政府會(huì)計(jì)-04--財(cái)政資產(chǎn)

1、1第四章第四章 財(cái)政資產(chǎn)財(cái)政資產(chǎn) 重要提示： 本章所有內(nèi)容均本章所有內(nèi)容均為重點(diǎn)。為重點(diǎn)。2資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)的概念： 是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。主要包括：財(cái)政性存款、有價(jià)的經(jīng)濟(jì)資源。主要包括：財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及在途款。轉(zhuǎn)金以及在途款。3第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 財(cái)政性存款，是財(cái)政部門代表政財(cái)政性存款，是財(cái)政部門代表政府所府所掌管掌管的財(cái)政資金。包括的財(cái)政資金。包括國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)

2、存款和和其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款。 財(cái)政性存款的財(cái)政性存款的支配權(quán)支配權(quán)屬于同級(jí)財(cái)屬于同級(jí)財(cái)政部門，并由財(cái)政會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一政部門，并由財(cái)政會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。收付。4一、財(cái)政性存款應(yīng)遵循的原則：一、財(cái)政性存款應(yīng)遵循的原則： 財(cái)政會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)財(cái)政會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下遵循以下原則原則： 1集中資金，集中資金，統(tǒng)一調(diào)度統(tǒng)一調(diào)度。 2嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。 3根據(jù)核定的根據(jù)核定的年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款。撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款。 4轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金，不提現(xiàn)金。

3、 財(cái)政的出納機(jī)關(guān)是國(guó)庫(kù)財(cái)政的出納機(jī)關(guān)是國(guó)庫(kù) 5. 在存款余額內(nèi)支取，在存款余額內(nèi)支取，不能透支不能透支。5二、財(cái)政性存款的核算二、財(cái)政性存款的核算 各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)均由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)均由財(cái)政會(huì)計(jì)在同級(jí)國(guó)庫(kù)開(kāi)財(cái)政會(huì)計(jì)在同級(jí)國(guó)庫(kù)開(kāi)立立“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”和和“其其他財(cái)政存款他財(cái)政存款”兩個(gè)賬戶。兩個(gè)賬戶。6“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款” ” 和和 “其他財(cái)政存其他財(cái)政存款款” 核算各級(jí)財(cái)政會(huì)核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金（含（含一般預(yù)算一般預(yù)算和和基金基金預(yù)算預(yù)算）存款。）存款。 核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)未列入未列入“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。財(cái)政性存款

4、。 包括各級(jí)包括各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政存在專業(yè)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政存在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款專用基金存款等。等。1.1.設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶：7國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款（1）各級(jí)）各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金、（2）未設(shè)國(guó)庫(kù)未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政存在的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政存在 專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款（3）由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的）由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的 專用基金存款專用基金存款等。等。82

5、.2.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：（1）國(guó)庫(kù)存款的核算：）國(guó)庫(kù)存款的核算： 1）財(cái)政會(huì)計(jì)）財(cái)政會(huì)計(jì)收到收到預(yù)算收入時(shí)：預(yù)算收入時(shí)：根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表入日?qǐng)?bào)表 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、上解收入貸：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、上解收入. 2）辦理庫(kù)款）辦理庫(kù)款支付支付時(shí)：根據(jù)支付憑證回單入賬時(shí)：根據(jù)支付憑證回單入賬： 借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出. 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款9（2）其他財(cái)政存款的核算）其他財(cái)政存款的核算 1）收到收到各種存款時(shí)：各種存款時(shí)： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金、

6、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、 專用基金收入等專用基金收入等 2）支付支付各項(xiàng)支出時(shí)各項(xiàng)支出時(shí) 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出、借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出、 專用基金支出等專用基金支出等 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款103.3.舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明： 例例4-1某市財(cái)政局某市財(cái)政局發(fā)生下列業(yè)務(wù)：發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到中心支庫(kù)報(bào)來(lái)市級(jí)預(yù)算收入收到中心支庫(kù)報(bào)來(lái)市級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和所附的繳款書(shū)，日?qǐng)?bào)表和所附的繳款書(shū)，匯總的分成收匯總的分成收入計(jì)算表和所附各縣上報(bào)的分成收入計(jì)入計(jì)算表和所附各縣上報(bào)的分成收入計(jì)算表，算表，列明收到市級(jí)預(yù)算收入列明收到市級(jí)預(yù)算收入800

7、000元，所屬縣上解收入元，所屬縣上解收入150 000元，市財(cái)元，市財(cái)政局上解省財(cái)政支出政局上解省財(cái)政支出650 000元。元。11 收到市級(jí)預(yù)算收入收到市級(jí)預(yù)算收入800 000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 800 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 800 000收到縣上解收入收到縣上解收入 150 000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 150 000 貸：上解收入貸：上解收入 150 000上解省財(cái)政上解省財(cái)政支出支出 650 000元。元。 借：上解支出借：上解支出 650 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一

8、般預(yù)算存款 650 00012 收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的有關(guān)收入日?qǐng)?bào)表，收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的有關(guān)收入日?qǐng)?bào)表，分成收入計(jì)分成收入計(jì)算表及所附的繳款書(shū)和收入退還書(shū)，算表及所附的繳款書(shū)和收入退還書(shū)，列示列示當(dāng)日當(dāng)日收入為收入為紅字紅字 20 000元元（當(dāng)日預(yù)算收入為（當(dāng)日預(yù)算收入為 40 000元，收入退庫(kù)元，收入退庫(kù)為為60 000元），其中上解省財(cái)政元），其中上解省財(cái)政60，市留成，市留成40。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 ( 20 000 ) 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 ( 20 000 )借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 12 000 貸：上解支出貸：上解支出 1

9、2 000收入收入40000元，退還元，退還60000元，不夠退的，元，不夠退的，所以是紅字所以是紅字20000元。元。13 開(kāi)出撥款憑證，撥付市郵電局開(kāi)出撥款憑證，撥付市郵電局1 000 000元，用于該局電信設(shè)備元，用于該局電信設(shè)備的技術(shù)改造。的技術(shù)改造。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄: :借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 1 000 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 1 000 00014 為平衡預(yù)算向省財(cái)政廳為平衡預(yù)算向省財(cái)政廳無(wú)償借款無(wú)償借款 500 000元，元，款項(xiàng)已存入國(guó)庫(kù)?？铐?xiàng)已存入國(guó)庫(kù)。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 50

10、0 000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái) 500 00015【例【例42】某市財(cái)政局發(fā)生下列業(yè)務(wù)：某市財(cái)政局發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到上級(jí)省財(cái)政撥入的專用基金收到上級(jí)省財(cái)政撥入的專用基金50 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)按照規(guī)定存入某專業(yè)銀行的其他財(cái)政存款賬款項(xiàng)已經(jīng)按照規(guī)定存入某專業(yè)銀行的其他財(cái)政存款賬戶。該市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：戶。該市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款 50 000 貸：專用基金收入貸：專用基金收入 50 000 該市財(cái)政根據(jù)有關(guān)規(guī)定，從其他財(cái)政存款賬戶該市財(cái)政根據(jù)有關(guān)規(guī)定，從其他財(cái)政存款賬戶中安排使用專用基金

11、中安排使用專用基金15000元。該市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)元。該市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：專用基金支出借：專用基金支出 15 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款 15 00016第二節(jié)第二節(jié) 有價(jià)證券有價(jià)證券 財(cái)政購(gòu)買的有財(cái)政購(gòu)買的有價(jià)證券是指中央財(cái)價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用方式發(fā)行政以信用方式發(fā)行的的國(guó)家公債國(guó)家公債。17一、有價(jià)證券的有關(guān)規(guī)定一、有價(jià)證券的有關(guān)規(guī)定 在購(gòu)買與兌換時(shí)，應(yīng)遵循下列規(guī)定：在購(gòu)買與兌換時(shí)，應(yīng)遵循下列規(guī)定： 1. 各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余財(cái)政結(jié)余購(gòu)買國(guó)購(gòu)買國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券。

12、家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券。 2. 有價(jià)證券購(gòu)入時(shí)，財(cái)政總會(huì)計(jì)有價(jià)證券購(gòu)入時(shí)，財(cái)政總會(huì)計(jì)不不作預(yù)算作預(yù)算支出支出核算，應(yīng)核算，應(yīng)沖減預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余沖減預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余所對(duì)應(yīng)的所對(duì)應(yīng)的存款存款。18有價(jià)證券的有關(guān)規(guī)定有價(jià)證券的有關(guān)規(guī)定 3.有價(jià)證券到期兌換時(shí)，其本金按原資金有價(jià)證券到期兌換時(shí)，其本金按原資金渠道，渠道，恢復(fù)預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余所對(duì)應(yīng)恢復(fù)預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余所對(duì)應(yīng)的存款的存款。 4.取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的券取得的收入與賬面成本的差額差額，記入當(dāng)期記入當(dāng)期相應(yīng)收入相應(yīng)收入中。中。 5.有價(jià)

13、證券應(yīng)按有價(jià)證券應(yīng)按實(shí)際取得時(shí)支付的價(jià)款實(shí)際取得時(shí)支付的價(jià)款記記賬，有價(jià)證券票據(jù)（含債券收款單）應(yīng)視同賬，有價(jià)證券票據(jù)（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。貨幣妥善保管。資金從哪來(lái)，到哪兒去資金從哪來(lái)，到哪兒去19 各級(jí)財(cái)政購(gòu)買有價(jià)證券，下列說(shuō)法正確的有 A用預(yù)算資金結(jié)余購(gòu)買 B利息收入沖減相應(yīng)支出 C購(gòu)買有價(jià)證券不能列作支出 D用專用基金收入購(gòu)買 E用基建撥款購(gòu)買20二、有價(jià)證券的核算二、有價(jià)證券的核算1.1.設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶： 為核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政為核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)結(jié)余余購(gòu)買的有價(jià)證券，應(yīng)設(shè)置購(gòu)買的有價(jià)證券，應(yīng)設(shè)置“有價(jià)證券有價(jià)證券”科目。科目。 本

14、科目應(yīng)按有價(jià)證券本科目應(yīng)按有價(jià)證券種類種類設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。212. 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：（1）購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)：）購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)： 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款22（2）到期兌現(xiàn)：）到期兌現(xiàn)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 其他收入其他收入 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 其他收入其他收入 專用基金收入專用基金收入 其他收入

15、其他收入資金從那兒來(lái)，再回到那兒去資金從那兒來(lái)，再回到那兒去 相應(yīng)的結(jié)余、相應(yīng)的存款、相應(yīng)的收入相應(yīng)的結(jié)余、相應(yīng)的存款、相應(yīng)的收入233. 3. 舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明： 為了核算有價(jià)證券，財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“有價(jià)證券”賬戶。該賬戶。 A、只核算本金，不核算利息收入 B、只核算利息收入，不核算本金 C、既核算本金，也核算利息收入 D、屬于負(fù)債類24舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明： 例例4-3某某市財(cái)政局市財(cái)政局發(fā)生下列有價(jià)證券業(yè)務(wù)：發(fā)生下列有價(jià)證券業(yè)務(wù)： （l）按規(guī)定動(dòng)用）按規(guī)定動(dòng)用預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)庫(kù)券資金購(gòu)買國(guó)庫(kù)券80 000元，元，憑預(yù)算撥款憑證回單和同值國(guó)庫(kù)券收據(jù)，做出會(huì)計(jì)憑預(yù)算撥款憑證回單和同值

16、國(guó)庫(kù)券收據(jù)，做出會(huì)計(jì)分錄分錄 。 （2）用）用基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買特種國(guó)債購(gòu)買特種國(guó)債 150 000元，憑元，憑預(yù)算撥款憑證和特種國(guó)債收據(jù)，做出會(huì)計(jì)分錄。預(yù)算撥款憑證和特種國(guó)債收據(jù)，做出會(huì)計(jì)分錄。25會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄（1 1） 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券 80 00080 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 80 00080 000（2 2） 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券 150 000150 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 150 000150 00026 （3）以前年度）以前年度預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期，兌付本金兌付

17、本金100 000元，利息收入元，利息收入14 000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 收回本金，存入國(guó)庫(kù)時(shí)收回本金，存入國(guó)庫(kù)時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 100 000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券 100 000將利息收入作為一般預(yù)算收入入賬時(shí)將利息收入作為一般預(yù)算收入入賬時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 14 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入其他收入其他收入 14 000復(fù)合分錄：復(fù)合分錄：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 114 000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券 100 000 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入其他收入其他收入 14 0

18、0027 （4）用）用基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券到期，兌付購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券到期，兌付本金本金150 000元，利息收入元，利息收入15 000元。元。收回本金：收回本金：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 150 000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券 150 000國(guó)庫(kù)券利息收入：國(guó)庫(kù)券利息收入：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 15 000 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入其他收入其他收入 15 000復(fù)合分錄：復(fù)合分錄：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 165 000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券 150 000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入其他收入

19、其他收入 15 00028第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng) 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)，屬暫付及應(yīng)收款項(xiàng)，屬于往來(lái)結(jié)算中形成的于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)，包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，行過(guò)程中，上下級(jí)財(cái)上下級(jí)財(cái)政政結(jié)算形成的債權(quán)，結(jié)算形成的債權(quán)，以及對(duì)各以及對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算單位借借墊款形成的債權(quán)。墊款形成的債權(quán)。29一、暫付款一、暫付款 財(cái)政機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行中，與財(cái)政機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行中，與所屬預(yù)算單位之間所屬預(yù)算單位之間也會(huì)發(fā)生也會(huì)發(fā)生臨時(shí)性臨時(shí)性的暫付、暫存等往來(lái)款項(xiàng)。的暫付、暫存等往來(lái)款項(xiàng)。 應(yīng)作預(yù)算撥款和預(yù)算支出的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦應(yīng)作預(yù)算撥款和預(yù)算支出的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；應(yīng)作預(yù)

20、算收入的款項(xiàng)，不得長(zhǎng)期掛理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；應(yīng)作預(yù)算收入的款項(xiàng)，不得長(zhǎng)期掛在在“暫付款暫付款”賬上賬上。年終除領(lǐng)撥下年度經(jīng)費(fèi)外，。年終除領(lǐng)撥下年度經(jīng)費(fèi)外，一般一般應(yīng)無(wú)余額應(yīng)無(wú)余額。301.設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶： 為核算各級(jí)財(cái)政部門借給所為核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位屬預(yù)算單位臨時(shí)急需臨時(shí)急需的款項(xiàng)，的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“暫付款暫付款”科目?？颇?。 借方反映借方反映債權(quán)的債權(quán)的發(fā)生發(fā)生數(shù)，數(shù)，貸貸方反映方反映結(jié)算結(jié)算收回或核銷后轉(zhuǎn)列收回或核銷后轉(zhuǎn)列支出支出數(shù)。數(shù)。 借方余額反映尚待結(jié)借方余額反映尚待結(jié)算的暫付款數(shù)。該科目應(yīng)按資算的暫付款數(shù)。該科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置

21、明細(xì)賬。細(xì)賬。312. 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：（1）各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)借給所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需的）各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)借給所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)時(shí)：款項(xiàng)時(shí)： 借：暫付款借：暫付款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款（2）收回時(shí)：）收回時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫付款貸：暫付款（3）轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)：）轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)：（不往回收了?。ú煌厥樟耍。?借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：暫付款貸：暫付款32 3. 3.舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明：注意：注意：以下是以下是“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”簡(jiǎn)寫，簡(jiǎn)寫，不設(shè)置明細(xì)賬戶不設(shè)置明細(xì)賬戶 例例4-4 某市財(cái)政局發(fā)生以下某市財(cái)政局發(fā)生以下暫付款暫付款業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)： (1) 市衛(wèi)

22、生局購(gòu)買器材，向市財(cái)政借款市衛(wèi)生局購(gòu)買器材，向市財(cái)政借款600 000元。元。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：暫付款借：暫付款衛(wèi)生局衛(wèi)生局 600 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 600 00033 （2）經(jīng)批準(zhǔn)借給市二輕局急需款項(xiàng)）經(jīng)批準(zhǔn)借給市二輕局急需款項(xiàng) 500 000元，元，用于該局下屬企業(yè)的設(shè)備改造。用于該局下屬企業(yè)的設(shè)備改造。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：暫付款借：暫付款二輕局二輕局 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 500 00034 （3）市衛(wèi)生局市衛(wèi)生局借款借款600 000元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款，元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款，市市二輕局二輕局借款償還借款償還300 000元，存入國(guó)庫(kù)存款，財(cái)政會(huì)

23、元，存入國(guó)庫(kù)存款，財(cái)政會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。計(jì)轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄： 借：借：一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 600 000 貸：暫付款貸：暫付款衛(wèi)生局衛(wèi)生局 600 000 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 300 000 貸：暫付款貸：暫付款二輕局二輕局 300 00035二、與下級(jí)往來(lái)：二、與下級(jí)往來(lái)：無(wú)償無(wú)償 財(cái)政部門上下級(jí)之間往來(lái)形成的原因主要有兩種：財(cái)政部門上下級(jí)之間往來(lái)形成的原因主要有兩種： 一是一是預(yù)算收入和預(yù)算支出在年度內(nèi)并不總是平預(yù)算收入和預(yù)算支出在年度內(nèi)并不總是平衡的，財(cái)政總預(yù)算衡的，財(cái)政總預(yù)算在年度的某個(gè)時(shí)期在年度的某個(gè)時(shí)期有可能出現(xiàn)有可能出現(xiàn)支支出大于收入出大于收入的情況。此時(shí)，如果動(dòng)用了

24、預(yù)算后備，的情況。此時(shí)，如果動(dòng)用了預(yù)算后備，預(yù)算收支仍然不能平衡，下級(jí)財(cái)政可以預(yù)算收支仍然不能平衡，下級(jí)財(cái)政可以向上級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政申請(qǐng)短期借款申請(qǐng)短期借款，上級(jí)財(cái)政也可以向有結(jié)余的下級(jí)財(cái)，上級(jí)財(cái)政也可以向有結(jié)余的下級(jí)財(cái)政借入款項(xiàng)。這些款項(xiàng)，就形成上、下級(jí)財(cái)政之間政借入款項(xiàng)。這些款項(xiàng)，就形成上、下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)款項(xiàng)；的往來(lái)款項(xiàng)；36與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái) 二是二是在在年終決算年終決算時(shí)，時(shí)，全年上、下級(jí)財(cái)政的全年上、下級(jí)財(cái)政的實(shí)際實(shí)際上解或補(bǔ)助上解或補(bǔ)助款，與款，與應(yīng)上解應(yīng)上解或應(yīng)補(bǔ)助或應(yīng)補(bǔ)助款之間有可能存款之間有可能存在差額，對(duì)此也要在上、在差額，對(duì)此也要在上、下級(jí)財(cái)政之間辦理下級(jí)財(cái)政之間辦

25、理清理結(jié)清理結(jié)算算，也會(huì)形成上、下級(jí)財(cái)，也會(huì)形成上、下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)款項(xiàng)。政之間的往來(lái)款項(xiàng)。371.1.設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶： 為了核算上、下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)形成的為了核算上、下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)形成的債權(quán)債權(quán)，財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”科目?？颇?。 該科目該科目借方反映借出數(shù)，借方反映借出數(shù)，貸方反映收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)貸方反映收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)。期末作補(bǔ)助支出數(shù)。期末借方余額反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還借方余額反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；貸方余額反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)貸方余額反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；政的款項(xiàng)； 年終時(shí)，該科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支年終時(shí)，

26、該科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清，其他年終未能結(jié)清的余出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清，其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年；如發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)下年；如發(fā)生貸方余額，在編制貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映；時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映；該科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下該科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。382. 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 （1）各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，借給下級(jí)財(cái)政款時(shí)：）各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，借給下級(jí)財(cái)政款時(shí)： 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 （2）體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)）體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)(實(shí)際還沒(méi)實(shí)際還沒(méi)有收

27、到的有收到的)： 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái) 貸：上解收入貸：上解收入 （3）借款收回，或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)）借款收回，或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù)時(shí)：財(cái)政數(shù)時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款、補(bǔ)助支出等借：國(guó)庫(kù)存款、補(bǔ)助支出等 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)393.舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明：例例4-5 某某市財(cái)政局市財(cái)政局發(fā)生與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：發(fā)生與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)： （1）市財(cái)政局同意）市財(cái)政局同意甲縣甲縣財(cái)政局申請(qǐng)，財(cái)政局申請(qǐng)，無(wú)償借給無(wú)償借給臨臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金時(shí)周轉(zhuǎn)資金 450 000元。元。 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)甲縣甲縣 450 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算

28、存款 450 000 （2）將借給所屬）將借給所屬甲縣甲縣的往來(lái)款項(xiàng)的往來(lái)款項(xiàng)300 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。作對(duì)該縣的補(bǔ)助。 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出 300 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)甲縣甲縣 300 00040 （3）收到）收到甲縣甲縣歸還市財(cái)政局借款歸還市財(cái)政局借款150 000元。元。 （450000300000150000）借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 150 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái) 150 00041如果將暫付款和與下級(jí)往來(lái)都視為債權(quán)，如果將暫付款和與下級(jí)往來(lái)都視為債權(quán)，那么二者的主要區(qū)別是什么？那么二者的主要區(qū)別是什么？ 42

29、暫付款暫付款 財(cái)政部門（債權(quán)人） 預(yù)算單位（債務(wù)人） 與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái) 上級(jí)財(cái)政部門（一般是債權(quán)人）下級(jí)財(cái)政部門 （一般是債務(wù)人) 這兩種債權(quán)的債務(wù)人不同，暫付款的債務(wù)人是各種預(yù)算單位，而與下級(jí)往來(lái)的債務(wù)人是下級(jí)財(cái)政部門。這兩項(xiàng)債權(quán)的還款人不同，是不能張冠李戴的。43三、在途款三、在途款 由于庫(kù)款的報(bào)解需要一定的郵遞時(shí)間，由于庫(kù)款的報(bào)解需要一定的郵遞時(shí)間，年終就會(huì)存在國(guó)庫(kù)經(jīng)收處或各級(jí)國(guó)庫(kù)已經(jīng)在年終就會(huì)存在國(guó)庫(kù)經(jīng)收處或各級(jí)國(guó)庫(kù)已經(jīng)在年前收納，但尚未轉(zhuǎn)到支庫(kù)或尚未報(bào)解到年前收納，但尚未轉(zhuǎn)到支庫(kù)或尚未報(bào)解到各各該上級(jí)國(guó)庫(kù)該上級(jí)國(guó)庫(kù)的各種收入，以及在清理期交納的各種收入，以及在清理期交納應(yīng)屬于本年

30、收入的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)被稱為在應(yīng)屬于本年收入的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)被稱為在途款途款。441.設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶： 為了在年終決算中全面反映各級(jí)財(cái)政實(shí)際收入為了在年終決算中全面反映各級(jí)財(cái)政實(shí)際收入總額，解決上、下年度間的庫(kù)款結(jié)算問(wèn)題，各級(jí)總總額，解決上、下年度間的庫(kù)款結(jié)算問(wèn)題，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“在途款在途款”科目?？颇?。 “ “在途款在途款”科目核算科目核算決算清理期決算清理期和和庫(kù)款報(bào)解整庫(kù)款報(bào)解整理期理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)該科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。該科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。452. 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理（1）決算清理期內(nèi)收到屬于

31、上年度收入時(shí)：）決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)：-舊舊年度年度 借：在途款借：在途款 貸：一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入、上解收入等貸：一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入、上解收入等 （2）收回已撥用款單位的撥款或已列支出時(shí)：）收回已撥用款單位的撥款或已列支出時(shí)：-舊舊年度年度 借：在途款借：在途款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 或一般預(yù)算支出或一般預(yù)算支出（3）沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)（在途款入庫(kù)）：）沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)（在途款入庫(kù)）：-新年度新年度 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款463.3.舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明： 例例4-6決算清理期中，某決算清理期中，某縣財(cái)政縣財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及其附件，

32、預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及其附件，列示所屬列示所屬上年度的預(yù)算上年度的預(yù)算收入收入240 000元。（元。（-憑證收到，款項(xiàng)未入庫(kù)憑證收到，款項(xiàng)未入庫(kù)）在上年度賬上記：在上年度賬上記：借：在途款借：在途款 240 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 240 000在本年度新賬上記：在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 240 000 貸：在途款貸：在途款 240 00047例例4-7某市財(cái)政在決算清理期間收到國(guó)庫(kù)報(bào)告的某市財(cái)政在決算清理期間收到國(guó)庫(kù)報(bào)告的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，收到屬于上年度的地方，收到屬于上年度的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入財(cái)政稅費(fèi)附加收入40000元元 在上年度

33、賬上記：在上年度賬上記： 借：在途款借：在途款40000 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入40000 在本年新賬上記：在本年新賬上記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款40000 貸：在途款貸：在途款40000 以上規(guī)則為：上年收入借在途、下年在途轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)以上規(guī)則為：上年收入借在途、下年在途轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù) 48四、預(yù)撥款項(xiàng)四、預(yù)撥款項(xiàng) 預(yù)撥款項(xiàng)與其他財(cái)政資產(chǎn)不同，屬于待待報(bào)賬資產(chǎn)報(bào)賬資產(chǎn)。首先，從所有權(quán)而言，它是國(guó)家預(yù)算已經(jīng)分配的資金，從某種意義上講，財(cái)政已缺乏支配權(quán)財(cái)政已缺乏支配權(quán)；其次，它正處于耗用階段，只待用款單位報(bào)賬后即予核銷只待用款單位報(bào)賬后即予核銷。因此，對(duì)于預(yù)撥款項(xiàng)，財(cái)政部門只有管理權(quán)管理權(quán)而缺乏

34、類似于其他各項(xiàng)資產(chǎn)所具有的完全意義上的支配權(quán)。 49 （一）預(yù)撥款項(xiàng)的分類（一）預(yù)撥款項(xiàng)的分類 1. 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)先撥付預(yù)先撥付給用款單位的給用款單位的日常經(jīng)費(fèi)日常經(jīng)費(fèi)，年終或定期結(jié)算的款項(xiàng)，年終或定期結(jié)算的款項(xiàng). 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是財(cái)政部門用預(yù)算資金撥付給用款單預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是財(cái)政部門用預(yù)算資金撥付給用款單位，尚未列作預(yù)算支出的待報(bào)賬款項(xiàng)。位，尚未列作預(yù)算支出的待報(bào)賬款項(xiàng)。 2. 基建撥款是基建撥款是預(yù)先預(yù)先撥給撥給受托受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建基本建設(shè)款項(xiàng)設(shè)款項(xiàng)。50 提問(wèn)如果財(cái)政部

35、門撥出的經(jīng)費(fèi)屬于撥出本期支出，是否要通過(guò)“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”核算？ 51（二）預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)遵循的規(guī)定（二）預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)遵循的規(guī)定 1. 各項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)按各項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際實(shí)際領(lǐng)撥數(shù)額記賬。領(lǐng)撥數(shù)額記賬。 2.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)在預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)在年終前年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。轉(zhuǎn)列支出或清理收回。 3.基建撥款應(yīng)按建設(shè)單位基建撥款應(yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)銀行支出數(shù)（限額部分）（限額部分）和和撥付建設(shè)單位數(shù)撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。 4.對(duì)行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位對(duì)行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥。轉(zhuǎn)撥。凡有凡有上級(jí)主

36、管部門上級(jí)主管部門的單位，不能作為主管會(huì)計(jì)單位，的單位，不能作為主管會(huì)計(jì)單位，直接與各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。直接與各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。52 向財(cái)政部門財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的，為主管會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位。 向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位下一級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為二二級(jí)會(huì)計(jì)單位。級(jí)會(huì)計(jì)單位。 向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位。 向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，視同基層會(huì)計(jì)單位。53（三）預(yù)撥款項(xiàng)的核算（三）

37、預(yù)撥款項(xiàng)的核算1.設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶： 財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”和和“基建撥基建撥款款”兩個(gè)科目，用來(lái)核算預(yù)撥款項(xiàng)。兩個(gè)科目，用來(lái)核算預(yù)撥款項(xiàng)。54“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目科目 用來(lái)核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚用來(lái)核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列作本期總預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。未列作本期總預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。 凡撥出經(jīng)費(fèi)凡撥出經(jīng)費(fèi)屬于本期支出屬于本期支出的，應(yīng)直接通過(guò)有的，應(yīng)直接通過(guò)有關(guān)支出科目核算。關(guān)支出科目核算。 該科目該科目借方反映財(cái)政撥款數(shù)借方反映財(cái)政撥款數(shù)，貸方反映各單，貸方反映各單位繳回財(cái)政機(jī)關(guān)數(shù)。借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出位繳回財(cái)政機(jī)關(guān)數(shù)。借方余額反映尚未轉(zhuǎn)

38、列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。該科目應(yīng)按撥款單位或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。該科目應(yīng)按撥款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。名稱設(shè)明細(xì)賬。55“基建撥款基建撥款”科目科目 用來(lái)核算用來(lái)核算預(yù)先撥付預(yù)先撥付經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行銀行或撥付或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)?？詈唾J款數(shù)。 直接撥給直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過(guò)，不通過(guò)該科目核算，直接列支出。該科目核算，直接列支出。 該科目該科目借方反映財(cái)政撥款數(shù)借方反映財(cái)政撥款數(shù)，貸方反映基本，貸方反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部

39、門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)，借方余額反映尚撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)，借方余額反映尚未列報(bào)支出的撥款數(shù)。該科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明未列報(bào)支出的撥款數(shù)。該科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。細(xì)賬。562. 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 （1）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 財(cái)政機(jī)關(guān)撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)財(cái)政機(jī)關(guān)撥出經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 轉(zhuǎn)列支出或收到交回財(cái)政部門的款項(xiàng)時(shí)：轉(zhuǎn)列支出或收到交回財(cái)政部門的款項(xiàng)時(shí)： 列支：列支：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 多撥的收回：多撥的收回：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 少撥的要補(bǔ)撥：少撥的要補(bǔ)撥：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款57（2）基建撥款的核算）基建撥款的核算 財(cái)政機(jī)關(guān)撥付基建款項(xiàng)時(shí)：財(cái)政機(jī)關(guān)撥付基建款項(xiàng)時(shí)： 借：基建撥款借：基建撥款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)時(shí)，專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)時(shí)，列支列支 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款貸：基建撥款 按規(guī)定繳回財(cái)政的款項(xiàng)：按規(guī)定繳回財(cái)政的款項(xiàng)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：基建撥款貸：基建撥款58 例例4-8財(cái)政部門根據(jù)用款單位申請(qǐng)，辦理財(cái)政部門根據(jù)用款單位申請(qǐng)，辦理