注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)12)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)12)1. 單項(xiàng)選擇題某商貿(mào)公司 2021 年開始籌建，當(dāng)年未取得收入， 籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200 萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共 240 萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可 計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額為 ( )萬(wàn)元。A、220B、280C、360D、400【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按 實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生 額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除?？捎?jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=200 00%+240=360(萬(wàn)元)。2. 多項(xiàng)選擇題

2、 以下向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的有( )。A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用D、經(jīng)過13個(gè)月的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用【正確答案】 BC【答案解析】選項(xiàng) A，企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)經(jīng)過 12 個(gè)月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用， 應(yīng)予以資本 化。3. 單項(xiàng)選擇題某企業(yè) 2021 年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收

3、 入 1000 萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的本錢和費(fèi)用 300 萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng) 納企業(yè)所得稅是 ()萬(wàn)元。A、12B、15C、20D、25【正確答案】 D【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 500 萬(wàn)元的局部，免征企 業(yè)所得稅 ;超過 500萬(wàn)元的局部， 減半征收企業(yè)所得稅。 該企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè) 所得稅=(1000-300-500) 25%50%=25(萬(wàn)元)。4. 多項(xiàng)選擇題以下企業(yè)于 2021年1 月1 日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所 得額時(shí)，可以一次性計(jì)入本錢費(fèi)用扣除的有 ()。A 、商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為 4500 元的二維碼打碼器B、 小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值

4、為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)C、 集成電路生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元專用于研發(fā)的分析儀D、 小型微利信息技術(shù)效勞公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的效勞器群組【正確答案】 ABCD【答案解析】企業(yè)在 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè) 備、器具，單位價(jià)值不超過 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。5. 單項(xiàng)選擇題 某企業(yè)一臺(tái)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，此類資產(chǎn)稅法上規(guī)定 的最低折舊年限為 10 年。根據(jù)稅法規(guī)定允許縮短折舊年限進(jìn)行加速折舊，最低 折舊年限為 () 。A、10 年B、6 年C、5

5、年D、2 年【正確答案】 B 【答案解析】企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮 短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限 不得低于規(guī)定折舊年限的 60%，該資產(chǎn)最低折舊年限為 6 年。6. 單項(xiàng)選擇題某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金缺乏， 2021 年 1 月 1 日向銀行借入長(zhǎng)期借款 1 筆，金額 3000 萬(wàn)元，貸款年利率是 4.5%， 2021 年 4 月 1 日該廠房開始建設(shè)， 12月 31 日房屋竣工結(jié)算并交付使用， 那么 2021 年度該企 業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是 ( )萬(wàn)元。A、36.65B、35.4

6、5C、32.75D、33.75正確答案】 D答案解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建 造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的 本錢。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用 =3000 >4.5% -12X3=33.75(萬(wàn)元)。7. 單項(xiàng)選擇題某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利率為 4.3%的一年期國(guó)債 1000萬(wàn)元，持有 300天時(shí) 以 1050 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易的應(yīng)納稅所得額為 ()萬(wàn)元。A、35.34B、16.44C、53.34D、14.66【正確答案】 D【答案解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額X適用年

7、利率七65) X寺有天數(shù) =1000>(4.3%/365) 3>00=35.34(萬(wàn)元)國(guó)債利息收入免稅， 國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納 稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額 =1050-35.34-1000=14.66(萬(wàn)元)1. 單項(xiàng)選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下選項(xiàng)正確的選項(xiàng)是 ( )。A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人 自行申報(bào)繳納B、 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指 定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C、 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行

8、扣繳義務(wù)的，納 稅人不需要再納稅答案】 B【解析】選項(xiàng) A ，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè) 立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所 得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人 ；選項(xiàng)C,扣繳義務(wù)人每次代扣的稅 款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人 未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。2. 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對(duì)企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有() 。A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)

9、所得稅B、企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度C、 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以不繳納企業(yè) 所得稅D、 按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起20日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù) 繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款【答案】 AB【解析】選項(xiàng) C，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的， 應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅 ;選項(xiàng) D ，按月或按季預(yù)繳所得稅的， 應(yīng)當(dāng)自月份 或者季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù) 繳稅款。3. 多項(xiàng)選擇題 以下各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有() 。A、稅收滯納金、罰款B、

10、對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入D、企業(yè)補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加【答案】 CD【解析】選項(xiàng) A、 B 是稅法與會(huì)計(jì)口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額 不需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。4. 多項(xiàng)選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下實(shí)際征收時(shí)適用10%稅率的有 ()。A、所有的非居民企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居 民企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 非居民企業(yè)【答案】 BD【解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 的非居民企業(yè)，適用

11、25%稅率;在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)， 適用 20%的低稅率， 但實(shí)際征稅時(shí)適用 10%稅率。5. 單項(xiàng)選擇題 企業(yè)實(shí)施分立重組，通過企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，以下處理不正 確的是 ()。A、分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅根底B、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損計(jì)算限額相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)C、被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失D、 被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅 處理【答案】 B【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。6. 單項(xiàng)選擇題某居民企業(yè) 2021 年實(shí)際支出的工資、薪金總額為 150 萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生 20 萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng) 費(fèi) 4.50 萬(wàn)元，該企業(yè) 2021 年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為 萬(wàn)元。A、0B、0.75C、9.75D、5.50【答案】 A【解析】福利費(fèi)扣除限額為150 X14%=21萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除 20萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150 >2%=3萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X8%=12萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。 調(diào)整應(yīng)納稅所得額 =0萬(wàn)元 7.