第11章采購與付款循環(huán)審計習(xí)題答案

1、本章復(fù)習(xí)思考題1 采購與付款循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)？對這些業(yè)務(wù)進行核算，需要運用哪些會計科目？答： （一）主要業(yè)務(wù)就工業(yè)企業(yè)來說，其涉及的主要交易事項有：（ 1 ）采購交易，包括請購購商品或勞務(wù)、編制訂購單、驗收商品、儲存商品、確認(rèn)并記錄資產(chǎn)和負(fù)債；（ 2）現(xiàn)金支出交易，包括編制付款憑單、審核授權(quán)付款、支付款項、記錄現(xiàn)金或銀行存款支出等；（ 3）購貨調(diào)整交易，如購貨退回、折扣與折讓等。（二）主要會計憑證和記錄1 .請購單 （ purchase requisition ） 。 2.訂貨單（ purchase order） 。 3.驗收單（ receiving report ） 。4.購貨發(fā)票（pu

2、rchase invoice） 。 5.轉(zhuǎn)賬憑證。6付款憑證。7.支票（check） 。 8.應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。9.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及總賬。10.賣方對賬單。11. 應(yīng)付票據(jù)備查簿。12. 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬與總賬、財務(wù)費用明細(xì)賬與總賬、應(yīng)付票據(jù)備查簿等。2采購與付款循環(huán)中常見的可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的要素有哪些？審計中應(yīng)當(dāng)如何關(guān)注？答： 購貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本業(yè)務(wù)循環(huán)，它對企業(yè)多個資產(chǎn)負(fù)債表項目產(chǎn)生重大影響，尤其是存貨項目和應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等項目，并間接影響利潤表項目，如主營業(yè)務(wù)成本等。在采購與付款循環(huán)中，常見的可能重大錯報風(fēng)險的因素有：1物資采購沒有嚴(yán)格

3、計劃和審批程序，導(dǎo)致物資采購出現(xiàn)盲目性，造成存貨積壓；2物資采購業(yè)務(wù)決策權(quán)過份集中于采購部門和采購人員，導(dǎo)致價格過高；3沒有嚴(yán)格驗收和入庫制度，導(dǎo)致入庫物資出現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量問題；4物資采購成本核算不合規(guī)不正確，如將采購人員差旅費計入采購成本，或?qū)⑦\雜費計入期間費用，或?qū) 物資的采購成本計入B 物資的采購成本或相反等；5已驗收入庫但發(fā)票未到的物資未按暫估價入賬，導(dǎo)致隱瞞應(yīng)付賬款；6已驗收入庫且發(fā)票已到的物資故意推遲入賬，故意隱瞞應(yīng)付賬款；7長期未與供貨單位就應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款核對，導(dǎo)致其賬面記錄不正確等。3采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點與測試方法。答：略，如教材表11 2。4物資采購的審計目標(biāo)

4、與主要審計程序。答： （一）審計目標(biāo)物資采購的主要審計目標(biāo)包括：（ 1 ）確定物資采購是否按計劃或要求進行，即合規(guī)性；（ 2）確定物資采購入庫是否完整；（ 3）確定物資采購成本確定的合規(guī)性和正確性；（ 4）驗證物資采購業(yè)務(wù)相關(guān)進項稅額確定的合規(guī)性和正確性；（ 5） 確定物資采購業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性。（二）主要審計程序1 取得或編制當(dāng)期主要物資采購明細(xì)表，并進行必要的復(fù)核。2對本期主要物資采購情況執(zhí)行分析程序，驗證其總體合理性。3審閱重點物資采購明細(xì)賬，初步驗證當(dāng)期物資采購的合理性和真實性。4抽查物資采購的會計憑證，驗證物資采購的真實性和正確性。5審查購貨調(diào)整業(yè)務(wù)，驗證其合理性和正確性。6進

5、行物資采購截止測試，驗證期末物資采購截止的正確性。5應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)與主要審計程序。答： （一）審計目標(biāo)應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)主要包括：（ 1 ） 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（ 2）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（ 3）確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)。（二）主要審計程序1 取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并進行必要的復(fù)核。2對本期應(yīng)付賬款情況執(zhí)行分析程序，驗證其總體合理性。3審閱重點應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會計憑證，驗證當(dāng)期應(yīng)付賬款增減變動的真實性和正確性。4審核債權(quán)人的對賬單，驗證雙方記錄的一致性。5函證應(yīng)付賬款，驗證其記錄的完整性。6審查應(yīng)付賬款在財務(wù)報表中的反映與披露，驗證

6、其恰當(dāng)性與充分性。6應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)與主要審計程序。答： （一）審計目標(biāo)應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)主要包括：（ 1 ） 確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；（ 2）確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；（ 3）確定應(yīng)付票據(jù)在財務(wù)報表中的披露是否充分恰當(dāng)。（二）主要審計程序1 取得或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，并進行必要的復(fù)核。2審查應(yīng)付票據(jù)備查簿，驗證應(yīng)付票據(jù)的真實性和相關(guān)賬務(wù)處理的正確性。3審查期末未支付的票據(jù)，驗證其會計處理的正確性。4審查應(yīng)付票據(jù)在財務(wù)報表中的反映與披露，驗證其恰當(dāng)性與充分性。7預(yù)付賬款的審計目標(biāo)與主要審計程序。答： （一）審計目標(biāo)預(yù)付賬款的審計目標(biāo)主要包括：（ 1） 確定預(yù)付賬款是否存在并為被審計單位所擁有；（ 2）確定預(yù)付賬款增減變動的記錄是否完整；（ 3） 確定預(yù)付賬款期末余額是否正確；（ 4）確定預(yù)付賬款在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)充分。（二）主要審計程序1 取得或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，并進行必要的復(fù)核。2對預(yù)付賬款情況執(zhí)行分析程序，驗證其總體合理性。3審閱重點預(yù)付賬款明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會計憑證，驗證當(dāng)期預(yù)付