立信中級財(cái)務(wù)會計(jì)二練習(xí)卷及答案

1、中 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) （下） 階 段 練 習(xí) 卷、判斷（每題1分，共15分）:（錯）1企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入金額時(shí)，還應(yīng)考慮各種預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷 售折讓。（錯）2收入是指在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括各種日常經(jīng)營收入和非經(jīng)營收 入等。（錯）3收入或費(fèi)用突出日?；顒?，非日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或 損失。比如處置固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)形成的凈收益等。（出租無形資產(chǎn)不屬于非日?；顒樱ㄥe）4在交款提貨方式下銷售商品，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移， 而是要等到商品發(fā)出后才隨之轉(zhuǎn)移。（見教材P381第2行）銷售方將提貨單交給對方，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移

2、。（對）5收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以 確認(rèn)。如果成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。（見教材P381倒數(shù)第2段）（錯）6合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。（收入應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或商品的現(xiàn)銷價(jià)格確定）（錯）7.凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加,定表明收入的增加。（錯）8.在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移 而轉(zhuǎn)移。（有時(shí)不是如此）（錯）9如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入

3、后，發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入， 并沖減當(dāng)月銷售成本。（一般沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本（錯）10企業(yè)某一會計(jì)期間發(fā)生的利得和損失均影響當(dāng)期損益。（計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失不一定影響當(dāng)期損益。）（錯）11.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換對發(fā)行企業(yè)的凈利潤沒有影響，但因?yàn)楣煞輸?shù)可 能增加因而對每股收益具有稀釋作用。（轉(zhuǎn)換會減少利息費(fèi)用，從而影響凈利潤。）（對）12.就某一會計(jì)年度而言，應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算的應(yīng)交所得稅是相等 的。（當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算必須符合稅法的規(guī)定，不受所得稅會計(jì)方法的影響。）（錯）13.遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的發(fā)生會改變資產(chǎn)（或負(fù)債）總額，但

4、不會改變利 潤表中的凈利潤。（影響利潤表中的所得稅費(fèi)用的，就會影響凈利潤。）（對）14無論是用稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均無需單獨(dú)編制會計(jì)分錄（錯）15.暫時(shí)性差異的所得稅影響，都應(yīng)在“所得稅費(fèi)用”中反映。（與資本公積相關(guān)的，計(jì)入資本公積，不通過“所得稅費(fèi)用”賬戶核算）二、單選題（每題1分，共15分）1下列項(xiàng)目屬于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14號一收入規(guī)范的收入是（ B ）。A. 因其他企業(yè)違約而收取的違約金B(yǎng). 采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入C. 出售無形資產(chǎn)的凈收入D. 代第三方收取的款項(xiàng) 2某企業(yè)當(dāng)期出售產(chǎn)品價(jià)款10萬元，出售材料價(jià)款2萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入1萬

5、 元，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 4萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入 3萬元，出售設(shè)備收入5萬 元，債券投資 利息收入6萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入為（ B ）萬元。10+ 2+ 1 + 3=16A. 10B. 16C. 31D. 123以前年度銷售的商品在本年8月退回，應(yīng)（C ）A.沖減12月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B.作為以前年度損益處理C.沖減8月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本D.改動以前年度的賬戶記錄C ）。B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（A. 自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失C.退休人員的工資5. 某企業(yè)2008年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，

6、共計(jì)損失 200萬元，其中：流動資產(chǎn)損失110萬； 固定資產(chǎn)損失90萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款100萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款 56萬元，固定資產(chǎn)賠款44萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng) 計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（B ）萬元。200- 100= 100A. 200B.100C.54D.466. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（C ）0A.出售無形資產(chǎn)取得的利得C.出租無形資產(chǎn)取得的收入B. 以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得D.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得7.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，（D）不屬于銷售費(fèi)用A 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)B.廣告費(fèi)用C.展覽費(fèi)D.進(jìn)貨費(fèi)

7、用8.甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策2008年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價(jià)總額100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),A產(chǎn)品包退的占6%,包換的占6%,包修的占8%,甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（ B ）元A.100 000B.94 000C.90 000D.80 000售后包換，應(yīng)確認(rèn)收入。包修與收入的確認(rèn)無關(guān)。對于包退（合同附有有權(quán)退貨的條款）應(yīng)做如下分析：1對退貨的可能性能作出可靠估計(jì)的應(yīng)確認(rèn)收入。本題收入=100 000- 100 000X 6%,即銷售時(shí)確認(rèn)收入，期末根據(jù)估計(jì) 的退貨對已確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整。2對退貨的可能性能不能作出可靠估計(jì)

8、的，則應(yīng)在退 貨期滿時(shí)才能確認(rèn)收入。9. A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬元。B商店按代銷價(jià)款的10% 收取手續(xù)費(fèi)。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的 70%, 該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ C ）萬元。 200X 70%= 140手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不影響收入A.10企業(yè)實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，會（D ）。A. 增加股東權(quán)益總額B.減少股東權(quán)益總額C.增加每股收益D.減少每股收益11.企業(yè)收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和損失的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)增加（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.流動

9、或長期負(fù)債12.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（D ）A. 固定資產(chǎn)會計(jì)折舊小于稅法折舊B. 稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分C. 對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整D. 對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)13下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（ D ）。A. 短期借款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計(jì)負(fù)債14甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為 72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì) 量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33

10、% 甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā) 生額為（B ）萬元。本題可忽略。A.108B.126C.198D.231可抵扣暫時(shí)性差異二 66 000- 6 000= 60 000= 60 000X 33% 72= 12615.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（ A ）0本題可忽略A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債負(fù)債賬面價(jià)值=1 00,負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來稅前可抵扣1 00= 0按稅收規(guī)定，當(dāng)期計(jì)提的售

11、后服務(wù)費(fèi)不可扣除，但在實(shí)際發(fā)生時(shí)（未來）可以在稅前扣除B. 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元負(fù)債賬面價(jià)值=1 000,負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值1000-未來稅前可抵扣0= 1 000 按稅收規(guī)定，當(dāng)期為關(guān)聯(lián)方計(jì)提的債務(wù)擔(dān)保不可扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)（未來）也不可在稅前扣除C. 企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元負(fù)債賬面價(jià)值=1 000,負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值1000-未來稅前可抵扣0= 1 000D. 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元負(fù)債賬面價(jià)值=1 000,負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)

12、=賬面價(jià)值1000-未來稅前可抵扣0= 1 000三、多選（每題2分，共12分）：1下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ABC ）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.債務(wù)重組損失C.公益性捐贈支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（管理費(fèi)用）2. 下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有（ABD ）A.未來可抵扣虧損（不確認(rèn)為資產(chǎn)，可視為資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為未來可抵扣虧損）B. 銷售時(shí)計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)（負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)）C. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降（資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)）3. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的說法，正確的有（ ABC ）：A. 遞延所得稅資產(chǎn)與

13、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別確認(rèn)而不是相互抵軋B. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間很可能取得用以抵扣所發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限C. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)表示未來清償債務(wù)時(shí)可在稅前列支的金額（為未來不可在稅前列支的金額）E. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)時(shí)間都應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（見教材P424最后1行）4. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ABCDE ）。A.投資收益B.資產(chǎn)減值損失C銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.管理費(fèi)用5. 企業(yè)對外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中，確認(rèn)收入正確的有（ AE ）0A.本年度開始并完成的裝修工程，應(yīng)當(dāng)在本年度全部

14、確認(rèn)收入B. 對跨年度的勞務(wù)收入不能收回的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按合同規(guī)定價(jià)款確認(rèn)收入C. 年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入D. 對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程， 按合同規(guī)定計(jì)算收入E. 年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入6. 關(guān)于每股收益，下列說法正確的有（BCDE）A.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤，不包括需承擔(dān)的企 業(yè)凈虧損B.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧C. 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益D. 基本

15、每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，不考慮潛在普通股E. 計(jì)算稀釋每股收益是為了能夠提供一個(gè)更可比、更有用的財(cái)務(wù)指標(biāo)（比較牽強(qiáng)）四、業(yè)務(wù)題（共38分）（一）（ 14分）資料：遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2002年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下:（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A公司，A公司已承諾付款。為

16、及時(shí)收回貨 款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 因素）。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣 金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。借：應(yīng)收賬款234200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 （注明萬元，下同）借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160借：銀行存款232財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款2234（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價(jià)格上給予10% 的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入 500萬元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀 存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了 B公司

17、提出的折讓要求。當(dāng)日，收到 B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開貸：主營業(yè)務(wù)收入 具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5貸：應(yīng)收賬款58.5（3）略（4）12月 31日，收到 A 公司退回的當(dāng)月 1日所購商品的 20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì) 量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了 A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退 出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。借：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8貸：銀行存款46.4財(cái)務(wù)費(fèi)用0.4借：庫存商品32貸：主營業(yè)務(wù)成本32（5）略（6）12月25日，與F公司簽訂

18、協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按60萬代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為 元（不含增值稅額），實(shí)際成本為48萬元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。（注：本題為視同買斷方式）借：應(yīng)收賬款70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2借：主營業(yè)務(wù)成本4848貸：庫存商品（7）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為 60萬 元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到 G公司預(yù)付的款項(xiàng)20 萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20商品

19、制造工作尚未開始，成本不能確定，收入也不能確認(rèn)要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（二）（ 12分）資料：甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2007年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅 法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1） 2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了 500 萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=5000500=4500,應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000可抵扣暫時(shí)性差異=500（2）按照銷售合同規(guī)定

20、，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司 2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為 400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅 法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司 2007年沒有發(fā)生 售后服務(wù)支出。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=400，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=400400=0可抵扣暫時(shí)性差異=400（3）甲公司2007年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間 未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國

21、債利息收入免征所得稅。會計(jì)上，國債利息收入作為投資收益計(jì)入利潤總額。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。兩者的差異為永久性差異。持有至到期投資的賬面價(jià)值=4000+200=4200 (本題為到期一次付息，期末計(jì)息時(shí)，借:持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息，貸：投資收益)持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000+200=4200 (國債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即計(jì)稅時(shí)可扣除。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。)暫時(shí)性差異=0(4) 2007年12月31日，甲公司丫產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對 丫 產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期

22、損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允 許稅前扣除。存貨的賬面價(jià)值=2600- 400= 2200存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=2600可抵扣暫時(shí)性差異=400(5) 2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4100父易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000可抵扣暫時(shí)性差異=2100假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅

23、稅率不發(fā)生變化，且甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠 產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）期初余額 為0。要求:（1） 確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同 時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）和所 得稅費(fèi)用。（5分）（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。（單位用萬元表示）（2分） 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2100 （萬元）可抵扣暫時(shí)性差異的金額=500+400+400=1300 （萬元）遞延所得稅負(fù)債=2100X 25% 0= 525 （萬元）增加遞延所得稅資產(chǎn)=1300X 25% 0= 325 （萬元）增加應(yīng)納稅所得額=6000+500+ 400+ 400- 2100- 20（= 5000 （萬元）應(yīng)交所得稅=5000X 25%= 1250 （萬元）所得稅費(fèi)用=1250+525 325= 1450 （萬元）借：所得稅費(fèi)用1450325貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅資產(chǎn)525遞延所得稅負(fù)債（三）（每題 2 分，共 6 分）資料：1.X上市公司2X 10年歸屬于普通股股東的凈利潤為 25 000萬元，期初發(fā)行在外普