應付賬款的核算

1、項目二 應付及預收款項的核算模塊一 應付賬款業(yè)務及核算l一、應付賬款概述l（一）應付賬款概念l應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等應支付給貨物提供者或勞務提供者的款項。 （二）應付賬款入賬時間的確定l 理論上應以所購物資的所有權轉移或接受勞務已發(fā)生為標志，但實際工作中應區(qū)別不同情況處理。模塊一 應付賬款業(yè)務及核算l（1）物資和發(fā)票賬單同時到達l應付賬款一般是在貨物驗收入庫后才能按發(fā)票賬單登記入賬。l（2）物資和發(fā)票賬單未同時到達l如果發(fā)票賬單先到物資后到，則在收到發(fā)票賬單時，即應入賬。l如果物資先到發(fā)票賬單后到，暫時不作賬務處理，待收到發(fā)票賬單時再入賬；模塊一 應付賬款業(yè)務及核算l如果

2、發(fā)票賬單需要間隔較長時間才能到達，因為這項負債已經成立，所以應在月份終了時，按暫估價入賬，待下月初再用紅字予以沖回，等發(fā)票賬單到達后，再按實際金額入賬。l（三）應付賬款入賬價值的確定l應付帳款一般按應付金額入帳，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入帳，如果應付帳款是帶有現(xiàn)金折扣的，則按總價法核算（四）科目設置l 應付賬款（1）償還時 （2） 用商業(yè)匯票抵付時（3）無法支付轉銷時 發(fā)生應付而未付的款項時 余：尚未支付的應付款 應按照供應單位設置明細賬，以進行明細分類核算。 二、應付賬款的賬務處理l1、因購材料、商品而發(fā)生應付未付款時l（1）屬于單貨同到，因無款支付而發(fā)生的，（待物資驗收入庫后）l借：原材料

3、（庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅）l 貸：應付賬款l（2）屬于貨到單未到的，一般在月未時， 對已到的貨物暫估入賬，下月初用紅字沖回，等單到時，再按“單貨同到”核算處理。l暫估入賬時l借：原材料（庫存商品等）（暫估價值） 貸：應付賬款暫估應付賬款l下月初紅沖時，分錄與暫估入賬時相同l借：原材料（庫存商品等） 貸：應付賬款暫估應付賬款（金額為紅字）l單到時l借：原材料（庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅）l 貸：應付賬款l（3）單到貨未到的l借：在途物資（實際成本） 材料采購（計劃成本） 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款l2、應付賬款減少的核算l（1）以存款償還時l借：應付賬

4、款l 貸：銀行存款l（2）開出承兌的商業(yè)匯票抵付時l借：應付賬款l 貸：應付票據l（3）無法支付的應付款沖銷時l借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 確實無法支付的應付款項帶有：“現(xiàn)金折扣”的應付賬款的核算要點l總原則：按“總價法”核算l購入時：按總價法計價入賬（同前面沒有“現(xiàn)金折扣”的核算分錄l若在對方規(guī)定的折扣期內付款，則享受的現(xiàn)金折扣 ，沖減“財務費用”l借：應付賬款l 貸：銀行存款（扣除現(xiàn)金折扣后的金額）l 財務費用（現(xiàn)金折扣）帶有：“現(xiàn)金折扣”的應付賬款的核算要點l付款時若超過對方規(guī)定的折扣期才付款，則沒有現(xiàn)金折扣l因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款，應轉入營業(yè)外收入實例1四方實業(yè)有

5、限公司四方實業(yè)有限公司財務專用章財務專用章（1）會計根據原始憑證填制記賬憑證）會計根據原始憑證填制記賬憑證 （2）復核后登記應付賬款明細賬）復核后登記應付賬款明細賬 實例2海濱拖拉機廠購入生產拖拉機用的機床。對方給予2/20、N/30的現(xiàn)金折扣條件。貨已收到，款未付。 無錫機械股份有限公司財無錫機械股份有限公司財務專用章務專用章海濱拖拉機廠海濱拖拉機廠收貨單收貨單 2007年3月5日 第05298號 供貨單位:無錫機械股份有限公司發(fā)票號碼: 06738817 材料大類:原材料材料編號名稱規(guī)格單位數(shù) 量實際價格計劃價格發(fā)票實收單價金額其中:運雜費單價金額機床臺5522000110000制單：王新

6、 驗收：王新 主管： 記賬：（1）會計根據原始憑證填制記賬憑證）會計根據原始憑證填制記賬憑證 （2）復核后登記應付賬款明細賬）復核后登記應付賬款明細賬 中國工商銀行中國工商銀行海濱海濱 市營業(yè)部市營業(yè)部 2007.3.25 轉訖轉訖 (1) （1）會計根據原始憑證填制記賬憑證）會計根據原始憑證填制記賬憑證 （2）復核后登記應付賬款明細賬）復核后登記應付賬款明細賬課堂練習1l彬彬公司2007年4月2日，從滟滟公司購入一批家電產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價款為100萬元，增值稅為17萬元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，彬彬公司如在15天內付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣 （假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。 l彬彬公司于2007年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠滟滟公司貨款。課堂練習2l超超公司2007年4月末將外購電費6