四川農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度

1、四川省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法（征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則第二章 財(cái)務(wù)管理體制第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理第四章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第五章 資金籌集管理第六章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理第七章 成本費(fèi)用管理第八章 收益分配管理第九章 稅務(wù)管理第十章 重組、清算第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與評(píng)價(jià)第十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第十三章 附 則 四川省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，制定本辦法。第二條 四川省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社及其所轄分支機(jī)

2、構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱“各行社”）均適用本辦法。第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)管理，是指行社根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)、控制成本、分配收益、配置資源，具體包括財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、資金籌集管理、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理、成本費(fèi)用管理、收益分配管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面。第四條 各行社應(yīng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。第五條 各行社應(yīng)以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束，合理配置財(cái)務(wù)資源，

3、反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。第六條 各行社應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，依法接受財(cái)政部門的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。各行社應(yīng)在完成工商登記后30日內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件；各行社發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門提交相關(guān)變更文件復(fù)印件。第七條 各行社應(yīng)依法納稅。財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)依法進(jìn)行調(diào)整。第二章 財(cái)務(wù)管理體制第八條 各行社應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分級(jí)考核”的財(cái)務(wù)管理體制。（一）統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)權(quán)力集

4、中于總行或聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱“總行”），由總行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和財(cái)務(wù)規(guī)劃，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，統(tǒng)一配置全行財(cái)務(wù)資源，統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債定價(jià)，統(tǒng)一計(jì)提繳納稅費(fèi)，統(tǒng)一進(jìn)行利潤(rùn)分配，統(tǒng)一對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息。（二）授權(quán)經(jīng)營(yíng)。在實(shí)施總行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理的前提下，各行社應(yīng)合理安排分支機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門的財(cái)務(wù)管理職責(zé)關(guān)系，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分類別，并區(qū)別不同的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行授權(quán)管理。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在總行的授權(quán)下開(kāi)展日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行總行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)。（三）分級(jí)考核。按照管理責(zé)任與管理權(quán)限相結(jié)合的要求，各行社應(yīng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與財(cái)務(wù)資源分配、授權(quán)調(diào)整、員

5、工績(jī)效工資等掛鉤。第九條 各行社應(yīng)按法人治理要求建立完善的財(cái)務(wù)管理組織體系。（一）股東（社員）代表大會(huì)。股東（社員）代表大會(huì)是行社的權(quán)力機(jī)構(gòu)，審議、批準(zhǔn)、決定財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性決策。（二）董（理）事會(huì)。董（理）事會(huì)是股東（社員）代表大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，制訂財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性決策，審議批準(zhǔn)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。董（理）事會(huì)對(duì)股東（社員）代表大會(huì)負(fù)責(zé)，（三）行長(zhǎng)（主任）。行長(zhǎng)（主任）是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的具體組織實(shí)施者，根據(jù)董（理）事會(huì)的授權(quán)在財(cái)務(wù)管理上行使戰(zhàn)術(shù)性決策。行長(zhǎng)（主任）對(duì)董（理）事會(huì)負(fù)責(zé)。行長(zhǎng)（主任）可授權(quán)副行長(zhǎng)（副主任）在授權(quán)范圍內(nèi)從事財(cái)務(wù)管理工作，副行長(zhǎng)（副主任）對(duì)行長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)。（四）

6、財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門是日常財(cái)務(wù)管理的主要責(zé)任部門，財(cái)務(wù)部門對(duì)分管行長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)。（五）監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)是行社財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)是檢查監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)并指導(dǎo)本單位內(nèi)外部審計(jì)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（社員）代表大會(huì)負(fù)責(zé)。第十條 各行社分支機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理小組，負(fù)責(zé)做好授權(quán)內(nèi)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作。（一）分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管可實(shí)行總行委派制。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管由總行財(cái)務(wù)部門垂直管理。（二）分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管對(duì)于日常的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制，一方面負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開(kāi)展工作，參與本機(jī)構(gòu)重要決策；另一方面對(duì)

7、總行負(fù)責(zé)，貫徹執(zhí)行總行相關(guān)政策，監(jiān)督本機(jī)構(gòu)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可控和可行范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)主管同時(shí)負(fù)有向總行報(bào)告本機(jī)構(gòu)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任。第十一條 各行社應(yīng)建立法人授權(quán)管理制度。（一）在法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，各行社應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理實(shí)行逐級(jí)有限授權(quán)。（二）行社應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)等，實(shí)行區(qū)別授權(quán)。（三）行社應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、授權(quán)制度執(zhí)行情況及主要負(fù)責(zé)人任職情況，及時(shí)調(diào)整授權(quán)。（四）業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)崗位應(yīng)在授予的權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得越權(quán)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)。第三章 財(cái)務(wù)預(yù)

8、算管理第十二條 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)行社的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃、分配、考核、控制，以有效地組織和協(xié)調(diào)行社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。各行社財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金活動(dòng)做出具體規(guī)劃。第十三條 財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。（一）下達(dá)目標(biāo)。各行社根據(jù)上級(jí)行業(yè)管理部門的指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合本行社發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算期經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年年底以前提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。（二）編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單

9、位按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，上報(bào)總行財(cái)務(wù)部門。（三）審查平衡。財(cái)務(wù)部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。（四）審議批準(zhǔn)。在修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案報(bào)行長(zhǎng)（主任）辦公會(huì)討論。對(duì)于不符合發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，應(yīng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修正、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門正式編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董（理）事會(huì)、直至股東（社員）代表大會(huì)審議批準(zhǔn)。（五）下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門對(duì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解

10、成指標(biāo)體系，逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。第十四條 正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于經(jīng)濟(jì)金融政策、會(huì)計(jì)制度等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整應(yīng)在逐級(jí)報(bào)告審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十五條 建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告制度。（一）各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)較大偏差的重大項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位以及本單位決策部門提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

11、進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第十六條 各行社應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。第四章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第十七條 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指與行社財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的各類風(fēng)險(xiǎn)，主要包括資本風(fēng)險(xiǎn)、支付能力風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、委（受）托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。第十八條 各行社應(yīng)建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十九條 各行社

12、應(yīng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，確保資本充足率不低于8%，核心資本充足率不低于4%。（一）自我控制機(jī)制。董（理）事會(huì)和高級(jí)管理層要定期對(duì)本單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)水平和資本承受能力進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算，建立健全以資本為核心的資本約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、效益、速度、規(guī)模的和諧統(tǒng)一。（二）評(píng)估機(jī)制。董（理）事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估，對(duì)承擔(dān)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)可接受的水平，把資產(chǎn)擴(kuò)張和業(yè)務(wù)發(fā)展建立在資本約束基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）補(bǔ)充機(jī)制。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要、風(fēng)險(xiǎn)承受水平、資本短缺程度、市場(chǎng)籌資能力、籌資時(shí)機(jī)等因素，適時(shí)補(bǔ)充資本，通過(guò)內(nèi)部和外部?jī)?/p>

13、種補(bǔ)充渠道增加資本金，以保持較高的資本充足率。1吸收股本金。在相關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)符合管理規(guī)定的前提下，通過(guò)增資擴(kuò)股，吸收股本金補(bǔ)充資本。2年度盈利積累。制定中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度綜合發(fā)展計(jì)劃，通過(guò)增收節(jié)支提高盈利水平和適度控制現(xiàn)金分紅比例，達(dá)到提高利潤(rùn)留成的目的。3提取一般準(zhǔn)備，增加資本。4其他籌資渠道。通過(guò)發(fā)行次級(jí)債券等提高資本充足率。第二十條 各行社應(yīng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立內(nèi)部資金來(lái)源和運(yùn)用監(jiān)控體系，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，確保資金流動(dòng)性。（一）按人民銀行的要求存足存款準(zhǔn)備金，并留足備付金；（二）確保存款人隨時(shí)提取存款的需求。第二十一條 各行社

14、應(yīng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。各行社對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)實(shí)行賬銷案存管理。第二十二條 各行社應(yīng)逐步建立與本行社的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的、完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)分析市場(chǎng)價(jià)格（包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格）波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)損失。第二十三條 各行社應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易授權(quán)審批、定價(jià)審核制度，發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須

15、履行規(guī)定的程序，并按規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。第二十四條 各行社應(yīng)建立健全操作風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任體系、內(nèi)部制衡和監(jiān)督機(jī)制，完善操作程序，規(guī)范操作流程，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。第二十五條 各行社委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。（一）委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，取得的收入應(yīng)納入賬內(nèi)核算。（二）各行社開(kāi)展委托業(yè)務(wù)，應(yīng)明確相關(guān)方的權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格限定受托責(zé)任，不得開(kāi)展各種形式的“假委托”業(yè)務(wù)。（三

16、）各機(jī)構(gòu)開(kāi)展委托業(yè)務(wù)，不得墊付任何資金。第二十六條 各行社依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條 各行社對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范操作規(guī)程，明確執(zhí)行權(quán)限，控制擔(dān)保范圍，嚴(yán)格辦理?yè)?dān)保涉及的資產(chǎn)手續(xù)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。 第二十八條 各行社應(yīng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。各行社應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。各行社應(yīng)

17、及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。當(dāng)表外業(yè)務(wù)是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)，履行業(yè)務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，且金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，應(yīng)將相關(guān)表外業(yè)務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，納入表內(nèi)進(jìn)行核算管理。第五章 資金籌集管理第二十九條 各行社擬訂籌資方案時(shí)，需綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)前景等宏觀因素和資金成本、資本結(jié)構(gòu)等微觀因素。籌資方案一般應(yīng)包括籌資目的、籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資方式和成本、籌資對(duì)資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有投資者的影響、籌資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制等內(nèi)容。第三十條 籌資決策審批程序（一）通過(guò)直接吸收投資方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù)?；I資方案經(jīng)高

18、級(jí)管理層擬訂，報(bào)經(jīng)董（理）事會(huì)批準(zhǔn)后，提交股東（社員）代表大會(huì)表決。若需履行外部報(bào)批手續(xù)，則應(yīng)報(bào)相關(guān)部門核準(zhǔn)。（二）通過(guò)負(fù)債渠道籌集資金，除吸收公眾存款外，各行社應(yīng)按內(nèi)部審批程序?qū)徟?。第三十一條 各行社設(shè)立時(shí)，股東（社員）的首次出資、變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。第三十二條 各行社必須明確資本總額和各投資者認(rèn)繳金額，在獲準(zhǔn)工商登記(即正式成立)后，應(yīng)依據(jù)驗(yàn)資證明向投資者出具出資證明書等憑證，以此為依據(jù)確定投資者的合法權(quán)益，并界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第三十三條 投資者必須足額認(rèn)繳資本金，除法律、法規(guī)以及行社章程規(guī)定的轉(zhuǎn)讓或者減少資本外，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者不得

19、抽逃資本。第三十四條 資本公積是投資者實(shí)際繳付出資額超出注冊(cè)資本的部分，以及其他非正常經(jīng)營(yíng)收益形成的積累，是資本的一種儲(chǔ)備形式。資本公積的來(lái)源和用途為：（一）直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積。包括資本溢價(jià)以及原制度資本公積轉(zhuǎn)入。以資本公積轉(zhuǎn)增資本必須符合相關(guān)程序。（二）不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積。指資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備等其他資本公積。第三十五條 盈余公積是可從供分配利潤(rùn)中提取的，以及其他正常經(jīng)營(yíng)收益形成的積累。（一）法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。（二）任意盈余公積金按照行社章程或者股東（社員）代表大會(huì)決議提取。（三）

20、經(jīng)股東(社員)代表大會(huì)決議，并履行必要的審批程序，各行社可用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。第三十六條 一般準(zhǔn)備是指行社按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。第三十七條 各行社以借款、吸收存款、發(fā)行債券、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第三十八條 各行社取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國(guó)家直

21、接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積； （二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有； （三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的財(cái)政資金，作為收益處理；（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。第六章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理第三十九條 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)管理、放款管理、對(duì)外投資管理、抵債資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理及資產(chǎn)損失、資產(chǎn)處置、對(duì)外捐贈(zèng)的管理等。第四十條 各行社由總行統(tǒng)一籌集、分配、使用和管理資金，統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件

22、、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。第四十一條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、準(zhǔn)備金存款、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)等。（一）認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，在保證支付的前提下，盡可能減少庫(kù)存現(xiàn)金。（二）發(fā)生的現(xiàn)金長(zhǎng)短款，在查明原因、分清責(zé)任，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理以后，再按照有關(guān)程序報(bào)批，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）按規(guī)定繳足存款準(zhǔn)備金，合理預(yù)測(cè)流動(dòng)性需要，留足備付金，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。第四十二條 放款包括各項(xiàng)貸款（含信用卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯等）、拆放款項(xiàng)、買入返售金融資產(chǎn)等。（一）放款按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。各項(xiàng)放款按有關(guān)制度

23、規(guī)定或合同（協(xié)議）約定的利率和計(jì)息期限計(jì)收利息。其中，貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的到期日價(jià)值（無(wú)附息票據(jù)按面值）計(jì)價(jià)，按貼現(xiàn)期限和規(guī)定的利率計(jì)收利息。（二）各項(xiàng)貸款應(yīng)按照貸款通則的有關(guān)規(guī)定，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行利率政策和期限規(guī)定，正確計(jì)算貸款利息，按期收回貸款本金和利息。（三）發(fā)放抵、質(zhì)押貸款，抵、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或經(jīng)雙方認(rèn)可的評(píng)估部門確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門的評(píng)估費(fèi)用不得由行社承擔(dān)。根據(jù)抵、質(zhì)押物的市場(chǎng)情況，確定合理的抵、質(zhì)押率。（四）貸款轉(zhuǎn)讓應(yīng)根據(jù)貸款通則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，貸款人轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)應(yīng)通知借款人，借款人將債務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人的，必須取得貸款人的同意。（五）僅

24、限于總行進(jìn)行資金拆出，資金拆出必須嚴(yán)格按程序和授權(quán)管理辦法進(jìn)行。（六）對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因。對(duì)不符合盡職免責(zé)規(guī)定的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。第四十三條 各行社應(yīng)建立相關(guān)制度，規(guī)范對(duì)外投資行為，防范對(duì)外投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四十四條 抵債資產(chǎn)是指各行社依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利類抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置原則。（一）各行社應(yīng)建立抵債資產(chǎn)管理辦法，健全抵債資產(chǎn)收取和處置的內(nèi)部申報(bào)審批制度，明確申報(bào)流程、部門職責(zé)、審批權(quán)限。（二）取得的抵債資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢

25、查、賬實(shí)核對(duì)。（三）處置抵債資產(chǎn)應(yīng)按照公開(kāi)、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開(kāi)拍賣的方式進(jìn)行處置；采用其他方式的，應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇買受人。（四）抵債資產(chǎn)一般不得轉(zhuǎn)為自用。因特殊原因確需轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。第四十五條 應(yīng)收款項(xiàng)是指各行社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等各項(xiàng)債權(quán)。（一）應(yīng)收賬款應(yīng)建立入賬審批制度。（二）按責(zé)任部門登記臺(tái)賬，按期核對(duì)。已掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)，責(zé)任部門應(yīng)及時(shí)完善手續(xù)，清理銷賬。掛賬超過(guò)規(guī)定時(shí)間的，應(yīng)由責(zé)任部門詳細(xì)說(shuō)明情況。（三）確認(rèn)為無(wú)法收回的款項(xiàng)，在查明原因、落實(shí)責(zé)任人并追究相應(yīng)責(zé)任后，

26、按規(guī)定程序申報(bào)核銷。第四十六條 固定資產(chǎn)是指用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度、單位價(jià)值在2000（不含）元以上的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、交通工具等。（一）各行社應(yīng)建立固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度，明確職責(zé)分工與授權(quán)審批，做好固定資產(chǎn)預(yù)算、文件記錄、實(shí)物管理，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。（二）購(gòu)建重大固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)事先進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。（三）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、以不同方式為本行社提供經(jīng)濟(jì)利益以及適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（四）以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固

27、定資產(chǎn)，應(yīng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（五）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過(guò)40%。（六）固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，固定資產(chǎn)更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出：1發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值50%以上；2通過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年以上。（七）經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金支出根據(jù)合同規(guī)定支付，并應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，租入固定資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（八）經(jīng)營(yíng)性租

28、出固定資產(chǎn)取得的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入，經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第四十七條 各行社固定資產(chǎn)一般應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊。對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)經(jīng)股東(社員)代表大會(huì)或者董（理）事會(huì)決議后執(zhí)行，并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（一）各行社應(yīng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)自停止使用月份的次月起停止折舊。（二）各行社應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理

29、確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更。固定資產(chǎn)凈殘值率按以下規(guī)定掌握。1、房屋及建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值率一般不低于5%；2、機(jī)器設(shè)備、交通工具凈殘值率一般不低于3%；3、電子設(shè)備凈殘值率一般不低于2%，對(duì)無(wú)實(shí)際殘值價(jià)值的電子設(shè)備其凈殘值率可為零。（三）固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：1、房屋及建筑物，為20年；2、機(jī)器設(shè)備等，為10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具和家具等，為5年；4、交通工具，為4年；5、電子設(shè)備，為3年。第四十八條 各行社的在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。已達(dá)到交付使用而未辦理竣工決算的在建工程

30、項(xiàng)目，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。各行社應(yīng)按照估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值入賬并計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，再按實(shí)際成本調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值，但已提折舊不作調(diào)整。第四十九條 無(wú)形資產(chǎn)是指行社擁有或者控制的、可為本行社帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)等。（一）各行社通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。（二）變更無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書面合同。（三）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（四）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期內(nèi)不進(jìn)行攤

31、銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。第五十條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在攤銷期限內(nèi)均衡攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體內(nèi)容，分別計(jì)入具體的費(fèi)用項(xiàng)目。如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使本行受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本，不得再留待以后期間攤銷。攤銷期限按以下原則確定：（一）以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn)裝修支出，在租賃合同的剩余期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。（二）大修理費(fèi)用以大修理間隔期為攤銷期限平均攤銷。（三）其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的根據(jù)合同或協(xié)議期限與受益期限孰短原則確定攤銷期限；有合同、協(xié)議期限而沒(méi)有受益期的，按合同、協(xié)議期限攤銷；沒(méi)有合同、協(xié)議期限，但受益期限明確或能合

32、理預(yù)測(cè)的，按受益期限攤銷；沒(méi)有合同、協(xié)議期限，受益期限也不能預(yù)測(cè)的，按10年的期限攤銷。 第五十一條 資產(chǎn)損失是指實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的滅失，包括貨幣資金損失、壞賬損失、信貸資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、對(duì)外投資損失、擔(dān)保損失、衍生工具業(yè)務(wù)損失等。（一）對(duì)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任。在追償應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的損失后，才能確認(rèn)資產(chǎn)損失，并履行報(bào)批程序。（二）以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相關(guān)程序。（三）處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組的，應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序

33、后執(zhí)行。第五十二條 各行社對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。非法人機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得對(duì)外捐贈(zèng)。第七章 成本費(fèi)用管理第五十三條 成本費(fèi)用管理要求。（一）各行社的各項(xiàng)支出，包括成本費(fèi)用支出和營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)制度規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)的賬戶核算，不得虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理。成本費(fèi)用支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比制等原則合理計(jì)入當(dāng)期損益。（二）支付金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來(lái)和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金的利息支出，以及系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)發(fā)生的利息支出，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃至對(duì)方的結(jié)算賬戶，不得

34、支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算。（三）嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用支出一律納入賬內(nèi)核算，不得虛列費(fèi)用支出套取現(xiàn)金、用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放其他單位。（四）在同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致，不同計(jì)算期的核算內(nèi)容應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分，不得相互混淆。成本費(fèi)用支出是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)外支出是指實(shí)際發(fā)生支出的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出，包括短款支出、違約賠款支出、罰沒(méi)支出、資產(chǎn)盤虧和清理?yè)p失、抵債資產(chǎn)處置損失、非常損失、公益性捐

35、贈(zèng)支出、其他捐贈(zèng)支出、已轉(zhuǎn)收益存款支出、預(yù)計(jì)負(fù)債支出、債務(wù)重組損失和其他營(yíng)業(yè)外支出等。第五十四條 各行社應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限，不得將成本費(fèi)用支出列支營(yíng)業(yè)外支出。第五十五條 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用是各行社在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。主要包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、綠化費(fèi)、董（理）事會(huì)費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、修理費(fèi)、稅費(fèi)、車船使用費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、管理費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用；職工工資、職工福

36、利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、住房公積金、辭退福利、非貨幣性福利等工資性支出費(fèi)用；以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷等折舊及攤銷費(fèi)用。（一）各行社應(yīng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董（理）事會(huì)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。（二）各行社可根據(jù)本單位實(shí)際，確定由總行集中核算管理的費(fèi)用項(xiàng)目。由總行統(tǒng)一核算管理的費(fèi)用，各分支機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)列支。（三）各行社可根據(jù)轄屬行業(yè)務(wù)規(guī)模、市場(chǎng)拓展、經(jīng)營(yíng)效益等因素將部分費(fèi)用支出核定至各分

37、支機(jī)構(gòu)，并做好財(cái)務(wù)授權(quán)，明確審批權(quán)限，由分支機(jī)構(gòu)在核定的范圍內(nèi)按權(quán)限審批列支。第五十六條 各行社應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限。（一）收益性支出是指受益期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出是僅僅為了取得本期收益。包括營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加和營(yíng)業(yè)外支出，收益性支出計(jì)入費(fèi)用支出賬戶，作為當(dāng)期損益列入損益表；（二）資本性支出是指受益期超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。資本性支出計(jì)入資產(chǎn)賬戶，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。第五十七條 各行社應(yīng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)

38、用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。第五十八條 費(fèi)用支出專戶管理。（一）對(duì)費(fèi)用實(shí)行專戶核算管理，嚴(yán)格分離業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資金和費(fèi)用支出資金，費(fèi)用支出不得擅自擠壓信貸資金或其他有關(guān)資金。（二）各行社只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶。（三）費(fèi)用存款專戶應(yīng)一年一清。第八章 收益分配管理第五十九條 收入主要包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。第六十條 業(yè)務(wù)收入的管理要求（一）凡屬本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入，應(yīng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反國(guó)家有關(guān)的規(guī)定另外設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿登記核算。（二）各項(xiàng)貸款應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算利息

39、收入和應(yīng)收利息。對(duì)轉(zhuǎn)入表外科目核算的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管理。不得少計(jì)漏計(jì)、少收漏收，不得將貸款與存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理。（三）各行社應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)和核算金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入，不得將利息收入轉(zhuǎn)移到其他單位和境外，用于其他支出。（四）本單位存放在同業(yè)的存款，以及拆放給系統(tǒng)外金融機(jī)構(gòu)的資金，按市場(chǎng)利率或者規(guī)定的資金往來(lái)利率計(jì)收的利息，應(yīng)全額及時(shí)入賬。（五）各行社應(yīng)按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率收取各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)，并將手續(xù)費(fèi)收入全部納入賬內(nèi)核算。不得將手續(xù)費(fèi)收入存放在其他單位，或者以任何理由坐收坐支。（六）投資收益、匯兌收益及其他營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、

40、完整地入賬。對(duì)收回已經(jīng)核銷的呆賬，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算。不得以少計(jì)漏計(jì)等方式截留、轉(zhuǎn)移收入。（七）各行社在經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所獲得的回扣、傭金等收入一律納入賬內(nèi)核算，不得隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支、私自用于個(gè)人福利。不得侵占國(guó)家和企業(yè)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲取賬外收入。第六十一條 彌補(bǔ)虧損是指用現(xiàn)有的所有者權(quán)益或者以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)補(bǔ)償以前年度發(fā)生的虧損的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（一）各行社發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)性虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度的利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以連續(xù)5年用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，連續(xù)5年不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。（二）各行社發(fā)生的虧損在稅后利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的情況下，由董（理）事會(huì)提出彌補(bǔ)虧損方案

41、，經(jīng)股東(社員)代表大會(huì)審議決定后，可以用所提取的盈余公積予以彌補(bǔ)。（三）各行社在以前年度虧損未彌補(bǔ)完之前，不得向投資者分配利潤(rùn)。第六十二條 利潤(rùn)分配是指將本行社的凈利潤(rùn)在投資者和本行社再投資之間進(jìn)行分配的過(guò)程。各行社繳納所得稅后的凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序進(jìn)行分配：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）提取法定盈余公積金。經(jīng)計(jì)算有本年累計(jì)盈利的，按本年凈利潤(rùn)抵減年初累計(jì)虧損后的余額，計(jì)提10%比例的法定公積金。累計(jì)提取的公積金總額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可不再提取。（三）提取一般準(zhǔn)備金。一般準(zhǔn)備金余額不低于年末承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的1%，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失，但不得用于分紅、

42、轉(zhuǎn)增資本。（四）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按章程的規(guī)定提取，章程沒(méi)有規(guī)定的，按股東（社員）代表大會(huì)的決議提取。（五）向投資者分配利潤(rùn)。各行社在向投資者分配利潤(rùn)時(shí)應(yīng)充分考慮本行社盈余的穩(wěn)定性、投資機(jī)會(huì)、債務(wù)需要和舉債能力等因素，尤其是發(fā)放現(xiàn)金股利，需要重點(diǎn)考慮本單位現(xiàn)金流量狀況。第六十三條 資本充足率低于8%或核心資本充足率低于4%的行社，利潤(rùn)分配應(yīng)按照上級(jí)部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九章 稅務(wù)管理第六十四條 稅務(wù)管理的目標(biāo)是做好稅收籌劃，正確計(jì)算應(yīng)交稅金，依法納稅。第六十五條 各行社的稅務(wù)支出主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地使用稅

43、等。第六十六條 各行社應(yīng)按稅法規(guī)定在歸屬地辦理稅務(wù)登記、完善賬簿和憑證管理、辦理納稅申報(bào)、接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和檢查、依法繳納稅款。第六十七條 各行社應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，依法履行代扣代繳義務(wù)，不得承擔(dān)稅法規(guī)定應(yīng)由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。第六十八條 各行社對(duì)分支機(jī)構(gòu)的納稅事項(xiàng)負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的責(zé)任。各行社在納稅過(guò)程中對(duì)納稅事項(xiàng)產(chǎn)生歧義，應(yīng)及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通。第六十九條 各行社應(yīng)配備必要的人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作,建立稅務(wù)臺(tái)賬。對(duì)于因會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的差異，應(yīng)逐筆登記。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)納稅資料進(jìn)行積累，及時(shí)歸檔，分類裝訂，妥善保管，納稅資料的保管期限比照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十章 重組、清算第七十條 根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，各行社可以通過(guò)分立、合并等方式進(jìn)行重組。（一）實(shí)施重組應(yīng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。（二）各行社重組過(guò)程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)以現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。第七十一條 清算是指行社按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或者因其他原因終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，為結(jié)束債權(quán)、債務(wù)和其他各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保護(hù)債權(quán)人、投資者等利益相關(guān)者的合法權(quán)益，由專門的工作機(jī)構(gòu)