風險導向下的經(jīng)濟責任審計的論文

1、風險導向下的經(jīng)濟責任審計的論文一、風險導向?qū)徲嫷膬?yōu)點（ 1） 風險導向?qū)徲嬘欣诟陀^地確定審計范圍和重點在風險導向?qū)徲嬆Ｊ街?, 對被審計單位的全面了解以及對其經(jīng)營風險的評估, 從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況及其所面臨的重大風險從而可以客觀地確定審計范圍和重點避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶數(shù)作為標準確定審計范圍以歷史經(jīng)驗確定審計重點的弊端克服了主觀隨意性（ 2） 風險導向?qū)徲嬘欣诮沂颈粚徲媶挝桓顚哟蔚膯栴}風險導向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)的賬項基礎審計、制度基礎審計相比審計方法更加靈活多樣根據(jù)不同會計科目的情況既可以從財務層面入手到業(yè)務層面也可以直接從業(yè)務層面入手通過對業(yè)務運行情況的了解去核實財務層

2、面會計核算的完整性、 準確性這種靈活多樣互相稽核的審計方法需要審計人員深入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動當中而不僅僅局限于財務層面可以透過現(xiàn)象看本質(zhì)揭示企業(yè)更深層次的問題二、審前準備階段的主要工作對任何審計項目而言充分的審前準備工作對項目的順利開展以及取得預期審計效果都是至關重要的（ 一）通過審前調(diào)查充分了解被審計單位風險導向尤其應重視審前調(diào)查工作盡早了解被審計單位審計組長可采用職能部門間審前溝通、 風險調(diào)查問卷、 訪談、 查看重要場所、查閱企業(yè)年度工作報告、工作總結(jié)、會議記錄、內(nèi)控手冊等內(nèi)部文件了解被審計單位為制定審計方案以及開展現(xiàn)場審計工作打下基礎審計組長應了解的基本情況以及應關注的內(nèi)容主要包括：

3、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置以及職責分工情況關注內(nèi)控制度的健全性； 主要產(chǎn)品及服務開展情況關注新增產(chǎn)品及服務；企業(yè)戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標制定與完成情況關注目標調(diào)整與完成情況；信息化建設及管理水平關注存貨進銷存管理、 合同管理等關鍵業(yè)務的系統(tǒng)應用與運行； 接受內(nèi)部審計調(diào)查情況關注發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改； 基本建設項目投資情況關注建設項目進展及投資效果； 發(fā)生重大法律糾紛案件的情況關注發(fā)生的原因及造成的損失（ 二）根據(jù)了解的情況編制審計方案審計組長應根據(jù)審前調(diào)查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟責任審計的總體要求編制審計方案經(jīng)濟責任審計項目的審計方案主要包括審計目的、審計依據(jù)、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計人員

4、職責與分工等三、現(xiàn)場審計階段的主要工作現(xiàn)場審計應按照審計方案的要求理順審計工作思路嚴格審計程序把 “規(guī)定動作” 做到位并結(jié)合現(xiàn)場審計工作的開展情況以風險為導向使“自選動作”有特色（ 1） 審計組長總覽項目評估重大風險審計組長在審計現(xiàn)場需要進一步做好企業(yè)重大風險的識別和評估向?qū)徲嫿M員明確和強調(diào)審計重點； 做好組織協(xié)調(diào)與溝通、 把握審計進度根據(jù)近幾年的審計工作經(jīng)驗審計組長需要從具體的審計事項中 解放出來使其真正發(fā)揮審計組長的作用總覽項目 , 統(tǒng)籌全局（ 2） 審計組員實施審計程序獲取審計證據(jù)審計組員在審計現(xiàn)場按照審計方案的分工對負責的會計科目和事項執(zhí)行審計程序必須做到把 “規(guī)定動作” 做到位重點是

5、嚴格落實審計組長強調(diào)的重大風險使 “自選動作” 有特色審計組員獲取審計證據(jù)編制審計工作底稿審計證據(jù)是審計工作的靈魂應具有適當性、 充分性對事實的敘述要清楚完整關鍵環(huán)節(jié)要具體詳細記錄內(nèi)容和出處要具體詳實（ 3） 審計組長復核審計工作底稿為保證審計工作的質(zhì)量特別是審計證據(jù)的質(zhì)量現(xiàn)場審計過程中審計組長必須及時復核審計組員已完成的審計工作底稿把好質(zhì)量關注意復核具體審計目標是否實現(xiàn)審計程序是否有效執(zhí)行事實是否清楚得出的審計結(jié)論及其相關標準是否適當（ 4） 審計組與被審計單位交換意見審計組長對審計組員編制的審計工作底稿進行分析、匯總后列出審計發(fā)現(xiàn)的問題和重大風險事項采用自下而上的方式交換意見交換意見時先與被審計單位相關職能部門負責人交換意見對有異議的問題和事項提請補充資料或說明材料； 最后與被審計單位班子成員或企業(yè)負責人交換意見溝通審計結(jié)果四、審計終結(jié)階段的主要工作現(xiàn)場審計工作結(jié)束后審計組長應負責起草審計報告審計報告經(jīng) 初稿、征求意見稿后按規(guī)定程序報送領導簽發(fā)并出具審計意見要求被