項(xiàng)目1出納認(rèn)知

1、出納實(shí)務(wù)出納實(shí)務(wù)(第二版）第二版） 施海麗施海麗 清華大學(xué)清華大學(xué)出版社出版社內(nèi)容介紹項(xiàng)目一 出納認(rèn)知項(xiàng)目二 出納基本技能項(xiàng)目三 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理 項(xiàng)目四 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目五 出納報(bào)表編制項(xiàng)目六出納工作交接 項(xiàng)目一 出納基本技能任務(wù)1.1 出納工作認(rèn)知任務(wù)1.2 出納人員認(rèn)知 任務(wù)1.3 出納機(jī)構(gòu)認(rèn)知 技能目標(biāo)u 能正確描述出納員的崗職責(zé)u能正確描述出納工作職能u能正確描述出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。知識(shí)目標(biāo) 掌握出納的含義。 了解出納工作的特點(diǎn)、基本原則及內(nèi)容。 掌握出納人員的職責(zé)、權(quán)限及應(yīng)具備的素質(zhì)。 了解出納人員的回避制度。 了解出納機(jī)構(gòu)設(shè)置以及出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系。任務(wù)1.1 出納工作認(rèn)知1.

2、1.1 出納的含義1.1.2 出納工作的特點(diǎn)1.1.3 出納工作的基本原則1.1.4 出納工作的內(nèi)容1.1.5 出納工作的時(shí)間安排1.1.1 出納的含義 2出納人員 出納人員通常簡稱出納，從廣義上講，出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款（收銀員）。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。 1.1.1 出納的含義 在“出納”一詞中，“出”即支出，“納”即收入，“出納”作為會(huì)計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場合有著不同含義。從這個(gè)角度講，“出納”一詞至少有出納工作、出納人員兩個(gè)方面的含義。 1出納工作 出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)出的一項(xiàng)工作。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金

3、和有價(jià)證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作范圍。它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或出納人員的各項(xiàng)工作。 1.1.1 出納的含義2.出納人員出納人員通常簡稱出納，從廣義上講，出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。可以說，收款員（收銀員）是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。 1.1.2出納工作

4、的特點(diǎn)2專業(yè)性專業(yè)性3政策性政策性1社會(huì)性社會(huì)性4時(shí)間性時(shí)間性1.1.3出納工作的基本原則 出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。錢賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。這是出納工作的一項(xiàng)重要原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。1.1.4 出納工作的內(nèi)容 辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 設(shè)置并登記日記賬，保證日清月結(jié) 保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券 保管有關(guān)印章，登記注銷支票 監(jiān)督貨幣資金的收支1.1.5 出納工作的時(shí)間安排 出納工作是按時(shí)間分階段進(jìn)行處理和

5、總結(jié)的，明確了工作內(nèi)容后，出納人員要對工作有個(gè)時(shí)間概念，今日事今日畢，以保證出納業(yè)務(wù)得到及時(shí)處理、出納信息得到及時(shí)反映。(P4)任務(wù)1.2 出納人員認(rèn)知1.2.1 出納人員的配備1.2.2 出納人員的職責(zé)1.2.3 出納人員的權(quán)限1.2.4 出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)1.2.5 出納人員的回避制度1.2.6 出納人員的職業(yè)規(guī)劃1.2.1出納人員配備規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名。一人一崗一人一崗規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員一名。一人多崗一人多崗規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員。一崗多人一崗多人1.2.2出納人員的職責(zé) 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算

6、制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，定期編制出納報(bào)告單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 按照國家外匯管理和結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。 掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。1.2.4出納人員應(yīng)具備的素質(zhì) 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng) 熟練的專業(yè)技能 較

7、高的政策水平 較強(qiáng)的安全意識(shí) 良好的職業(yè)道德1.2.3出納人員的權(quán)限維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。1參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。2管好用好貨幣資金的權(quán)力。31.2.5出納人員的回避制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。至于其他單位是否實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范沒有明確規(guī)定。但是，鑒于會(huì)計(jì)人員回避制度在防范上的積極作用，其他單位應(yīng)當(dāng)有必要對會(huì)計(jì)人員實(shí)行必要的回避或參

8、照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1.2.6 出納人員的職業(yè)規(guī)劃 規(guī)劃一：在一個(gè)普通單位先做出納，再做普通會(huì)計(jì)，再做會(huì)計(jì)主管，再做財(cái)務(wù)經(jīng)理，再做財(cái)務(wù)總監(jiān)。 規(guī)劃二：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從底層職員做到高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理。 規(guī)劃三：從底層的財(cái)務(wù)工作做起，然后脫離財(cái)務(wù)崗位，走向領(lǐng)導(dǎo)崗位；或進(jìn)軍會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)，如創(chuàng)辦會(huì)計(jì)咨詢公司、創(chuàng)辦會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校、創(chuàng)辦代理記賬公司等。任務(wù)1.3 出納機(jī)構(gòu)認(rèn)知1.3.1出納機(jī)構(gòu)設(shè)置1.3.2出納與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系1.3.1出納機(jī)構(gòu)設(shè)置 出納機(jī)構(gòu)，一般設(shè)置在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財(cái)會(huì)科、財(cái)會(huì)處內(nèi)部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組、出納室。1.3.2 出納與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系 出納與其他會(huì)計(jì)的區(qū)別：必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)