企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能問題研究

1、編號(hào)：時(shí)間：2021年X月X日 書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第2頁(yè)共4頁(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能問題研究一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能概述就西方內(nèi)部審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段，在不同階段 具有不同的職能。在內(nèi)部審計(jì)開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層次增多，規(guī)模擴(kuò)大, 企業(yè)管理層關(guān)心的主要是企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，以監(jiān)督各 級(jí)組織財(cái)務(wù)收支活動(dòng)為目的的審計(jì)活動(dòng)更多的是為了查錯(cuò)揭弊。隨著審計(jì)理論的 發(fā)展、經(jīng)驗(yàn)的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要有以下職能：首先， 是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對(duì)審計(jì)主體經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)中的財(cái)務(wù)收支及其他事項(xiàng)實(shí)施評(píng)價(jià)和檢

2、查，從而確定并衡量其會(huì)計(jì)資料及其 他資料是否真實(shí)、正確，其所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、 有效，檢查經(jīng)濟(jì)主體是否正常履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)損失浪費(fèi)及違法違紀(jì)現(xiàn)象等行 為。通過追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方法，達(dá)到督促被審單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改進(jìn)管理方式、 提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能發(fā)展的基礎(chǔ)上, 產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能已經(jīng)擁有不可或缺的 地位，內(nèi)部審計(jì)就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就 是利用審核檢查，確定被審主體的預(yù)算、方案、計(jì)劃及決策的可行性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 是否依據(jù)之前的目標(biāo)及決策進(jìn)行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)

3、濟(jì)效益的高低 優(yōu)劣，從而更加結(jié)合實(shí)際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)效 益。二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題(-)無(wú)法全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作調(diào)整在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)章程，大 部分工作實(shí)際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財(cái)務(wù)方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企 業(yè)都沒有真正認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，更有甚者將其認(rèn)定為專門挑毛 病的工作，從而造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作受排斥的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作 的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該是一個(gè)具有很強(qiáng)獨(dú)立性的 組織機(jī)構(gòu)。但我國(guó)企業(yè)員工的調(diào)動(dòng)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在工作調(diào)整 上也存在嚴(yán)重的隨意

4、性。其他部門若是人手不足，很容易從審計(jì)部門臨時(shí)調(diào)派, 致使審計(jì)人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運(yùn)作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很 多財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)范圍被制約我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作更多的是傾向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這也就 意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作衍變?yōu)樨?cái)務(wù)工作的一個(gè)分支，完全忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì) 工作應(yīng)當(dāng)具備的獨(dú)立性。另外，服務(wù)意識(shí)是很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作所缺乏的 東西，內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力不足，再加上缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)展緩慢便成了 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不可避免的道路。（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)中的定位錯(cuò)誤審計(jì)部門是直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)下的部門，承擔(dān)

5、著為領(lǐng)導(dǎo)決策提供 支持的重要責(zé)任。完整的財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及 事后。審計(jì)部門在事前就對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給出意見參考是很重要的，這樣可以 更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、提升經(jīng)營(yíng)管理水平，從而保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但這 也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計(jì)工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計(jì)人員都是在整 體工作完成調(diào)整后，對(duì)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支及其他情況實(shí)施報(bào)告的，這對(duì)財(cái)務(wù)政 策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因?yàn)樨?cái)務(wù) 審計(jì)并沒有在工作設(shè)置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作自然受到 嚴(yán)重阻礙。三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策(-)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能及作用

6、現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作大體上是和其他部門共同調(diào)控 的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的過程中加強(qiáng)企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的過程中促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理。因此 必須在完善企業(yè)內(nèi)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，注意促進(jìn)企業(yè)的整體性能。這樣可以重 新還原財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能，并體現(xiàn)于整體財(cái)務(wù)調(diào)控中。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)審 計(jì)職能的過程中，不僅要對(duì)調(diào)整方案做出一定的測(cè)評(píng)，更要注意完善企業(yè)的治理 結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的調(diào)控，凝聚所有財(cái)務(wù)審查的力量，促進(jìn)公司成員與企 業(yè)的共同發(fā)展，完成財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的角色轉(zhuǎn)換。(二)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)

7、置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè) 的發(fā)展情況，使其所擁有的權(quán)利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對(duì)各部門 實(shí)施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開銷，直接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟(jì)效 能、調(diào)動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，合理進(jìn)行管理與定位，才 能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實(shí)施到底。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作特性，拓 寬企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作空間及發(fā)展空間。（三）改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能的過程中，不僅要對(duì)審計(jì)人員的地位做 出正確評(píng)估，更要進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的方式和方法，這樣一方面可以順利 地將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，

8、為企業(yè)內(nèi) 部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法做出調(diào)整的時(shí)候，必須進(jìn)行 創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計(jì)，對(duì)大的項(xiàng)目群體及小的項(xiàng)目要合理地實(shí) 施整體審計(jì)，實(shí)現(xiàn)合理分配的目的。對(duì)于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計(jì)當(dāng)中早 發(fā)現(xiàn)問題，予以及時(shí)解決并給出相應(yīng)的建議及意見。在恰當(dāng)分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā) 展的情況下，能夠更快地建立健全各項(xiàng)制度，把經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)的問題處理在萌 芽階段。（四）全面提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)也至關(guān)重要。對(duì) 于財(cái)務(wù)審計(jì)人員，不僅要使其能夠熟練地使用各類財(cái)務(wù)軟件，更要使其掌握并精 通各類財(cái)務(wù)知識(shí)，相對(duì)于企業(yè)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)人員也要