松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)

1、 松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講義基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講義 主講主講:張維新張維新 松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講義基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講義 主講主講:張維新張維新12/30/20211基礎(chǔ)會(huì)計(jì)首先，我提以下幾個(gè)問(wèn)題：、我們?nèi)粘Ｉ钪蟹Q呼某人王會(huì)計(jì)、或者李會(huì)計(jì)師，那么他究竟干的是什么工作的？記賬、算帳、結(jié)帳、報(bào)表等、會(huì)計(jì)就是我們?cè)谟耙曌髌分幸?jiàn)到的賬房先生嗎？不全是、某單位的出納員是不是會(huì)計(jì)？是12/30/20212基礎(chǔ)會(huì)計(jì)目錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 總論基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 賬戶與復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

2、告基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)核算實(shí)例12/30/20213基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論一、會(huì)計(jì)的涵義 信息系統(tǒng)論認(rèn)為：會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)； 管理活動(dòng)論認(rèn)為：會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)；一般共識(shí)認(rèn)為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它具有以下特點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)是以貨幣為主要計(jì)量單位；、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的登記；、有一系列專門的方法和程序。12/30/20214基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)的目標(biāo)的認(rèn)識(shí)有兩個(gè)主要流派：、受托責(zé)任學(xué)派。向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的情況。在信息質(zhì)量上，強(qiáng)調(diào)客觀性；在會(huì)計(jì)確認(rèn)上，強(qiáng)調(diào)本企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；在會(huì)計(jì)計(jì)

3、量上，強(qiáng)調(diào)歷史成本計(jì)量的可驗(yàn)證性；在財(cái)務(wù)報(bào)表上，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)表的作用。、決策有用學(xué)派。向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息。強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性。會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)是為信息使用者提供有關(guān)政策的可靠信息。12/30/20215基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論三、會(huì)計(jì)的作用、會(huì)計(jì)信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)；、會(huì)計(jì)信息是潛在投資者了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，作出投資決策的重要依據(jù)；、會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人評(píng)價(jià)其債權(quán)的安全程度，作出持有或收回決策的重要依據(jù)；、會(huì)計(jì)信息是供應(yīng)商和銷售商評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)；、會(huì)計(jì)是政府有關(guān)部門指導(dǎo)、監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要依據(jù)； 、會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營(yíng)決

4、策的重要依據(jù)；12/30/20216基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論四、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明確的前提條件。它包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等方面。1、會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。它解決了會(huì)計(jì)為誰(shuí)做的它解決了會(huì)計(jì)為誰(shuí)做的問(wèn)題問(wèn)題會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是同一概念。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定就是法律主體。12/30/20217基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。它解決了做多長(zhǎng)時(shí)間的問(wèn)題它解決了做多長(zhǎng)時(shí)間的問(wèn)題3、會(huì)計(jì)

5、分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，以及小于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的任一期間，如月日至月日。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。它它是企業(yè)計(jì)算確定贏虧的前提是企業(yè)計(jì)算確定贏虧的前提。12/30/20218基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論4、貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄和反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。它解決了用什么計(jì)量單位的問(wèn)題它解決了用什么計(jì)量單位的問(wèn)題單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)

6、計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。12/30/20219基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論五、權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。它解決了怎樣做的問(wèn)題它解決了怎樣做的問(wèn)題與之相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制，它以實(shí)際收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于不核算經(jīng)營(yíng)成果的事業(yè)單位。12/30/202110基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論六、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求六、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 、可靠性可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)

7、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 、相關(guān)性相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 、可理解性可理解性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 12/30/202111基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論、可比性可比性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。 縱向可比縱向可比不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易

8、或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可 比。橫向可比橫向可比、實(shí)際重于形式實(shí)際重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 12/30/202112基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論、重要性重要性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 、及時(shí)性及時(shí)性企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。12/30/202113基礎(chǔ)

9、會(huì)計(jì)總論七、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)確認(rèn)：初始確認(rèn)再次確認(rèn)可定義、可計(jì)量、可靠、會(huì)計(jì)計(jì)量：計(jì)量基礎(chǔ)種計(jì)量單位、會(huì)計(jì)記錄：記錄文字、記賬本位幣、記錄方法、記賬程序、會(huì)計(jì)報(bào)告：反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值某種貨幣，如人民幣12/30/202114基礎(chǔ)會(huì)計(jì)總論八、會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則指南結(jié)束返回要素準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則12/30/202115基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 賬戶與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)要素（它具體解

10、決做什么的問(wèn)題）（它具體解決做什么的問(wèn)題）會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。其中前三大要素屬于反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，是資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)；后三大要素屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，是資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)的表現(xiàn)。12/30/202116基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬1、資產(chǎn)。是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（或稱長(zhǎng)期資產(chǎn)），流動(dòng)資

11、產(chǎn)是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或使用時(shí)間超過(guò)一年的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。12/30/202117基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)具有如下特征：（1）資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或者事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。（3）資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。立足現(xiàn)在立足現(xiàn)在著眼未來(lái)著眼未來(lái)考慮過(guò)去考慮過(guò)去三段論三段論12/30/202118基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬2、負(fù)債。是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其償付期的長(zhǎng)短可分為

12、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等；非流動(dòng)（長(zhǎng)期）負(fù)債是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。12/30/202119基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬負(fù)債具有如下特征：（1）負(fù)債是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的當(dāng)前的債務(wù)。（2）負(fù)債是企業(yè)將來(lái)要清償?shù)牧x務(wù)。（3）負(fù)債需要企業(yè)在將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)加以清償。現(xiàn)時(shí)義務(wù)潛在義務(wù)12/30/202120基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

13、，即企業(yè)是歸誰(shuí)所有，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括投資人對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。12/30/202121基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬負(fù)債與所有者權(quán)益是企業(yè)取得資產(chǎn)的兩條渠道，它們的區(qū)別是：、償還條件不同；、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限不同；、償還順序不同。12/30/202122基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。12/30/2

14、02123基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬 收入按日常活動(dòng)性質(zhì)分為銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。 按兵不動(dòng)收入業(yè)務(wù)主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入；其他業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的附營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入， 12/30/202124基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬5、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（狹義）費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。12/30/202125基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬費(fèi)用費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品

15、成本、計(jì)入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費(fèi)用勞務(wù)成本的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本、不計(jì)入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費(fèi)用勞務(wù)成本的費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用材料材料人工人工其他其他管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（生產(chǎn)費(fèi)用）（生產(chǎn)費(fèi)用）（管理費(fèi)用）（管理費(fèi)用）12/30/202126基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬費(fèi)用具有如下特征：、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出；、費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兼而有之；、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的還有：向所有者分配利潤(rùn)、非日?；顒?dòng)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出，如對(duì)外捐贈(zèng)。12/30/202127基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬6、

16、利潤(rùn)。利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用的差額。利潤(rùn)按其來(lái)源和列報(bào)程序，可分為三個(gè)層次：12/30/202128基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益12/30/202129基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬（）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用12/30/202130基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指利用數(shù)學(xué)等式，對(duì)會(huì)計(jì)要素或項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系所做出的概括和科學(xué)表達(dá)， 是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)，也稱會(huì)計(jì)平衡公式。1、資產(chǎn)=

17、負(fù)債+所有者權(quán)益。 （第一等式、靜態(tài)等式）資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式，它是反映會(huì)計(jì)主體在某某一時(shí)日（點(diǎn)）一時(shí)日（點(diǎn)）資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，也可以表示為資產(chǎn)=權(quán)益。債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益12/30/202131基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬2、利潤(rùn)=收入-費(fèi)用。（第二等式、動(dòng)態(tài)等式）利潤(rùn)表會(huì)計(jì)等式，它是企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果、編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。它反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀況，表明企業(yè)在某一時(shí)期某一時(shí)期取得的經(jīng)營(yíng)成果，計(jì)算的結(jié)果即凈收益。兩等式之間的關(guān)系可以綜合表述為資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）凈收益凈收益12/30/202132基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬上述等式揭示出：企業(yè)通過(guò)負(fù)債和所有者權(quán)益取得資

18、產(chǎn)，資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程逐步轉(zhuǎn)化成費(fèi)用，形成產(chǎn)品，收入扣除費(fèi)用后形成利潤(rùn)，構(gòu)成新的所有者權(quán)益，形成新的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一恒等式。12/30/202133基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：會(huì)計(jì)事項(xiàng)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的、能以貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。（外部?jī)?nèi)部）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響概括為下列四種：（）會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)同數(shù)增加；（）會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)同數(shù)減少；（）會(huì)計(jì)等式左邊同時(shí)同數(shù)此增彼減；（）會(huì)計(jì)等式右邊同時(shí)同數(shù)此增彼減。12/30/202134基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬某企業(yè)2007年年初資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目余額：資產(chǎn)合計(jì)2600萬(wàn)元，負(fù)債

19、合計(jì)600萬(wàn)元，所有者權(quán)益合計(jì)2000萬(wàn)元。2007年元月發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：、用銀行存款2300元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)、取得銀行貸款10萬(wàn)元、支付應(yīng)付賬款8萬(wàn)元、購(gòu)買原材料12萬(wàn)元，貨款暫欠、償還短期借款5萬(wàn)元12/30/202135基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬、收到投資人追加投資500萬(wàn)元、本月生產(chǎn)成本合計(jì)80萬(wàn)元、本月銷售收入合計(jì)120萬(wàn)元、本月應(yīng)支付借款利息合計(jì)5000元、本月銷售稅金及附加合計(jì)13萬(wàn)元假如無(wú)其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。則經(jīng)過(guò)一個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，某企業(yè)的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)見(jiàn)下表。12/30/202136會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)期初數(shù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)（）2.3 （）10（）（）12（）（）500（）

20、80（）120（）13（）10（）（）12（）（）.（）500 26.（）120（）80 （）0.5（）13 26.5期末數(shù)3136609.52526.5單位：萬(wàn)元注：圈號(hào)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)序號(hào)，括號(hào)為影響種類序號(hào)注：圈號(hào)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)序號(hào)，括號(hào)為影響種類序號(hào)12/30/202137基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬上表顯示該企業(yè)經(jīng)過(guò)一月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)要素的變化如下：、資產(chǎn)變動(dòng)的結(jié)果為26001013125008012013 3136、負(fù)債的變動(dòng)結(jié)果為6001081250.5609.5、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)果為200050026.52526.5 3136609.5 2526.5 結(jié)論：等式兩邊期初相等，期末也相等。

21、結(jié)論：等式兩邊期初相等，期末也相等。12/30/202138基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬三、會(huì)計(jì)科目和賬戶、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（或收支類）等五大類；按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。12/30/202139基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。賬戶按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類，、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類等六類；按其

22、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶兩類。12/30/202140基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬賬戶的結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：（1）、賬戶的名稱；（2）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；（3）、所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)；（4）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（5）、增加和減少的金額；（6）、余額（包括期初余額和期末余額）。其中增加、減少和余額是賬戶的基本結(jié)構(gòu)，在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)則為借方、貸方、余額。期末余額=期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額12/30/202141基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系在于：會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同

23、；區(qū)別在于：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且能記錄其增減變化及結(jié)余情況。12/30/202142基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬四、復(fù) 式 記 賬、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。其特點(diǎn)在于：（）對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記；（）以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記； （）要求設(shè)置完整的賬戶體系，以全面反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。12/30/202143基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式

24、記賬、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”或“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。（1）、記賬符號(hào)：借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào)。（2）、賬戶設(shè)置：“借”方表示資產(chǎn)、成本、費(fèi)用支出的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的減少?！百J”方表示資產(chǎn)、成本、費(fèi)用支出的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的增加。12/30/202144基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬（3）、記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。（4）、試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算

25、平衡法。12/30/202145基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬 發(fā)生額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的方法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。 余額試算平衡法：是根據(jù)本期賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)之間的恒等關(guān)系來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的方法。全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)。12/30/202146基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 12/30/202147基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額 本期減

26、少額 本期增加額 期末余額 12/30/202148基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬（）借貸記賬法下賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系我們把由一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的幾個(gè)賬戶之間的關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例、從銀行借入短期借款20000元。短期借款銀行存款20000 20000（一對(duì)一）（一對(duì)一）12/30/202149基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬例、購(gòu)買原材料一批，價(jià)款5000元，增值稅收850元，貨已入庫(kù)，款未付。 原材料應(yīng)付賬款 50005850應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 850（一對(duì)二）（一對(duì)二）12/30/202150基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 賬戶與復(fù)式記賬 幾組主要的對(duì)應(yīng)賬戶：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款銀行存款原材料（現(xiàn)金）

27、應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期股權(quán)投資持有至到期投資等12/30/202151基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 賬戶與復(fù)式記賬原材料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款無(wú)形資產(chǎn)銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用特別提醒：特別提醒：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中可以一借多貸、多借一貸，未禁止多借多貸。返回12/30/202152基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì) 計(jì) 憑 證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，用以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。你見(jiàn)過(guò)的憑證有哪你見(jiàn)過(guò)的憑證有哪些些12/30/202153 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不

28、同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。其中，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的的書面憑據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證12/30/202154基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證二、關(guān)于原始憑證1、基本內(nèi)容：（1）原始憑證名稱；（2）填制日期；什么時(shí)間（3）接受憑證的單位名稱；什么單位什么人（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；什么事（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。行政事業(yè)性收據(jù)或非稅收入收據(jù)稅務(wù)憑證銷售發(fā)票內(nèi)部收據(jù)12/30/202155基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證2、種類： 按取得來(lái)源不同，可分為 （1）自制

29、原始憑證 （2）外來(lái)原始憑證 按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，可分為 （1）一次憑證 一次填制 一次有效 （2）累計(jì)憑證 同類業(yè)務(wù) 多次登記 累計(jì)結(jié)余 （3）匯總憑證 同類原始憑證一定時(shí)期匯總定額發(fā)票專用發(fā)票專用收據(jù)12/30/202156基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證湖北省電信業(yè)專用發(fā)票湖北省電信業(yè)專用發(fā)票合同號(hào)結(jié)算日期收費(fèi)日期用戶號(hào)碼用戶名稱金額（大寫）小寫備注收費(fèi)單位：收款員：流水號(hào)：發(fā)票代碼：發(fā)票號(hào)碼：第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)專用發(fā)票12/30/202157基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證商場(chǎng)購(gòu)物憑證商場(chǎng)購(gòu)物憑證字號(hào)：年月日貨號(hào) 顏色規(guī)格數(shù)量 單價(jià)小計(jì)備注總計(jì)大寫人民幣：萬(wàn)千百拾元角分柜臺(tái)：營(yíng)業(yè)員：收銀員：普通發(fā)票12/30/202

30、158基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：第二車間 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)用途：生產(chǎn)601產(chǎn)品 2007年3月 編號(hào)：006材料名稱計(jì)量單位本月限額本月領(lǐng)用金額備注甲材料千克600580960領(lǐng)料日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)結(jié)余領(lǐng)料人車間主任發(fā)料人5月8日100100500張平謝亞龍劉翔5月18日250250250李潔謝亞龍劉翔5月28日23023020伍華謝亞龍劉翔合計(jì)58058020生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人: 李興供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人:賈東 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人:王紅累計(jì)原始憑證12/30/202159基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證 工資匯總表工資匯總表 2007年2月28日 單位:人民幣元車間/部門工資單份數(shù)人數(shù)應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工

31、資備注一車間3100152300270152030二車間1202300010002200三車間12116800-16800機(jī)修車間13054312-54312行管部門161600020015800合計(jì)71272624121470260942會(huì)計(jì)主管:王占先 記賬:薛明 出納:李靜 復(fù)核:趙飛 制表:張辰匯總原始憑證12/30/202160基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證 按格式、使用范圍不同，可分為 （1）通用憑證 （2）專用憑證 按用途不同，可分為 （1）通知憑證 要求、指示、命令 （2）執(zhí)行憑證 證明已發(fā)生或執(zhí)行 （3）計(jì)算憑證 依一定的計(jì)算而填制12/30/202161基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證3、填制要求：

32、（1）記錄要真實(shí)；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號(hào)要連續(xù)；（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；（7）填制要及時(shí)。金額大小寫、實(shí)物驗(yàn)收、金額大小寫、實(shí)物驗(yàn)收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文件、數(shù)字文字書寫要求、件、數(shù)字文字書寫要求、錯(cuò)誤更正要求錯(cuò)誤更正要求金額大小寫、實(shí)物驗(yàn)收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文件、數(shù)字文字書寫要求、錯(cuò)誤更正要求12/30/202162基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證 大小寫金額小寫: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0大寫:壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零佰 (百)仟 (千)萬(wàn)億注意:

33、除4、5以外，小寫一律一筆寫成，大寫的百千可以有人旁，萬(wàn)不能有。表示位數(shù)的大寫必須寫明，如10元，應(yīng)大寫為壹拾元整。12/30/202163基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證4、審核內(nèi)容：（1）審核原始憑證的真實(shí)性；（2）審核原始憑證的合法性；（3）審核原始憑證的完整性； （4）審核原始憑證的及時(shí)性。 對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證有權(quán)拒絕；對(duì)不完整的原始憑證要求更正；對(duì)錯(cuò)誤的原始憑證要求重開(kāi)。12/30/202164基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證三、關(guān)于記賬憑證 1、 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。書面上常記作：借： （科

34、目） （元） 貸： （對(duì)應(yīng)科目） （元）實(shí)務(wù)中有不同的格式。 2、按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，記賬憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在實(shí)際工作中，規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位，也可以使用一種通用記賬憑證。轉(zhuǎn)賬支票12/30/202165基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證按照填列的方式不同，記賬憑證可分為（1）、單式記賬憑證 分為借方記賬憑證和 貸方記賬憑證，主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大、會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位，或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一、特殊需要的單位，如銀行。（2）、復(fù)式記賬憑證 一事一證（3）、匯總記賬憑證 同事項(xiàng)同科目同方向匯總，簡(jiǎn)化登記總賬手續(xù)12/30/202166基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證3、填制要求：依據(jù)充分、格式

35、統(tǒng)一（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須填制完整；（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；（3）記賬憑證的書寫清楚、規(guī)范；（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；12/30/202167基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；（6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確的更正方法予以更正；（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線

36、注銷。12/30/202168基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證4、記賬憑證的審核內(nèi)容：（1）內(nèi)容是否真實(shí)；（2）項(xiàng)目是否齊全；（3）分錄是否正確；（4）更正錯(cuò)誤是否規(guī)范。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。12/30/202169基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 原始憑證1、確定傳遞路線 驗(yàn)收審核分類匯總2、安排傳遞時(shí)間3、明確傳遞手續(xù) 記賬憑證審核分類制證記賬 檔案管理12/30/202170基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證五、會(huì)計(jì)憑證的保管1、定期裝訂成冊(cè)：一般一月一整理裝訂，分類成冊(cè)；2、按期專門保管：由會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范分類確定；3、到期依法銷毀：

37、未了事項(xiàng)抽出單獨(dú)立卷，履行監(jiān)銷手續(xù)。 會(huì)計(jì)憑證的生成，表明會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)憑證的生成，表明會(huì)計(jì)主體 完成了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。完成了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。返回12/30/202171基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿一、概述1、會(huì)計(jì)賬簿的作用（1）儲(chǔ)存、分類、匯總會(huì)計(jì)信息：總括會(huì)計(jì)信息/綜合價(jià)值指標(biāo)（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整：賬實(shí)相符12/30/202172基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿2、會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)（1）封面：表明賬簿的名稱（2）扉頁(yè)：科目索引和賬簿啟用登記表（3）賬頁(yè)： 賬戶名稱或會(huì)計(jì)科目 記賬日期欄 憑證種類和號(hào)數(shù)欄 摘要欄 借貸方和余額欄 總賬頁(yè)次和分戶頁(yè)次

38、 在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫日期和交接人員姓名并簽章。12/30/202173基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿3、會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）、按用途分日記賬簿逐日登記普通特種分類賬簿總分類明細(xì)分類備查賬簿補(bǔ)充登記（）、按外表形式分訂本式賬簿防止抽換活頁(yè)式賬簿便于分工卡片式賬簿專門格式12/30/202174基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（）、按賬頁(yè)格式分兩欄式賬簿：只有借、貸兩個(gè)基本欄目，見(jiàn)于普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日

39、記賬。三欄式賬簿：包含借貸余三個(gè)金額欄，適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)。數(shù)量金額式賬簿：在借貸余三欄下，分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額欄。多欄式賬簿：在借方、貸方或借貸雙方按需要設(shè)若干欄，見(jiàn)于收入、費(fèi)用明細(xì)核算。12/30/202175 三欄式賬簿的例子應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款-甲企業(yè)第1頁(yè)月 日憑證借方金額貸方金額借貸余額字 號(hào)12/30/202176數(shù)量金額式賬簿的例子庫(kù)存商品明細(xì)賬類別名稱規(guī)格計(jì)量單位元第頁(yè)月 日憑證摘要收入類支出類結(jié)余類字 號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額12/30/202177基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的設(shè)置與登記、賬簿設(shè)置的原則（）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)

40、計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定；（）符合交易或事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理的要求；（）賬簿體系應(yīng)科學(xué)合理。12/30/202178基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿、記賬規(guī)則：（1）應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫對(duì)勾，注明已記賬的符號(hào)，避免重記、漏記；（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于查賬和更正錯(cuò)誤；12/30/202179基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（4）記賬時(shí)必須使用蘭黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用園珠筆或者鉛筆書寫；（5）在記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)

41、、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或簽章。12/30/202180基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（6）結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向，沒(méi)有余額的賬戶，在“借或貸”欄目?jī)?nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)“”表示；（7）、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，便于對(duì)賬和結(jié)賬。12/30/202181基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿三、日記賬的設(shè)置與登記設(shè)置的目的是為了使交易 或事項(xiàng)的時(shí)間順序清晰的反映在賬簿上。、普通日記賬。

42、使用計(jì)算機(jī)核算的單位，可以用分錄日記賬代替記賬憑證。普通日記賬基本格式月 日 摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過(guò)賬符號(hào)12/30/202182基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿、特種日記賬，它用來(lái)專門記錄某一類交易或事項(xiàng)。最常見(jiàn)的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（）現(xiàn)金日記賬。一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式，如果收支科目較多，可以分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬。12/30/202183基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿現(xiàn)金收入日記賬基本格式第頁(yè)月 日憑證類型憑證號(hào)摘要銀行存款其業(yè)務(wù)收入他應(yīng)收賬款等合計(jì)余額借記現(xiàn)金時(shí)對(duì)應(yīng)的貸方科目12/30/202184 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿 現(xiàn)金支出日記賬基本格式第頁(yè)月 日憑證類型憑證號(hào)摘要銀行存

43、款應(yīng)交稅金應(yīng)付賬款等合計(jì)余額貸記現(xiàn)金時(shí)對(duì)應(yīng)的借方科目12/30/202185（）銀行存款日記賬，一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式， 通常按開(kāi)戶銀行和幣種設(shè)置。銀行存款日記賬基本格式開(kāi)戶行第頁(yè)月 日憑證號(hào)摘要對(duì)方科目票據(jù)號(hào)碼借方貸方余額12/30/202186基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿四、總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用來(lái)分類登記一個(gè)會(huì)計(jì)主體的全部交易和事項(xiàng)。它一般才用訂本式，以貨幣為計(jì)量單位。其登記方式依單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少而定。12/30/202187總分類賬會(huì)計(jì)科目銀行存款 第12頁(yè)月 日字號(hào)摘要借方貸方借貸余額8 1期初余額借10000810現(xiàn)付1現(xiàn)金存入銀行30000借4000

44、0812銀付2發(fā)放工資20000借20000831本期合計(jì)300002000020000現(xiàn)金、銀行存款余額必須按日結(jié)算。本月最后一筆記錄下應(yīng)劃一通欄單紅線，結(jié)出合計(jì)后，再在合計(jì)欄下劃一通欄單紅線。12/30/202188基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置、用來(lái)分類記錄有關(guān)交易或事項(xiàng)詳細(xì)情況的賬簿。 它應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記，也可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記。其中，固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬可以逐日逐筆登記，庫(kù)存商品、原材料收發(fā)及收入、費(fèi)用明細(xì)賬，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。12/30/202189基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬

45、簿 明細(xì)分類賬的主要格式有： 三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬。它們和總分類賬的相應(yīng)類型基本相同。12/30/202190基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿六、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記的要點(diǎn)：1、同依據(jù)登記；2、同時(shí)登記；3、同方向登記；金額的增減方向4、同金額登記。總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì) 它們通常被用來(lái)檢驗(yàn)總賬與明細(xì)賬記錄的完整性與正確性12/30/2021

46、91基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿七、對(duì)賬 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。1、賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、賬實(shí)核對(duì)：是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)、銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)。12/30/202192基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿3、 賬賬核對(duì)：是指對(duì)不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶余額核對(duì)。（2）總賬與所屬

47、明細(xì)賬核對(duì)。（3）總賬與日記賬核對(duì)。（4）明細(xì)賬簿之間核對(duì)。 發(fā)生額/余額分別核對(duì)相符是 賬賬核對(duì)的依據(jù)12/30/202193基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿八、結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財(cái)務(wù)工作，結(jié)賬包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)及余額。1、結(jié)賬方法：（1）、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。12/30/202194基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（2）、現(xiàn)金銀行存款日記賬

48、和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，再結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）、需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃出單紅線，12月末的“本年累計(jì)”是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。12/30/202195基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（4）、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，需將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年

49、結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。12/30/202196基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿 2、結(jié)賬前的準(zhǔn)備 結(jié)賬之前，首先要檢查本期的交易和事項(xiàng)是否全部入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正，然后調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。重點(diǎn)檢查應(yīng)攤銷的費(fèi)用是否已按規(guī)定攤銷，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否已按規(guī)定提取，應(yīng)確認(rèn)的收入是否已經(jīng)確認(rèn)等。12/30/202197基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿 （1）、攤銷預(yù)付費(fèi)用。先付后攤，憑證先行，易于遺漏。確定每期的攤銷額備查。如：書報(bào)費(fèi)、租賃費(fèi)等，一次支付多期受益，一般按預(yù)計(jì)受益期間攤銷。 例3、某公司7月1日檢查確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用，于3月1日記入了全額管理費(fèi)用。該費(fèi)用為以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備的租

50、金，金額36000元，期限3年。 分析對(duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該于3月1日計(jì)算確定：每月攤銷額為1000元。7月1日發(fā)現(xiàn)時(shí)，調(diào)整相應(yīng)記錄如下：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 31000 貸：管理費(fèi)用 31000 說(shuō)明3至7月應(yīng)攤銷額以包含在原記錄的“管理費(fèi)用”中，需要調(diào)整的是7月以后各期間的管理費(fèi)用。12/30/202198基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（2）、記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用。本期負(fù)擔(dān)，以后支付，按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提記入本期費(fèi)用。（3）、登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入。根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議條款，按“收入”準(zhǔn)則予以清理核對(duì)確認(rèn)。（4）、調(diào)整預(yù)收收入。如定金、預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。12/30/202199基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿 3、賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) （1）損

51、益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)在期末結(jié)帳前，將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：收入類帳戶 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：成本、費(fèi)用、支出類帳戶12/30/2021100基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿 （2）入庫(kù)、出庫(kù)項(xiàng)目在途物資與原材料的檢查結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料貸：在途物資生產(chǎn)成本與庫(kù)存商品的檢查結(jié)轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本庫(kù)存商品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的檢查結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品12/30/2021101基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（3）本年利潤(rùn)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)年終盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配年終虧損時(shí)：借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn)12/30/2021102基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（4）利潤(rùn)分配帳戶的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)分配利潤(rùn)時(shí)，借：利潤(rùn)分配提取

52、法定盈余公積 利潤(rùn)分配支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)12/30/2021103基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿九、錯(cuò)賬的更正規(guī)則1、劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法更正。2、補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法更正。3、紅字更正法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或者所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法更正。設(shè)賬、記賬、算賬、對(duì)賬、結(jié)賬、報(bào)賬，設(shè)賬、記賬、算賬、對(duì)賬、結(jié)賬、報(bào)賬，任何時(shí)候都不允許錯(cuò)賬。任何時(shí)候都不允許錯(cuò)賬。12/30/2021104 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后

53、的主要會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表取得填制科目匯總表或記賬憑證匯總表制證制證記賬記賬報(bào)表報(bào)表審審核核返回12/30/2021105基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)相結(jié)合的方式，是加工會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。其中：賬簿組織賬簿組織是指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式、會(huì)計(jì)憑證和賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和記賬方法記賬程序和記賬方法是指從取得、審核原始憑證到填制與審核記賬憑證、登記日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬，再到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告全過(guò)程的步驟和方法。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序

54、賬務(wù)處理程序。12/30/2021106基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序選擇合理適用的賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮以下因素：、要適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模及業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度，有利于會(huì)計(jì)核算的分工與協(xié)作，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制；、能夠全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供會(huì)計(jì)信息，滿足本單位、主管部門及國(guó)家宏觀管理的需要；、在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力、物力、財(cái)力。12/30/2021107基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有：、記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序我國(guó)采用、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序、普通日記賬賬務(wù)處理程序

55、、通用日記賬賬務(wù)處理程序西方采用12/30/2021108基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通過(guò)格式，也可以通過(guò)采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等專用格式。賬薄需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)賬可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。、優(yōu)缺點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程

56、序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，其缺點(diǎn)是登記總賬的工作量較大。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。12/30/2021109基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序現(xiàn)金日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類賬原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬銀行存款日記賬原始憑證、記賬憑證賬務(wù)一般程序：12/30/2021110基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、圖中序號(hào)說(shuō)明：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；根據(jù)收付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬；根據(jù)記賬憑證所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記各種明細(xì)賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬的余額及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)

57、數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)，以保證賬賬相符；月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。12/30/2021111基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。、優(yōu)缺點(diǎn)：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是按每一貨方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較

58、多時(shí)，匯總工作量較大。因此它適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 12/30/2021112基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理一般程序：明細(xì)分類賬原始憑證匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬記賬憑證總分類賬銀行存款日記賬原始憑證匯總記賬憑證核對(duì)核對(duì)12/30/2021113基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序4、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證；根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和

59、匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額，分別與總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)，以保證賬賬相符；月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。12/30/2021114基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。、優(yōu)缺點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)，其缺點(diǎn)是科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。12/30/2021115基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬

60、務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理一般程序：現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬銀行存款日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證科 目匯總表12/30/2021116基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序4、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；根據(jù)記賬憑證證編科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額，分別與總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)，以保證賬賬相符；月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)