《財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件》

1、 財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件 財(cái)務(wù)報(bào)表類型財(cái)務(wù)報(bào)表類型內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表附表附表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表損益表損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用v反映公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果反映公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果. 作為公司領(lǐng)導(dǎo)層中長期經(jīng)營決策的依據(jù). 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況。 損益表（利潤表）反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果。 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表v會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

2、企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)（按耗用期限長短劃分）流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)概念概念流動(dòng)資產(chǎn)：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn):是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)

3、投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、可供出售金融資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)主要類別流動(dòng)資產(chǎn)主要類別流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存貨存貨貨幣資金貨幣資金預(yù)付賬款預(yù)付賬款貨幣資金主要類別貨幣資金主要類別庫存現(xiàn)金貨幣資金銀行存款預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?，F(xiàn)金或銀行存款 購買原物料或機(jī)器設(shè)備 付款條件為款到發(fā)貨 先付款給供應(yīng)商預(yù)付賬款 付款后到收貨前這段時(shí)間，以預(yù)付賬款掛賬顯示存貨或固定資產(chǎn) 原物料入庫或機(jī)器安裝完畢存貨的構(gòu)成存貨的構(gòu)成產(chǎn)成品產(chǎn)成品在產(chǎn)品（在產(chǎn)品（WIP）原物料（基板、銅球、藥水等）原物料（基板、銅球、藥水等）存貨是

4、指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款產(chǎn)成品產(chǎn)成品在產(chǎn)品在產(chǎn)品原物料原物料 貨幣資金貨幣資金（銀行存款）（銀行存款）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款不同項(xiàng)目間的轉(zhuǎn)換不同項(xiàng)目間的轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款循環(huán)應(yīng)收賬款循環(huán)應(yīng)收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。.固定資產(chǎn)概念及類別固定資產(chǎn)概念及類別固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)電子設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備其他設(shè)備其他設(shè)備機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備房屋建筑物房屋建筑物工具工具固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、

5、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊. 固定資產(chǎn)的價(jià)值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損兩種情況；有形磨損又稱物質(zhì)磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中使用或因自然力影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值上的損失。無形磨損又稱精神磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而引起的貶值。 固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式，

6、叫做折舊。 因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法. 折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。年限平均法年限平均法 又稱直線法,是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法.采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等.計(jì)算公式如下: 年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用壽命(年)100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率 工作量法工作量法 是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下： 單位工作量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x（1-預(yù)計(jì)凈

7、殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額固定資產(chǎn)折舊與其他項(xiàng)目的關(guān)系固定資產(chǎn)折舊與其他項(xiàng)目的關(guān)系.固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)成品和在產(chǎn)品貨幣資金固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用）其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn) 是指通過投資取得被投資單位的股份。 企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)長期股權(quán)投資 指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不

8、含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用 包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出長期待攤費(fèi)用負(fù)債的概念負(fù)債的概念.指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的分類負(fù)債的分類.負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)非流動(dòng)負(fù)債長期借款流動(dòng)負(fù)債及應(yīng)付賬款概念流動(dòng)負(fù)債及應(yīng)付賬款概念.流動(dòng)負(fù)債也叫短期負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而

9、發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 應(yīng)付賬款與其他科目的關(guān)系應(yīng)付賬款與其他科目的關(guān)系應(yīng)付賬款原物料能源（電力）加工費(fèi)請(qǐng)款應(yīng)付賬款付款銀行存款賒銷供應(yīng)商下一循環(huán)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款一般是在企業(yè)銷售時(shí)才產(chǎn)生，預(yù)付賬款一般是企業(yè)采購時(shí)才產(chǎn)生。艾柯公司的預(yù)收賬款在客戶那里對(duì)應(yīng)的是預(yù)付賬款，供應(yīng)商的預(yù)收賬款在艾柯公司是以預(yù)付賬款反映。反之亦然。非流動(dòng)性負(fù)債與長期借款非流動(dòng)性負(fù)債與長期借款非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1年以上或者超過1

10、年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益實(shí)收資本未分配利潤實(shí)收資本與未分配利潤實(shí)收資本與未分配利潤實(shí)收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。未分配利潤：指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。所有者權(quán)益實(shí)收資本未分配利潤 A股東占60% B股東占40% A出資120萬 B出資

11、80萬 40萬計(jì)計(jì) 算算A股東的所有者權(quán)益=120+40*60%=144萬B股東的所有者權(quán)益=80+40*40%=96萬所有者權(quán)益合計(jì)=240萬資產(chǎn)負(fù)債表各科目關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表各科目關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表反映的是會(huì)計(jì)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。如2012年10月31日的資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2012年10月31日這個(gè)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。資產(chǎn)負(fù)債表里的金額都是各科目的期末余額。一般左邊的資產(chǎn)欄是資產(chǎn)類科目的借方余額，右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益為科目的貸方余額。所有者權(quán)益所有者權(quán)益借方貸方200銀行存款銀行存款借方貸方20010應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方貸方100原物料（存貨）原物料（存貨）借方貸

12、方100固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方貸方10資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益銀行存款190應(yīng)付賬款100存貨100所有者權(quán)益200固定資產(chǎn)10資產(chǎn)合計(jì)300合計(jì)300利潤表利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。利利 潤潤 表表20122012年年9 9月月會(huì)企02表編制單位：單位：元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入14256906.33 36453979.45 減: 營業(yè)成本23876159.24 34345336.05 營業(yè)稅金及附加37

13、953.87 100229.22 銷售費(fèi)用425143.77 121071.86 管理費(fèi)用5443586.82 3896819.09 財(cái)務(wù)費(fèi)用65157.82 -37215.96 資產(chǎn)減值損失7 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益8 投資收益9 其中：對(duì)聯(lián)營和合資企業(yè)投10二、營業(yè)利潤11-101095.19 -1972260.81 加：營業(yè)外收入12640.00 59129.04 減: 營業(yè)外支出132843.15 129129.49 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失14三、利潤總額15-103298.34 -2042261.26 減: 所得稅費(fèi)用16四、凈利潤17-103298.34 -2042261.26 五

14、、每股收益18 (一). 基本每股收益19 (二). 稀釋每股收益20企業(yè)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：制表人：利潤表的作用利潤表的作用（1）可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)）可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。的經(jīng)營成果和獲利能力。 （2）可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)）可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力。的償債能力。（3）企業(yè)管理人員可據(jù)以作出經(jīng)營）企業(yè)管理人員可據(jù)以作出經(jīng)營決策。決策。（4）可據(jù)以評(píng)價(jià)和考核管理人員的）可據(jù)以評(píng)價(jià)和考核管理人員的績效?？冃?。利潤表主要科目利潤表主要科目營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用營業(yè)務(wù)稅金及附加概念概念營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入是指企

15、業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。如出售PCB的收入。營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。期間費(fèi)用期間費(fèi)用指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。計(jì)算利潤計(jì)算利潤營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用利潤利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表

16、的關(guān)系原物料（存貨）原物料（存貨）借方貸方30生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方貸方3030產(chǎn)成品（存貨）產(chǎn)成品（存貨）借方貸方5050營業(yè)成本營業(yè)成本借方貸方50營業(yè)收入營業(yè)收入借方貸方60應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借方貸方30銀行存款銀行存款借方貸方302銷售費(fèi)用（期銷售費(fèi)用（期間費(fèi)用）間費(fèi)用）借方貸方2利潤表利潤表營業(yè)收入60營業(yè)成本50期間費(fèi)用2利潤總額8未分配利潤未分配利潤借方貸方8營運(yùn)能力指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo)運(yùn)營能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量，一般來說，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高，則運(yùn)營能力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來表示。 計(jì)算公式為： 周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額

17、 周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額*計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額 營運(yùn)能力主要指標(biāo)（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（二）存貨周轉(zhuǎn)率（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（四）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（五）資產(chǎn)保值增值率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/平均存貨余額 （還有一種是存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析） 如某制造公司在2003年一季度的銷售成本為200萬元，其季度初的存貨價(jià)值為30萬元，該季度底的存貨價(jià)值為50萬元，那么其存貨周轉(zhuǎn)率為200/（30+50）/2=5次。相當(dāng)于該企業(yè)用平均40萬的現(xiàn)金在一個(gè)季度里面周轉(zhuǎn)了5次，賺了5次利潤。照次計(jì)算，如果每季度平均銷售

18、成本不變，每季度底的庫存平均值也不變，那么該企業(yè)的年存貨周轉(zhuǎn)率就變?yōu)?00*4/40=20次。就相當(dāng)與該企業(yè)一年用40萬的現(xiàn)金轉(zhuǎn)了20次利潤！ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是指一定財(cái)務(wù)期間內(nèi)，企業(yè)全部資產(chǎn)所占資金循環(huán)一次所需要的天數(shù)。它反映企業(yè)全部資產(chǎn)與它周轉(zhuǎn)所完成的銷售收入的比例關(guān)系。由此看出綜合性指標(biāo)的衡量要考慮經(jīng)營性比率的影響。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售收入/資產(chǎn)平均總額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=總資產(chǎn)平均占用額/平均每日銷售凈收入 式中產(chǎn)品銷售收入來自于損益表，資產(chǎn)平均余額來自于資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和年末數(shù)的平均數(shù)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是從周轉(zhuǎn)率的角度評(píng)價(jià)

19、企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。總資源共享資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，或周轉(zhuǎn)天數(shù)越短（總周轉(zhuǎn)期越短），說明企業(yè)全部資金的周轉(zhuǎn)速度快，進(jìn)而說明企業(yè)的營運(yùn)能力強(qiáng)；反之，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，或總周轉(zhuǎn)天數(shù)越長，說明全總資源共享金周轉(zhuǎn)率速度慢（周轉(zhuǎn)周期長），進(jìn)而說明企業(yè)利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差，會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)采取措施提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。 如資產(chǎn)平均總額為4000萬，全年銷售收入為2000萬，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000/4000=0.5次，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/0.5=730天。獲利能力指標(biāo)獲利能力指標(biāo)計(jì)算公式計(jì)算公式指標(biāo)分析指標(biāo)分析營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入100%該指標(biāo)越高

20、，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱?，盈利能力越?qiáng)成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額100% 成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，盈利能力越強(qiáng)總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額100% 息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)100%一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高三、獲利能力指標(biāo)三、獲利能力指標(biāo) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)

21、金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價(jià)物) 的增減變動(dòng)情形。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量、投投資活動(dòng)資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。分析現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構(gòu)成，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實(shí)力。財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率(Debt Asset ratio)是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。 表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評(píng)價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。

22、同時(shí)也是一項(xiàng)衡量公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)能力的指標(biāo)，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。 如果資產(chǎn)負(fù)債比率達(dá)到100%或超過100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產(chǎn)或資不抵債！ 計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 1、負(fù)債總額：指公司承擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)債的總和，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 2、資產(chǎn)總額：指公司擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)的總和，包括流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。 這個(gè)比率對(duì)于債權(quán)人來說越低越好。因?yàn)楣镜乃姓撸ü蓶|）一般只承擔(dān)有限責(zé)任，而一旦公司破產(chǎn)清算時(shí)，資產(chǎn)變現(xiàn)所得很可能低于其帳面價(jià)值。所以如果此指標(biāo)過高，債權(quán)人可能遭受損失。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率大于100%，表明公司已經(jīng)資不抵債，

23、對(duì)于債權(quán)人來說風(fēng)險(xiǎn)非常大。 判斷資產(chǎn)負(fù)債率是否合理判斷資產(chǎn)負(fù)債率是否合理要判斷資產(chǎn)負(fù)債率是否合理，首先要看你站在誰的立場(chǎng)。資產(chǎn)負(fù)債率這個(gè)指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的負(fù)債占全部資本的比例，也被稱為舉債經(jīng)營比率。 從債權(quán)人的立場(chǎng)看從債權(quán)人的立場(chǎng)看他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的款項(xiàng)的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股東提供的資本與企業(yè)資本總額相比，只占較小的比例，則企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將主要由債權(quán)人負(fù)擔(dān)，這對(duì)債權(quán)人來講是不利的。因此，他們希望債務(wù)比例越低越好，企業(yè)償債有保證，則貸款給企業(yè)不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。 從股東的角度看從股東的角度看由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資本利潤率是否超過借入款項(xiàng)的利率，即借入資本的代價(jià)。在企業(yè)所得的全部資本利潤率超過因借款而支付的利息率時(shí)，股東所得到的利潤就會(huì)加大。如果相反，運(yùn)用全部資本所得的利潤率