某企業(yè)內部財務管理制度和會計核算辦法

1、內部財務管理制度和會計核算辦法目 錄第一部分 內部財務管理制度第一章 總則-4第二章 財務工作規(guī)范及會計人員崗位職責-6第一節(jié) 財務工作規(guī)則-7第二節(jié) 會計人員崗位責任制-8第三節(jié) 公司經理在財務管理中的權責-11第四節(jié) 主管會計崗位職責-12第五節(jié) 會計崗位職責-14第六節(jié) 統(tǒng)計崗位職責-17第七節(jié) 出納崗位職責-18第三章 內部財務管理及會計處理制度-19第一節(jié) 財務人員內部管理制度-19第二節(jié) 內部稽核制度-20第三節(jié) 內部牽制制度-21第四節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度-22第五節(jié) 賬務處理程序制度-24第六節(jié) 財產物資管理及清查制度-25第七節(jié) 財務支出審批制度-26第八節(jié) 成本、費

2、用核算制度-27第九節(jié) 會計檔案管理制度-29第二部分 會計核算辦法第一章 總則-35第二章 會計核算的基本原則-36第三章 資金籌集的管理及會計核算辦法-37第四章 貨幣資金的管理及會計核算辦法-40第五章 往來賬的管理及會計核算辦法-46第六章 存貨的管理及會計核算辦法-56第七章 房屋、設備維修改造工程的管理及會計核算辦-58第八章 固定資產的管理及會計核算辦法-60第九章 無形資產和其他資產的管理及會計核算辦法-68第十章 長期投資的管理及會計核算辦法-70第十一章 成本和費用的管理及會計核算辦法-73第十二章 收入、利潤、利潤分配的管理及會計核算辦法-79第十三章 財務會計報告與財務

3、分析的管理辦法-88第三部分 實用法規(guī) 中華人民共和國會計法 企業(yè)會計準則 企業(yè)財務通則 企業(yè)會計制度 企業(yè)檔案管理辦法 企業(yè)財務制度 財政部關于會計基礎工作規(guī)范 企業(yè)會計報告條例 現(xiàn)金管理條例第一部分 內部財務管理辦法第一章 總 則企業(yè)內部財務管理是現(xiàn)代企業(yè)運行的起點，為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要，有利于企業(yè)的公平競爭。按照國家的統(tǒng)一要求，規(guī)范我公司的財務行為，結合其自身的生產經營特點和要求，根據(jù)企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務制度、企業(yè)會計制度、中華人民共和國會計法建立起合理、科學、有序的內部財務管理辦法，把國家賦予企業(yè)的理財權具體化、制度化、強化企業(yè)的自我約束機制。一、制定

4、企業(yè)內部財務管理辦法的必要性1、制定企業(yè)內部財務管理辦法，是建立社會主義市場經濟體制的客觀要求。企業(yè)要全面進入市場，在競爭中求生存、求發(fā)展，就必須按市場經濟的要求籌措資金，使用資金和進行分配，改進傳統(tǒng)的內部財務管理方式方法，建立一套規(guī)范、完整的內部財務管理辦法。2、制定企業(yè)內部財務管理辦法，是建立新型企業(yè)財務制度體系的要求。新的財務制度體系是根據(jù)社會主義市場經濟的要求制定的，充分體現(xiàn)了企業(yè)作為微觀財務活動主體的地位。企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內部財務管理辦法，才能把國家賦予企業(yè)的各項自主權落到實處，才能確保新財務制度體系的完整性。3、制定企業(yè)內部財務管理辦法，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證。建立

5、現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內容就是要理順產權關系，實現(xiàn)投資者所有權與企業(yè)法人財產權的分離。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的內部財務管理辦法，規(guī)范投資者、企業(yè)及經營者的關系和行為，既有利于企業(yè)自主經營，也可以防止企業(yè)財產的流失，促使企業(yè)轉企建制。4、制定企業(yè)內部財務管理辦法，是加強企業(yè)管理的內在要求，財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，制定一套規(guī)范的內部財務管理辦法，充分利用價值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費，提高勞動生產率，實現(xiàn)投入與產出、速度與效益的最優(yōu)化，有利于企業(yè)建立健全自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經營機制。二、企業(yè)內部財務管理的基本原則企業(yè)的財務活動

6、貫穿于企業(yè)經營活動的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。建立企業(yè)內部財務管理辦法，應該體現(xiàn)全面性的原則，完善內部經濟責任制，做好財務管理基礎工作，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管部門的財務檢查及同級財政、稅務、審計機關監(jiān)督。三、企業(yè)內部財務管理的基本任務做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產，努力提高經濟效益。四、企業(yè)內部財務管理的基礎工作1、明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)生產經營活動中的日常財務收支、設備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移及各項財產物資的毀損

7、等各個環(huán)節(jié)的原始記錄工作，按公司統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄的格式、內容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時；健全財務核算資料。2、建立先進、合理的內部財務管理體制，對公司經營業(yè)務的全過程從經營活動的收支狀況、成本費用的計算到計量驗收、財產物資的管理及清倉盤點實施全面的控制及管理。3、明確編制財務預算的要求，建立財務分析制度和內部稽查制度。第二章 內部財務管理制度為了加強會計工作,保障會計人員依法行使職權,發(fā)揮會計工作在經濟建設中的作用，維護國家財政制度和財務制度，保護公共財產的完整性，加強經濟管理，提高經濟效益。明確公司經理、以及各方面經營管理人員的

8、職責權限，充分調動其積極性，更好的為我公司的長遠目標作貢獻。第一節(jié) 財務工作規(guī)則第一條 企業(yè)領導、科室、個人和其他組織辦理會計事務，必須遵守本規(guī)則。第二條 會計機構、會計人員必須遵守國家財經法律、法規(guī)，按照會計制度規(guī)定辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。第三條 會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補充。第四條 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，無權自行處理，應立即向公司領導報告，請求查明原因，作出處理。第五條 會計機構、會計人員對違法的收支，不予辦理，應當制止和糾正；對制止和糾正無效的，應向公司領導提

9、出書面意見，要求處理。公司領導自接到書面意見之日起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。如不按期作出處理決定，公司領導人應承擔責任。第六條 對嚴重違法，損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構、會計人員應向上級主管部門或財政、審計機關報告，接到批復后作出相應處理。第七條 公司領導人應支持、督促會計機構、會計人員和其他人員執(zhí)行會計制度和會計法規(guī)，保證會計資料合法、準確、完整。為了保障會計人員依法行使職權，任何人不得對會計人員打擊報復。若對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，公司應給予肇事者行政處分，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。第二節(jié) 會計人員崗位責任制為了加強會計管理，改進會計人員工作作風，

10、提高工作效率。使每個會計人員能夠分清職責、忠于職守、秉公執(zhí)法、清正廉潔、嚴于律己、保守秘密，特制定以下會計人員崗位責任。一、財務部門全體會計人員工作職責（一）按企業(yè)財務制度的規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃、預算；嚴格按各項收入、費用開支范圍和標準，分清資金渠道，正確使用資金。（二）按企業(yè)會計制度的規(guī)定，做好記帳、算帳、報帳工作，達到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、按期報帳.（三）按國家稅收政策規(guī)定履行納稅義務，對經營所得依法交納各種稅金。（四）按照銀行制度規(guī)定，合理籌集和使用資金，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結算工作。（五）按經濟核算原則，定期檢查、分析財務計劃、預算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的

11、潛力，考核資金使用效果，披露經營管理中的問題，并及時向公司領導提出建議。（六）按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬薄、報表等會計檔案資料。（七）貫徹執(zhí)行會計法規(guī)、宣傳、維護財經制度和財經紀律，堅決同一切違法亂紀行為作斗爭。（八）接受上級主管部門和財政、稅務、審計、銀行等機關部門來公司了解、檢查財務工作，要如實反映情況，積極提供有關資料。（九）會計人員調動或離職，要將所經管的會計憑證、帳目、款項和未了事項，向接管人員移交清楚。一般會計人員交接，由會計機構機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門會同監(jiān)交。（十）公司

12、因故決定撤消、合并的，會計人員要會同有關人員，編制財產、資金、債權、債務等移交清冊，辦理移交手續(xù)。二、財務部門全體人員履行職責，賦予會計人員以下工作權限：（一） 有權要求本公司有關部門、人員認真執(zhí)行國家批準的計劃、預算、遵守國家的財經紀律和財務制度；如有違反上述規(guī)定的，會計人員有權拒絕付款、拒絕報銷費用，并有權向公司領導人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，會計人員必須堅決與其斗爭，并有權向企業(yè)領導或上級主管部門和財政、審計、監(jiān)察機關檢舉揭發(fā)。會計人員對于違反制度、法令的事項，不予拒絕，又不向公司領導或上級主管部門和財政、審計、監(jiān)察機關報告的，應與有關人員負連帶責任。（二）

13、有權參與本公司編制計劃、制定定額、簽定經濟合同，參加有關經營管理的會議，公司領導人和有關部門對會計人員提出的有關財務收支和經濟效果方面的問題和意見，要認真考慮，合理的意見要加以采納。（三） 有權監(jiān)督、檢查本公司有關部門的財務收支，資金使用和財產保管，收發(fā)、計量檢驗等情況。有關部門要積極配合，提供有關資料，如實反映情況。（四） 本公司各級領導和有關人員要支持會計人員行使工作權限。公司領導人對會計人員所反映的違反國家財經紀律，有損國家和公司利益行為的人和事，要給予會計人員支持，及時作出處理意見。（五） 為了保障會計資料的合法 、真實、準確、完整，特規(guī)定如下；1、不真實，不合法的原始憑證，不予受理。

14、2、對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。3、帳實不符的，要查明原因，提出處理意見。若須報批手續(xù)的，經批準后，方可處理。4、對違法的收支不辦理。對違法的收支，首先應制止和糾正；制止和糾正無效的，則用書面形式向本公司領導報告，提出處理的建議。否則，會計人員應承擔責任。5、對嚴重損害國家和社會公共利益的，應向上級主管部門或財政、審計、稅務機關報告。6、必須接受財政、審計、稅務機關的監(jiān)督、檢查，如實提供會計憑證、帳表和其他會計資料有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。7、對偽造、毀滅各種會計資料，利用假憑證及各種會計資料偷稅、漏稅或損害國家及公共利益的，單位應追究個人責任。8、

15、出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管及收入、費用、債權、債務等帳目的登記工作。第三節(jié) 公司經理在財務管理中的權責一、根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度和財政部關于會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，公司經理對本公司的會計基礎工作負有領導責任，公司經理對本公司認真貫徹學習中華人民共和國會計法按國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的財會制度和稅收政策開展各項經濟業(yè)務負主要責任。二、公司經理對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，公司經理要加強會計工作的領導，嚴格按企業(yè)會計制度及有關規(guī)定審批各項經濟業(yè)務，實行“一支筆”（即經理）簽字審批制度。公司經理因事外出時，由經理指定副經理或授權其他部門負責人一名

16、審批。三、為使會計工作依法有序地進行，公司經理應保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。公司經理應支持會計人員執(zhí)行財經紀律和財務制度，幫助解決會計執(zhí)法工作中的困難和問題，為公司會計人員進行會計有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，保障會計人員依法進行會計監(jiān)督。四、公司經理應組織本公司建立健全有效的內部控制制度，保證辦理會計事務的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法舞弊等會計行為的發(fā)生，并組織本公司接受有關監(jiān)督檢查部門的依法監(jiān)督。五、對于會計人員工作積極、認真執(zhí)行“兩則” 、“兩制” 、遵紀守法、鉆研業(yè)務、堅持原則、廉潔奉公，有顯著成績的會計人員要給予精

17、神或物質獎勵；會計人員因失職或濫用職權使工作遭受損失的應分別情況給予批評或處分；會計人員執(zhí)法犯法，犯有弄虛作假，營私舞弊，貪污盜竊等違法行為的，應給予紀律處分，情節(jié)嚴重的要依法懲處。 第四節(jié) 主管會計崗位工作職責一、在經理的直接領導下，主持財務部門日常工作，認真貫徹執(zhí)行財經法紀和各項規(guī)章制度定期研究、分析布置、檢查總結財務工作。積極認真宣傳貫徹執(zhí)行國家財經政策、法令、制度、遵守財經紀律，按時參加各種有關會議。二、參與編制財務計劃，落實完成財務計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施。三、進行經濟活動分析，提供有關分析資料，提出增收節(jié)支，挖掘改造的意見及措施。定期提供財務狀況和經營成果報告。四

18、、會同有關部門和有關人員合理核定資金定額，加強對固定資產和流動資產的管理，嚴格遵守國家有關結算制度，控制預付貨款的范圍、比例和期限，減少資金占用，加速資金周轉，提高資金使用效果。五、督促遵守執(zhí)行國家財經政策，按期定額上交各種稅費。六、根據(jù)國家規(guī)定的財務制度，對會計人員編制的記帳憑證、現(xiàn)金（銀行）日報表和銀行對帳單進行復核，檢查會計分錄、科目是否正確等，檢查記帳憑證記載的內容和實際收支的內容是否相等，檢查記帳憑證上的印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題應及時更正，對審核人員所審核的原始憑證所記錄的一些不合理開支或原始憑證不符合規(guī)范的，應通知有關人員更正。七、組織會計人員學習政治和業(yè)務技術，有計劃的培訓會計人員

19、；組織制定本公司會計核算和財務管理制度，力求與國家的有關法規(guī)、制度相銜接。八、組織指導、綜合協(xié)調本公司的統(tǒng)計工作，共同完成國家統(tǒng)計調查、部門統(tǒng)計調查和地方統(tǒng)計調查任務，制定、實施本公司的統(tǒng)計工作計劃和統(tǒng)計制度，執(zhí)行統(tǒng)計法規(guī)和統(tǒng)計制度，監(jiān)督檢查法規(guī)和統(tǒng)計制度的實施。九、負責會計監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司的規(guī)定。 十、根據(jù)國家有關規(guī)定和公司勞動合同以及公司對各職工、計劃外用工的工資發(fā)放規(guī)定，審核工資、工資計算表、代扣款項、工資薪金和所得稅代扣計算等的正確性。 十一、根據(jù)國家的有關規(guī)定，審核職工福利費、工會經費、

20、待業(yè)保險金等社會保險金的提取和繳撥的核算。十二、完成領導交給的各項工作。第五節(jié) 會計崗位職責一、按照企業(yè)會計制度，正確使用會計科目、設置帳戶、依法建立會計總帳、明細帳及其他必要的輔助帳，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經濟業(yè)務。 二、 嚴格審查原始憑證。確保原始憑證的真實性、合法性、準確性、完整性，防止弄虛作假，營私舞弊的行為。三、準確、及時地做好帳務和結算工作，正確進行會計核算，按照財會制度的規(guī)定，對認真審核確屬無誤的原始憑證要準確地錄入記帳憑證，輸出記帳憑證并進行會計數(shù)據(jù)處理。記帳憑證所附原始憑證張數(shù)、金額必須相符。對款項和有價證券的收付，財務的收發(fā)、增減和使用，資產基金增減和經費收支進行核算。 四

21、、正確計算收入、費用 、成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制公司月度、年度會計報表、年度財務情況及附注說明和利潤分配核算工作。 五、負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊，定期或不定期的組織清產核資工作。六、負責公司稅金的計算、申報和解繳工作，協(xié)助有關部門開展財務審計和年檢。七、建立往來款項清算手續(xù)制度對暫收、暫付、應收、應付、備用金等往來款項，必須明細清算制度，加強分戶管理，及時清算。八、加強往來款項的結算業(yè)務對各種應收、暫付款項，要及時催收結算，應付暫收款項要抓緊清算。對確實無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，應查明原因，按照規(guī)定分別申報，經批準后進行帳務處理。九、

22、負責計算會計核算數(shù)據(jù)的月末處理及數(shù)據(jù)維護工作。確保財務數(shù)據(jù)和財務軟件的安全、保密。對財務數(shù)據(jù)要雙備份，負責更換、升級財務軟件，保證財務數(shù)據(jù)的連續(xù)性。對電算化會計檔案做好防火、防磁、防塵、防潮工作。十、及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。十一、負責對系統(tǒng)所有錄入數(shù)據(jù)進行正確性、一致性復核，操作會計軟件、登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認。十二、負責接洽有關部門和人員查詢經費使用情況，提供相關資料。十三、主動積累各項有關資料，對會計資料進行分析，為財務報表做好基礎工作，隨時、準確的向領導提供有關統(tǒng)計資料。 十四、按照要求準確、及時編制月、季、年度會計

23、報表1、編制資產負債表，根據(jù)總帳期末余額，分析填制，正確反映企業(yè)資產、負債、所有者權益的情況。2、編制損益表，根據(jù)主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收支、以前年度損益調整的發(fā)生額填列，正確反映當期利潤的實現(xiàn)情況。認真進行利潤實現(xiàn)的分析和考核，找出偏離計劃的原因，預測經營活動情況及利潤前景，提出增收節(jié)支、增加利潤的建議和措施。3、編制現(xiàn)金流量表，正確反映公司在年度內現(xiàn)金流入、流出情況。4、編制其他有關方面的會計報表。5、確保報表的真實、完整、及時清晰性，會計報表必須與其他帳表相銜接，有關對應的數(shù)字必須保持一致，核對無誤后，將各種會計報表按順序連同

24、財務情況說明書加封成冊，提交領導審核，加蓋公章后按規(guī)定時間及時報出。 十五、完成領導交給的各項工作。第六節(jié) 統(tǒng)計崗位工作職責（一） 執(zhí)行國家和地方統(tǒng)計調查制度方法和統(tǒng)計標準，向主管部門和政府統(tǒng)計機構報送和提供統(tǒng)計資料，對本公司計劃的執(zhí)行情況和經營管理的效益，進行統(tǒng)計分析和統(tǒng)計監(jiān)督。（二） 管理本公司的統(tǒng)計調查表和基本統(tǒng)計資料。（三） 會同本公司有關職能部門完善計量、檢測制度，建立建全統(tǒng)計報表、統(tǒng)計臺賬、統(tǒng)計原始記錄和統(tǒng)計檔案管理制度，依法開展統(tǒng)計工作，保障源頭數(shù)據(jù)質量。（四） 積極開展調查研究，定期反映本單位發(fā)展狀況，為公司領導管理經濟和社會發(fā)展事務搞好統(tǒng)計咨詢服務。 （五） 切實維護企業(yè)的合

25、法權益和職工的切身利益，按有關規(guī)定，準確、按時計繳“五?！苯?，及時對社會保險費申報繳費情況進行自查自檢。（六） 認真學習黨的方針政策、統(tǒng)計法律知識及有關統(tǒng)計業(yè)務知識。（七） 完成領導交給的各項工作。第八節(jié) 出納崗位職責一、認真學習國家制定的各項財經紀律、法規(guī)、方針、政策；熟練掌握本行業(yè)出納業(yè)務及相關知識，嚴格按企業(yè)會計制度及本公司內部財務管理和會計核算辦法規(guī)定，依法辦理各項經濟業(yè)務。二、嚴格按照現(xiàn)金管理條例、“現(xiàn)金八不準”的規(guī)定，以及本公司內部財務管理和會計核算辦法辦理各項收、付、存業(yè)務，嚴禁收入不記賬，私設小金庫的現(xiàn)象。三、嚴格按照工商行政管理局及稅務部門核定的經營項目使用稅務發(fā)票，做到開據(jù)

26、稅務發(fā)票與公司的實際收入一致，嚴禁弄虛作假，發(fā)票存根聯(lián)與收款聯(lián)不一致。四、嚴格按本公司貨幣資金管理辦法和財務處理程序制度以及原始憑證記錄管理及填制要求審核原始憑證，做到凡辦理的支出業(yè)務所附的原始憑證內容完整、手續(xù)齊備、數(shù)字準確、符合規(guī)定、真實可靠。五、登記現(xiàn)金日記賬 根據(jù)已填制的記賬憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，并結出收支余額?！艾F(xiàn)金日記賬”余額必須與庫存現(xiàn)金和會計總賬“現(xiàn)金”科目的月末余額相等。出現(xiàn)短少要負責賠償。六、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 對現(xiàn)金和各種有價證券，要存入保險柜，確保安全。嚴格保守秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。 七、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白發(fā)票，對空白收據(jù)和空白

27、發(fā)票必須嚴格按規(guī)定的用途使用，認真辦理領用和注銷手續(xù)，設專簿登記管理。 八、登記銀行存款日記帳 根據(jù)已填制的收付款記帳憑證，逐筆序時登記銀行存款日記帳，并結出余額。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對帳單核對。使帳面余額與對帳單余額和總帳余額相符。對于未達帳要及時查明原因，編制銀行存款余額調節(jié)表，如不及時查明原因造成損失要負賠償責任。九、不準將銀行帳戶出借給任何企業(yè)或個人辦理結算業(yè)務。十、完成領導交給的各項工作。第 三 章 內部財務管理及會計處理制度第一節(jié) 財務人員內部財務管理 一、按會計法有關規(guī)定和本公司的工作需要，設置主管會計、會計、出納和實物保管等職務，實行“錢、帳、物”分離管理，出納不得兼

28、管稽核及會計檔案的保管，不能從事收入、費用、債權、債務等的帳目登記工作；會計不得從事、付錢幣，不得保管財產、物資。二、任用會計制度要實行回避制度，公司領導人的直系親屬不得擔任本公司會計機構負責人或會計主管人員。三、會計機構負責人或會計主管人員的直系親屬不得在本公司機構中擔任出納工作。第二節(jié) 內部稽核制度 一、公司內部稽核由公司主管會計擔任，稽核內容：1. 認真審核原始憑證內容的全面、完整、真實性，手續(xù)必須齊全，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對手續(xù)不齊全、記載不準確、不完整的原始憑證予以退回。2. 對出納人員保管的現(xiàn)金進行定期或不定期的清查盤點。3. 認真審核出納人員是否按序登記現(xiàn)金、銀行

29、存款日記賬，是否日清月結，是否嚴格遵守開戶銀行存款結算紀律。4. 嚴格審核會計賬務程序是否按國家統(tǒng)一的會計制度的要求處理。5. 嚴格審核收入、支出、費用是否正確核算，一旦發(fā)現(xiàn)虛報或隱瞞收入、虛列支出、亂擠亂攤費用，堅決予以糾正。6. 認真審核會計人員是否按照“兩則”、“兩制”和會計業(yè)務的需要記錄記賬憑證，設置會計賬薄，并按規(guī)定序時逐筆登記，并按規(guī)定結出余額。7. 認真審核會計人員是否每月與出納員、保管員等進行互相核對，保證“賬證、賬賬、賬實”三相符。二、稽核崗位人員職責1. 在審查復核各種憑證中，對違反財經紀律的財務收支事項不拒絕執(zhí)行，又不向領導人匯報，應負責任。2. 由于工作粗心，造成對憑證

30、漏審，賬薄不符者應負責任。3. 對審核匯總的款項發(fā)生錯誤，應負責任。4. 由于工作疏忽，對手續(xù)不齊全，數(shù)字不準確或附件不完整的收付憑證，未能發(fā)現(xiàn)應負責任。5. 對于會計報表數(shù)字不準確，對應關系不符，數(shù)字漏填等負有責任。第三節(jié) 內部牽制制度一、 公司財務人員堅持機構分離、職務分離、錢賬分離、人員職責分明、會計與出納分離的原則，會計不得經手現(xiàn)金，銀行和現(xiàn)金出納由公司的專職或兼職出納擔任。二、 公司在國有商業(yè)銀行開設銀行帳戶，在銀行預留印鑒四枚：公司財務專用章一枚、公司經理印章一枚、會計印章一枚，由會計監(jiān)管,出納印章一枚，由出納監(jiān)管，在取用時必須印章具全，缺一不可；留存會計做帳的現(xiàn)金支票存根，出納必

31、須簽字，以示收到現(xiàn)金。嚴禁會計人員兼公司出納。三、 公司的專職或兼職出納人員不得兼任會計稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。四、 一切現(xiàn)金收支和銀行存款收支，都必須取得或填制原始憑證，由會計主管人員對原始憑證進行認真審核其完備性、真實性以及貨幣資金收支業(yè)務的合理性、合法性。五、 公司實行備用金制度?，F(xiàn)金盤點與銀行業(yè)務終了，主管會計應監(jiān)督專職出納人員及時逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳、按日結出收付發(fā)生額和余額，填報現(xiàn)金和銀行月報表，并盤點現(xiàn)金實存數(shù)，保證日記帳與財務會計總帳、分類帳相符，應立即查明原因，及時處理。六、 嚴禁設置多套帳、帳外帳，隨意造假帳、假表。七、 會

32、計人員調動工作或離職，要將經管的會計憑證、帳簿以及與公司經營活動有關的會計資料等與接受人員辦清交接手續(xù)。對經營的未了事項做明確的交待，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）或公司負責人監(jiān)交，主管會計辦理交接手續(xù)，由公司經理監(jiān)交。第 四 節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度 為保證會計核算工作的正常進行以及核算的真實、準確，特制定本制度。一、 原始憑證記錄的內容及填制要求1、 須具備的內容 名稱 填制日期 填制單位的名稱或填制人的姓名 經辦人員的簽名或蓋章 接受憑證單位的名稱 經濟業(yè)務內容 經濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額2、 填制要求 真實準確。即如實填制經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂

33、改、挖補。 內容完整。即填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。年、月、日應按填制時的實際日期填寫，名稱要寫全，不能簡寫，有關人員的簽章齊全。 填制及時。即每一項經濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。 書寫清楚。即字跡端正，易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計的技術要求，文字工整、不草、不亂、不“造”、復寫的憑證，不串格、不串行、不模糊。 順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。二、 審核要求及管理責任 審核原始憑證填制的內容是否完整、正確，對填制內容不全或填制項目錯誤的原始憑證記錄應預退回或重新填

34、制。 審核原始記錄的經濟業(yè)務內容是否真實、準確，對經濟業(yè)務內容不真實，弄虛作假的應責令改正，并報領導作相應處理。 審核經濟事項發(fā)生是否按規(guī)定日期及時填報，對填報不及時的責任人應按相應規(guī)定進行處理。 審核原始憑證記錄書寫是否符合會計部門所規(guī)定的技術要求，是否按使用要求使用原始憑證，對不符合要求的原始憑證及記錄應預退回重新填制。第五節(jié) 賬務處理程序制度一、 根據(jù)經理審批后的原始憑證，由出納填制銀行轉賬支票進行轉賬付款或由出納填制現(xiàn)金支付憑證付現(xiàn)。月末由出納與銀行對賬。二、 由出納按本月財務收支原始憑證發(fā)生的日歷順序填制記賬憑證、分別在記賬憑證上出納及制單處簽章并按記賬憑證序號登記銀行存款日記賬、現(xiàn)

35、金日記賬；按月于月末5日前填制現(xiàn)金及銀行存款月報表連同本月記賬憑證及所應附的原始憑證銀行對賬單一并傳遞給主管會計。三、 主管會計稽核本月的原始憑證、記賬憑證，并分別在記賬憑證上稽核及主管會計處簽章，交會計記賬。四、 會計以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)，采用記賬憑證處理程序登記各科目明細賬和有關輔助賬；采用匯總憑證處理程序登記總賬，并在記賬處簽章。五、 會計的各科目明細帳和總帳、出納現(xiàn)金和銀行存款日記賬的啟用，要按規(guī)定填寫啟用賬薄表。各賬戶每月必須結出合計、累計及余額，做到同一科目賬薄，總帳與相關的明細賬相符，會計的科目明細賬與出納有關的日記帳相符。六、 月末由會計根據(jù)總帳及相關的明細賬科目余額填制

36、資產負債表、損益表，匯算出當月應繳各種稅費，經主管會計審核簽章后按規(guī)定上繳稅費及報各種會計報表。七、 年終由會計填制年終結帳、調賬憑證，進行全年收支結算，編制年度會計年報，由主管會計審核簽章后按公司章程規(guī)定于會計年度結束后30日內將規(guī)定的會計報告送交公司經理及各股東。第六節(jié) 財產物資管理及清查制度一、 現(xiàn)金資產：（含銀行存款、現(xiàn)金、有價證券），由出納經管，按月結帳，進行賬實盤對，必要時組織有關人員進行抽查核對，定時與銀行賬核對。二、 財產實物：凡購買超過一個月以上使用或成批量購買的實物，必須經專管人員驗收入庫，領用時登記核銷，并定期（一年大清查，一季小盤點）核實盤點。三、 固定資產購入使用落實

37、到人，實行專人管理維護，建立詳細的固定資產明細賬；一年一次專人進行清理，通過清查進行賬實核對，對固定資產的結存，使用狀況要做到賬實相符，管理登記有序，年終清查時反映出來的長溢、短少，應首先查明原因，填寫清查報告，經組織認定，本公司經理審批后，進行作賬處理。第七節(jié) 財務支出審批制度一、 辦理支出報銷的經濟業(yè)務必須控制在本公司的計劃項目所規(guī)定的用途和范圍內，按企業(yè)會計制度規(guī)定的開支標準和開支范圍列支，做到：辦理收益性支出時，收入與其成本費用相配比；辦理管理維護性支出時項目明確。二、 具體業(yè)務操作：1、 自制原始憑證的經濟開支： 自制原始憑證的經濟開支必須有相關的政策和規(guī)章作為自制的依據(jù)； 計算計量

38、必須真實可靠，計算標準必須符合相關規(guī)定； 有一定規(guī)范的格式，領取現(xiàn)金或銀行轉帳手續(xù)必須具備； 涉及出差、探親等的報銷，由當事人填制報銷憑證，并附上按規(guī)定應附的票據(jù)，經主管會計按規(guī)定審核后，經領導審批方可報銷。2、 外來原始憑證的經濟支出： 所受理的外來原始憑證的經濟支出，必須是財政部門統(tǒng)一規(guī)定的行政事業(yè)性收費票據(jù)、稅務專用發(fā)票和其他經財政部門認可的專用發(fā)票，三聯(lián)收據(jù)及白條子一律不予報銷； 涉及購買物品的經濟事項，一律憑國家統(tǒng)一的稅務發(fā)票，除經辦人簽名外，必須有專人進行實物驗收并簽名，經公司經理審批后，方可報銷； 凡涉及提供服務或建設維修工程，必須由提供服務方或施工方提供結算書 ，凡建設維修工程

39、超過一萬元的,必須經有預結算審核資格的人員,按國家統(tǒng)一的預算定額和有關規(guī)定審核蓋章后,并開據(jù)稅務專用發(fā)票，經具體分管人員簽字，公司經理審批后，方可辦理支付； 涉及工作用餐費及接待用餐費用等，必須有稅務部門規(guī)定的專用餐費報銷憑證，并由經辦人填明用餐或接待事由，有證明人一人簽字經本公司經理審批后，方可報銷。第八節(jié) 成本、費用核算制度 按企業(yè)會計制度對成本、費用的核算要求，結合本公司生產經營的特點和管理要求，確定適合本公司的成本、費用核算制度。一、 按企業(yè)會計制度第六章成本、費用的規(guī)定范圍，本公司的成本、費用分為：“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“財務費用”，對

40、本公司實際發(fā)生的經濟事項進行分類和核算。二、 以本公司實際發(fā)生的各項交易或經濟事項為依據(jù)，按收入與其成本、費用相互配比的原則，采取權責發(fā)生制，確定當期收入與成本、費用。三、 合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾年營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出，資本性支出中又分為：符合固定資產條件的，計入固定資產，通過計提固定資產折舊計入成本；不夠固定資產條件的計入“待攤費用”。四、 固定資產折舊：公司的固定資產分為財政資金投資購建和公司經營利潤購建的固定資產。 （一）、財政資金投資構建的固定資產又分為會堂建設辦建設或構入的固定資產和管理公司成立后財政專項撥款購置的固定資產

41、，這兩部分固定資產作為公司經營中管理專用，不計提折舊。 （二）、公司在經營過程中利用經營利潤構建的固定資產嚴格按企業(yè)會計制度規(guī)定的標準及范圍列為資本性支出計入固定資產，按固定資產折舊的方法計提折舊，鑒于公司固定資產都屬于高科技電子設備及高檔家具等，我們采用會計制度所規(guī)定的固定資產折舊方法之一“雙倍余額遞減折舊法”核算固定資產折舊。 五、職工福利，按計稅工資額的14提取計入“主營業(yè)務成本”；職工工會經費、職工教育經費分別按計稅工資總額的2、提取，計入“管理費用”2008年中華人民共和國企業(yè)所得稅法公布實施后，職工福利費不再按計稅工資總額的14提取，按實際發(fā)生列支，全年職工福利支出限額在年工資總額

42、的14之內；職工教育經費也不在按計稅工資總額的提取，按實際發(fā)生列支，全年職工教育經費支出限額在年工資總額的之內。六、本公司在進行成本、費用核算時應當遵循謹慎性、重要性、一致性的原則要求,會計核算方法前后各期應當保持一致,并按規(guī)定的程序進行處理,會計指標應當口徑一致,相互可比.成本、費用核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定,不得隨意改變,如需改變,應當根據(jù)管理權限,經股東大會或經理批準,方可變更.第九節(jié) 會計檔案管理制度 為了加強會計檔案的管理，規(guī)范會計檔案管理辦法,依照中華人民共和國會計法和會計檔案管理辦法的有關規(guī)定，結合財務管理的實際，制定我公司財務會計檔案管理制度。 一、必須加強對會

43、計檔案工作的管理，建立公司內部的會計檔案立卷、歸案、保管、查閱和銷毀等管理辦法，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。二、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)。具體包括：1、會計憑證類：會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，其他會計憑證。2、會計帳簿類：總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款、日記帳、固定資產片卡，輔助帳簿，其他會計帳簿。3、財務報告類：月度、季度、年度財務報告，會計報表、附表、附注年度財務分析及文字說明，其他財務報告。4、其他類：銀行存款余

44、額調節(jié)表，銀行對帳單，其他應保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 三、會計檔案裝訂和整理立卷 （一）會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。 1、會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 會計憑證裝訂前的準備工作： 分類整理、按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全； 按憑證匯總日期歸集確定裝訂成冊的本數(shù)； 摘除憑證內的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整； 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原

45、因。要檢查附件有否缺漏，領料單、入庫單、工資單等是否附件齊全。 記賬憑證上的有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）的印章是否齊全。 1、會計憑證裝訂的要求： 用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左上角部位打上三個針眼，三眼一線打結；結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；裝訂憑證厚度一般厘米，方可保證裝訂牢固、美觀大方。會計憑證裝訂后的注意事項 每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章； 在封面上編好卷

46、號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便調閱。 2、會計帳簿的裝訂，各種會計帳簿年度結帳后，除跨年使用的帳簿應按時整理立卷，基本要求是： （1）帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計帳簿封面，帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁，會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。 （2）活頁帳簿裝訂要求： 第一、保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質地好的牛皮紙作封面、封底，裝訂成冊。 第二、在帳本的封面上填寫帳目的種類，編號卷號，會計主管人員和裝訂人（經辦人）簽章。 （三）帳簿裝訂后的其他要求：

47、第一、會計帳簿應牢固、平整、不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。 第二、會計帳簿的封面要嚴密，封口處要加蓋有關印章。 第三、封面齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細帳。 第四、會計帳簿保管期限分別編制卷號；總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。 （4）會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按年裝訂成冊，謹防丟失。 第一、會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和下邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位，修補后，完整無缺的裝訂； 第二、會計報表裝訂順序為：會計報表封面、月報按

48、時間順序、年報(即每年12月份報表)順序為:年度財務分析、資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注,股東權益變動表,其他需要在年報中反映的資料,會計報表的封底； 第三、按保管期限編制卷號 （二）、會計檔案整理立卷 會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標準統(tǒng)一，檔案形成統(tǒng)一，管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。 1、分類標準統(tǒng)一，將財務會計資料分成一類帳簿、二類憑證、三類報表、四類文字資料及其他。 2、檔案形成統(tǒng)一，案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。 3、管理要求統(tǒng)一，建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄，會計憑證

49、裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。 三、會計檔案的保管。每年形成的會計檔案。應當按照歸檔要求，及時整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊，公司應指定專人負責保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案的保管應具備通風透光，干燥防水，防塵、防鼠、防蟲蛀，遠離易然物品等條件。 四、會計檔案的保管期限，分為永久、定期兩類。定期保管期限分為15年、25年。 五、會計檔案的借閱。會計檔案不得借出。如有特殊需要，須經公司經理批準后，方可提供查閱或者復制，并辦理手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記管理制度

50、。 六、會計檔案的移交。會計檔案移交，應按下列程序進行： 1、編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編寫、應保管期限、已保管期限等內容。 2、交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，財務負責人，公司經理監(jiān)交，交接完畢后，交接雙方經辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。 七、會計檔案的銷毀；保管期滿的會計檔案，應報上級財政部門審核同意后，按以下程序銷毀： 1、由公司提供銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號，岫數(shù)，起止年度和檔案編號，應保管期限，銷毀時間等內容。 2、公司經理在會計檔案銷毀清冊上簽署意

51、見。 3、公司銷毀會計檔案時，應當由上級主管部門、市財政局、審計局、檔案局會同派員參加監(jiān)銷。 4、監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司經理人。 八、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第二部份 會計核算辦法第一章 總 則為了貫徹執(zhí)行中華人民共和國會計法規(guī)范會計行為，統(tǒng)一會計核算標準，保證真實、完整地提供會計信息。在參照企業(yè)會計制度、企業(yè)

52、會計準則、企業(yè)財務通則、中華人民共和國所得稅法以及國家其他法律法規(guī)所規(guī)定的基礎上，結合我公司的具體情況，特制定本辦法。 一、公司必須按照中華人民共和國會計法、財政部關于會計基礎規(guī)范和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立帳冊,進行會計核算,按時按按規(guī)定范圍提供合法、真實、準確、完整的會計信息. 二、我公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，如發(fā)生業(yè)務收支以人民幣以外的交易或事項時，統(tǒng)一折算為人民幣記賬。 三、我公司的會計核算以 權責發(fā)生制為會計記賬基礎，以歷史成本價為計價原則，凡是當期已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都作為當期的收入和費用來核算；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期

53、收付，也不作為當期的收入和費用來核算。 四、公司應以持續(xù)、正常的經營活動為前提，按國家統(tǒng)一的會計制度對公司本身發(fā)生的各項經營活動或交易事項按時間順序進行記錄和反映，采用公歷年度劃分會計期間，公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，按月結算當月帳目和編制會計月報，按會計年度進行年終結算和編制年終結算報表。 第二章 會計核算的基本原則會計核算的基本原則歸納為十二項原則：客觀性原則、相關性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則、實質重于形式原則。根據(jù)以上原則，我公司具體規(guī)定如下： 一、公司的會計核算必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行核算，包括填制會計憑證、登記會計帳簿和編制財務會計報告。不得一虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，不得偽造、改造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假的財務會計報告。 二、公司必須按照企業(yè)會計制度和中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤。不得虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益