，企業(yè)將收回周轉(zhuǎn)使用的流動(dòng)資金。項(xiàng)目分析中，在項(xiàng)目計(jì)算其最后一年，一般按全額收回投入的流動(dòng)資金，其數(shù)據(jù)來(lái)源于“流動(dòng)資金估算表”中“流動(dòng)資金本年增加額”項(xiàng)的歷年數(shù)值之和。（4）“建設(shè)投資”。其每年的數(shù)據(jù)來(lái)源于“項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表”。（5）“流動(dòng)資金投資”。是指流動(dòng)資金每年的增加額，而不是指每年的流動(dòng)資金占用總額。由于項(xiàng)目投產(chǎn)后，隨著生產(chǎn)負(fù)荷的增加，流動(dòng)資金逐步注入。當(dāng)項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后，生

3、產(chǎn)負(fù)荷不變，流動(dòng)資金需求不再增加，全部投入流動(dòng)資金一直占用周轉(zhuǎn)。其數(shù)據(jù)來(lái)源于“流動(dòng)資金估算表”中“流動(dòng)資金本年增加額”項(xiàng)。（6）“經(jīng)營(yíng)成本”。其數(shù)據(jù)源于“總成本費(fèi)用估算表”中的“經(jīng)營(yíng)成本”項(xiàng)。（7）“維持運(yùn)營(yíng)投資”。某些項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期需要投入一定的固定資產(chǎn)投資才能得以維持正常運(yùn)營(yíng)，例如設(shè)備更新投資、油田的開發(fā)、草場(chǎng)的改良投入等。這些費(fèi)用均應(yīng)按照可能發(fā)生的時(shí)間和金額，作為維持運(yùn)營(yíng)投資，列入現(xiàn)金流量表作為現(xiàn)金流出。（8）“調(diào)整所得稅”。由于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表考查的是項(xiàng)目總投資的效益狀況，不考慮融資的影響，而“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”中所計(jì)算的項(xiàng)目所得稅，是在項(xiàng)目總收入中減去成本費(fèi)用所得到的稅前利潤(rùn)基礎(chǔ)上計(jì)

4、算的，因總成本費(fèi)用包含了利息支出，因此，“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”中所計(jì)算的項(xiàng)目所得稅包含了不同融資方案帶來(lái)的影響，不能直接作為項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中的所得稅流出，必須加以調(diào)整。調(diào)整所得稅=項(xiàng)目息稅前利潤(rùn)*所得稅率。二、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1現(xiàn)金流入1.1營(yíng)業(yè)收入1.2補(bǔ)貼收入1.3回收固定資產(chǎn)余值1.4回收流動(dòng)資金2現(xiàn)金流出2.1項(xiàng)目資本金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營(yíng)成本2.5營(yíng)業(yè)稅金及附加2.6所得稅2.7維持運(yùn)營(yíng)投資3凈現(xiàn)金流量（1-2）計(jì)算指標(biāo)資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）資本金財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（i= %)（1）“現(xiàn)金流入”。

5、各項(xiàng)數(shù)據(jù)與“項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表”中相同。（2）“項(xiàng)目資本金”。（3）“借款本金償還”。其中的長(zhǎng)期借款本金償還數(shù)據(jù)來(lái)源于“借款還本付息計(jì)劃表”中的“當(dāng)期還本付息”中的“還本”項(xiàng)；流動(dòng)資金本金償還數(shù)據(jù)則來(lái)源于“項(xiàng)目總投資計(jì)劃與資金籌措表”中的“流動(dòng)資金借款”項(xiàng)。需要注意的是，在項(xiàng)目分析中，一般假設(shè)流動(dòng)資金的借款每年周轉(zhuǎn)使用，項(xiàng)目終止時(shí)歸還。因此，流動(dòng)資金借款本金償還發(fā)生在項(xiàng)目計(jì)算期最后一年，其數(shù)值等于流動(dòng)資金的總借款額。（4）“借款利息支付”。包括“長(zhǎng)期借款利息（支付）”和“流動(dòng)資金借款利息（支付）”兩個(gè)子項(xiàng)。前者數(shù)據(jù)來(lái)源于“借款還本付息計(jì)劃表”中的“當(dāng)期還本付息”中的“付息”項(xiàng)；后者的數(shù)據(jù)則要進(jìn)

6、行計(jì)算，其年利息=年流動(dòng)資金借款占用額*流動(dòng)資金借款年利率。（5）“所得稅。數(shù)據(jù)來(lái)源于“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”中的“所得稅”項(xiàng)。（6）“經(jīng)營(yíng)成本”、“維持運(yùn)營(yíng)投資”和“營(yíng)業(yè)稅金及附加”數(shù)據(jù)與“項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表”中相同。三、投資各方現(xiàn)金流量表 投資各方現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1現(xiàn)金流入1.1實(shí)分利潤(rùn)1.2資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費(fèi)收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入1.5其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1實(shí)繳資本2.2租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）計(jì)算指標(biāo)投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）（1）“現(xiàn)金流入”。是指出資方因該項(xiàng)目的實(shí)施將實(shí)際獲得的各種收入；“現(xiàn)金流出”是

7、指出資方因該項(xiàng)目的實(shí)施將實(shí)際投入的各種支出。（2）“實(shí)分利潤(rùn)”是指投資者由項(xiàng)目獲得的利潤(rùn)。（3）“資產(chǎn)處置收益分配”。是指對(duì)有明確的合資期限或合營(yíng)期限的項(xiàng)目，在期滿對(duì)資產(chǎn)余值按股份比例或約定比例的分配。（4）“租賃費(fèi)收入”和“租賃資產(chǎn)支出”。是指出資方將自己的資產(chǎn)租賃給項(xiàng)目使用所獲得的收入，此時(shí)應(yīng)將資產(chǎn)價(jià)值作為現(xiàn)金流出，列為“租賃資產(chǎn)支出”項(xiàng)。（5）“技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入”。是指出資方將自己的專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或允許該項(xiàng)目使用所獲得的收入。（6）表中科目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況調(diào)整。四、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)稅金及附加3總成本費(fèi)用4補(bǔ)

8、貼收入5利潤(rùn)總額（1-2-3+4）6彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額（5-6）8所得稅9凈利潤(rùn)（5-8）10期初未分配利潤(rùn)11可供分配的利潤(rùn)（9+10）12提取法定盈余公積金13可供投資者分配的利潤(rùn)（11-12）14應(yīng)付優(yōu)先股股利15提取任意盈余公積金16應(yīng)付普通股股利（13-14-15）17各投資方利潤(rùn)分配其中：.方 .方18未分配利潤(rùn)（13-14-15-17）19累計(jì)未分配利潤(rùn)（1）“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”數(shù)據(jù)來(lái)源于“營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表”。（2）“總成本費(fèi)用”數(shù)據(jù)來(lái)源于“總成本費(fèi)用估算表”。（3）“提取法定盈余公積金”。內(nèi)資企業(yè)按凈利潤(rùn)計(jì)提；外資項(xiàng)目

9、則包括儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)（4）第14-16項(xiàng)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和具體情況選擇填列。五、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量（1.1-1.2)1.1現(xiàn)金流入1.1.1營(yíng)業(yè)收入1.1.2增值稅銷項(xiàng)稅額1.1.3補(bǔ)貼收入1.1.4其他流入1.2現(xiàn)金流出1.2.1經(jīng)營(yíng)成本1.2.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.2.3營(yíng)業(yè)稅金及附加1.2.4增值稅1.2.5所得稅1.2.6其他流出2投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量(2.1-2.2)2.1現(xiàn)金流入2.2現(xiàn)金流出2.2.1建設(shè)投資2.2.2維持運(yùn)營(yíng)投資2.2.3流動(dòng)資金2.2.4其他流出3籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量(3.1-3.2)3.1

10、現(xiàn)金流入3.1.1項(xiàng)目資本金投入3.1.2建設(shè)投資借款3.1.3流動(dòng)資金借款3.1.4債券3.1.5短期借款3.1.6其他流入3.2現(xiàn)金流出3.2.1各種利息支付3.2.2償還債務(wù)本金3.2.3應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配）3.2.4其他流出4凈現(xiàn)金流量（1+2+3）5累計(jì)盈余資金（1）本表中的數(shù)據(jù)均可從財(cái)務(wù)分析輔助報(bào)表和其他財(cái)務(wù)分析表中獲得。（2）對(duì)于新設(shè)法人項(xiàng)目（新建項(xiàng)目），本表投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入為零（不考慮殘值回收和流動(dòng)資產(chǎn)回收）（3）“累計(jì)盈余資金”系“凈現(xiàn)金流量”的逐年累計(jì)額。（4）“償還債務(wù)本金”。只針對(duì)長(zhǎng)期借款，流動(dòng)資金借款一直占用。六、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期

11、1234n1資產(chǎn)1.1流動(dòng)資產(chǎn)總額1.1.1貨幣資金1.1.2應(yīng)收賬款1.1.3預(yù)付賬款1.1.4存貨1.1.5其他1.2在建工程1.3固定資產(chǎn)凈值1.4無(wú)形及其他資產(chǎn)凈值2負(fù)債及所有者權(quán)益（2.4+2.5）2.1流動(dòng)負(fù)債總額2.1.1短期借款2.1.2應(yīng)付賬款2.1.3預(yù)收賬款2.1.4其他2.2建設(shè)投資借款2.3流動(dòng)資金借款2.4負(fù)債小計(jì)（2.1+2.2+2.3）2.5所有者權(quán)益2.5.1資本金2.5.2資本公積2.5.3累計(jì)盈余公積2.5.4累計(jì)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債率（%）（1）“貨幣資金”。包括“現(xiàn)金”和“累計(jì)盈余資金”兩部分。前者來(lái)源于“流動(dòng)資金估算表”，后者來(lái)源于“財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

12、”。（2）“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“存貨”。其數(shù)據(jù)來(lái)源于“流動(dòng)資金估算表”。（3）“在建工程”。即歷年的固定資產(chǎn)投資總額，包括建設(shè)投資和建設(shè)其利息。數(shù)據(jù)來(lái)源于“項(xiàng)目總投資計(jì)劃與資金籌措表”。（4）“固定資產(chǎn)凈值”和“無(wú)形及其他資產(chǎn)凈值”數(shù)據(jù)分別來(lái)源于“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表”和“無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表”。（5）“流動(dòng)負(fù)債總額”。個(gè)子項(xiàng)（“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等）數(shù)據(jù)分別來(lái)源于“流動(dòng)資金估算表”（6）“建設(shè)投資借款”。數(shù)據(jù)來(lái)源于“借款還本付息計(jì)劃表”或“項(xiàng)目總投資計(jì)劃與資金籌措表”。（7）“流動(dòng)資金借款”。數(shù)據(jù)來(lái)源于“項(xiàng)目總投資計(jì)劃與資金籌措表”。（8）“資本金”和“資

13、本公積”。數(shù)據(jù)來(lái)源于“項(xiàng)目總投資計(jì)劃與資金籌措表”。（9）“累計(jì)盈余公積”和“累計(jì)未分配利潤(rùn)”。數(shù)據(jù)來(lái)源于“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”。七、借款還本付息計(jì)劃表借款還本付息計(jì)劃表 單位：萬(wàn)元序號(hào)名稱1234n1借款及還本付息1.1期初借款余額1.2期初本金累計(jì)1.3當(dāng)期借款1.4當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息1.5當(dāng)期還本付息1.6其中：還本1.7 付息1.8年末借款余額（1.1+1.3-1.5）2可供還款資金（2.1+2.2+2.3+2.4）2.1本年未分配利潤(rùn)2.2用于還款的折舊2.3攤銷費(fèi)2.4短期借款償債備付率利息備付率借款償還期（不含建設(shè)期）（1）應(yīng)根據(jù)不同的借款來(lái)源分別列示。（2）不同借款渠道的“當(dāng)期借款”及“當(dāng)期還本付息”數(shù)據(jù)根據(jù)項(xiàng)目方案設(shè)定的