關于國有企業(yè)監(jiān)事會職能的解讀

1、我國國有企業(yè)監(jiān)事會職能的解讀在公司中，監(jiān)事會是法人治理的重要環(huán)節(jié)，它的名稱或組織形式在 不同的地方、不同的企業(yè)可能不盡一致，但公司所有者對它的職能設定 應該都是相似的。一、企業(yè)監(jiān)事會的產生及定位企業(yè)監(jiān)事會是公司所有權與經(jīng)營權分離的產物。 企業(yè)所有者也稱為 股東、出資人，企業(yè)小的時候或創(chuàng)業(yè)初期，出資人單一、經(jīng)營業(yè)務單一， 其經(jīng)營者往往就是出資者本人，這時企業(yè)的機構設置也相對簡單，所有 權與經(jīng)營權二位一體，出資人掌控企業(yè)的一切交易和事項。 隨著業(yè)務領 域、活動地域以及經(jīng)營規(guī)模的擴張， 企業(yè)在資金、營銷、管理等方面的 需求不斷增加，企業(yè)的股東變成多元了，單一的出資人變成了股東（大） 會，企業(yè)的經(jīng)營權

2、既不能歸屬于某一個或某幾個股東，也不可能由全體出資人共同掌管，而是由股東（大）會決定委托給被稱為“董事會”的 專業(yè)化經(jīng)營團隊。董事會對股東（大）會負責，制訂規(guī)劃、實施管理， 落實股東們設定的公司使命，實現(xiàn)了公司所有權和經(jīng)營權的分離。委托 經(jīng)營的同時，自然產生了對董事會履職績效的評價問題， 專業(yè)化經(jīng)營需 要專業(yè)化評價，這就產生了專司檢查評價的監(jiān)事會。監(jiān)事會受聘于股東（大）會，對出資人負責，其職能主要是檢查評 價董事會及其所屬的經(jīng)營管理者完成股東確定的經(jīng)營目標的程度， 檢查 評價他們經(jīng)營行為的是否符合適用的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，檢查評價他們對公司資源使用的效率和效果， 檢查評價他們編報的出資 人據(jù)

3、以決策的各類報告是否可靠，同時檢查評價經(jīng)營過程管控的有效性。對經(jīng)營過程管控的有效性的評價，用COSOJ內部控制整合框架定義的專業(yè)術語來表達就是對企業(yè)內部控制有效性進行評價。 至于中介機構的獨立評價， 則是對監(jiān)事會評價的必要補充， 使之更具可信度， 是為了保護資本市場帶來的公眾股東的利益、 增強投資者信心， 同時滿足銀行、政府等其他利益相關者的需求。二、我國國有企業(yè)的監(jiān)管背景及其監(jiān)事會職能國有企業(yè)監(jiān)管包含兩個層次，一是“一般法定監(jiān)管” ，二是“出資人監(jiān)管” 。出資人的監(jiān)管權是由所有權派生的，一般通過章程來確定，但國有企業(yè)出資人監(jiān)管由于其 “國有” 特性， 很多監(jiān)管措施也會用法律法規(guī)形式來表達。

4、在一般法定監(jiān)管層面， 監(jiān)管目的是為了營造公平競爭的經(jīng)濟環(huán)境、 調整公司各利益相關方行為、 有利于經(jīng)濟發(fā)展。 相對應的法律法規(guī)包括公司法 、 會計法 、 證券法 、 企業(yè)會計準則等。在這個層面， 國有企業(yè)與其他所有制公司沒有區(qū)別， 被同等對待。 在出資人監(jiān)管層面， 國資監(jiān)管是履行出資人職責的機構以出資人身份對國有企業(yè)實施的監(jiān)管活動， 相對應的法律法規(guī)包括 企業(yè)管理資產法 、 中央企業(yè)全面風險管理指引等。無論是一般法定監(jiān)管還是出資人監(jiān)管， 都還處于發(fā)展之中。 尤其是出資人監(jiān)管， 由于歷史原因， 履行出資人職責機構的責權至今尚不夠明確。實踐中，一方面“九龍治水”依然存在，另一方面出資人缺位的現(xiàn)象還很

5、嚴重， 這就很大程度影響了出資人監(jiān)管的有效性。 出資人監(jiān)管工作的短板， 還反映在對監(jiān)事會工作認識上的偏差， 認為監(jiān)事會的工作對象應該是“過去的交易和事項” ，對應“董事會掌管企業(yè)的未來 ，經(jīng)營層關注企業(yè)的 現(xiàn)在 ” 。 這是由于人們更多地從一般法定監(jiān)管單一層面去理解監(jiān)事會職能， 片面地對照 公司法 條款， 忽視了出資人監(jiān)管需求。國有企業(yè)監(jiān)事會職能一方面是法定的， 履行一般法定監(jiān)管確定的職責， 另一方面是由出資人規(guī)定的， 滿足出資人的監(jiān)管需求。 出資人不僅關注企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性， 而且關心經(jīng)營的效果和效率， 要求經(jīng)營團隊的報告必須是可靠的。 企業(yè)經(jīng)營團隊必須針對出資人決定的目標建立有效的內部控制體

6、系， 控制風險， 以對目標的實現(xiàn)提供適當?shù)谋ＷC。 監(jiān)事會的職能就是檢查企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性、 經(jīng)營成果、 經(jīng)營效率和報告的可靠性， 評價企業(yè)內部控制有效性。 為此， 監(jiān)事會必須深入了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務， 關注企業(yè)業(yè)務流程、 內控制度的設計和執(zhí)行的整個過程。 管理當局建立的內部控制體系中必須包含主動向監(jiān)事會提供監(jiān)管信息的有效機制以支持監(jiān)事會履職。我國國有企業(yè)監(jiān)事會是改革開放、 經(jīng)濟發(fā)展的產物， 其職能隨著國資監(jiān)管各方對現(xiàn)代企業(yè)治理認識和出資人監(jiān)管機制的變化而變化， 并逐步與現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)事會職能接軌。 然而無論是對監(jiān)事會職能的認識還是監(jiān)管機制的完善都是一個不斷進步的過程， 這就注定了國有企業(yè)監(jiān)事會工作也是漸進的。幸運的是我們有國際公認的COSO企業(yè)風險管理整合框架、 內部控制整合框架和我國近年頒