各稅種概念、稅目及稅率

1、各稅種概念、稅目及稅率營業(yè)稅：在中華人民共和國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售 不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照條例繳納營業(yè)稅。稅目交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務業(yè)轉讓無 形資產銷售不動產稅率3%3%5%3%3%5-20 %5 %5%5%城市維護建設稅：城市維護建設稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納 的稅額為計稅依據而征收的一種稅。市區(qū)的適用稅率為 7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為 5%其他地區(qū)的適用稅率為 1%教育費附加：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為 計算依據征收的

2、一種附加費。教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收， 以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。教育費附加的計費依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額附加率3%個人所得稅：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的稅種。在中 國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，都應繳納個人所得稅。 在中國境內有住所， 或者無住所而在境內居住滿一年，從中國境內和境外取得的所得的個人； 在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，從中國境內取得的所得的個人，均為個人所得

3、稅的納稅義務人。根據中華人民共和國個人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。 工資、薪金所得項目稅率表（九級超額累

4、進稅率）級數應納稅所得額稅率速算扣除數1不超過500元5%02超過500元至2000元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過60000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元45%15375個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用百分 之五至百分之三十五的超額累進稅率。級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數（元1不超過5000元的502超過5000元至1

5、0000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。 勞務報酬所得稅率表應納稅所得額稅率速算扣除數不超過20000元20%0超過20000元至50000元30%2000超過50000元40%7000勞務報酬所得以每次取得為一次，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的， 以一個月

6、內取得的收入為一次。 按次繳納個人所得稅。 勞務報酬所 得每次收入不超過 4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額 為應納稅所得額。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得 和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅:在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的 納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為 25%。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立 機構、場所但取得的所得與

7、其所設機構、場所沒有實際聯系的， 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。，適用稅率為20%。房產稅：房產稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內擁有房屋產權的國內單位和個人征收的一種財產稅按房產 原值一次性減除30%的 余值后年稅率1.2%按房產 出租租金收入年稅率12%按估值稅務機關評估年稅率1.2%土地使用稅土地使用稅是對在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，按照 實際占用面積征收的一種稅。一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。印花稅：印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對

8、 象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領受人繳納，是一種兼有行為性質的憑證稅。印花稅稅率表稅目范圍稅率納稅義務人說明購銷合同加工承攬合同包括供應、預購、采購、購銷 結合及協作、調劑、補償、易 貨等合同包括加工、定作、修繕、修理、 印刷、廣告、測繪、測試等合 同按購銷金額萬分之三貼花按加工或承攬收入萬分之 五貼花立合同人立合同人建設工程勘察設包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼立合同人計合同建筑安裝工程承包合同財產租賃合同貨物運輸合同倉儲保管合同借款合同財產保險合同技術合同產權轉移書據營業(yè)帳簿權利許可證照包括建筑、安裝工程承包合同包括租賃房屋、船舶、飛機、花按承包金額萬分之三貼花

9、按租賃金額千分之一貼立合同人機動車輛、機械、器具、設備花。稅額不足一元的按立合同人等合同一元貼花包括民用航空、鐵路運輸、海單據作為合上運輸、內河運輸、公路運輸按運輸費用萬分之五貼花立合同人合同使用的，和聯運合同按合同貼花倉單或棧單包括倉儲、保管合同按倉儲保管合同費用千分 之一帖花立合同人作為合同使 用的，按合 同貼花銀行及其他金融組織和借款 人（不包括銀行同業(yè)拆借）按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據作為合同使用的，所簽訂的借款合同按合同貼花包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼 花立合同人單據作為合合同使用的，按合同貼花包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、按所載金額萬分之三貼立合

10、同人服務等合同花包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技 術使用權等轉移書據按所載金額萬分之五貼花立據人記載資金的帳簿，按固定資產原值與自有流動資金總額萬分之五貼花（1、生產經營單位執(zhí)行 兩則”后，其記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據生產經營用帳冊改為實收資本”與資本 公積”兩項的合計金額。2、 企業(yè)執(zhí)行 兩則”啟用新賬 簿后，其實收資本”和資 本公積”兩項的合計金額 大于原已貼花資金的，就 增加的部分補貼印花）。 其他帳簿按件貼花五元立帳簿人包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注按件貼花五元領受人冊證、專利證、土地使用證文化事業(yè)建設費：稅率3%凡在北京市行政區(qū)域內依照中華人

11、民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、 廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人。車船稅車船稅：是對在我國境內依法應當到公安、交通、農業(yè)、海業(yè)、軍事等車船管理部門 辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財 產稅。北京市車船稅稅目稅額表稅目計稅單位每年稅額備注載客汽車大型客車1每輛600元包括：電車中型客車每輛540元小型客車每輛480元微型客車 每輛300元載貨汽車 按自重每噸96元包括：半掛牽引車、掛車專項作業(yè)車輪式專用機械車按自重每噸96元二輪汽車低速貨車按自重每噸60元摩托車每輛120元船舶凈噸位小于或 者等于200噸每噸3元拖船和非機動駁船分別按船 舶稅