財(cái)務(wù)管理制度

1、財(cái)務(wù)管理制度第一節(jié) 資金預(yù)算制度一、現(xiàn)金管理制度1、 現(xiàn)金使用范圍（1） 按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，本公司在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。（2） 職工工資、津貼、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金。（3） 個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬。（4） 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的個(gè)人其他支出。（5） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（6） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（7） 公司規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金限額及日常現(xiàn)金收支管理（1） 每天的日常零星開支，按每人每天計(jì)算，一般情況下不得超過20元。（2） 公司的庫存現(xiàn)金由出納員保管，經(jīng)管現(xiàn)金出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的記賬工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。填寫銀行結(jié)算憑

2、證的支票印鑒，不得集中在出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。（3） 公司現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，出納人員應(yīng)請(qǐng)示主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，第二天應(yīng)將收入的現(xiàn)金送存銀行，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。（4） 建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須記數(shù)量和起始編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字， 收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)，對(duì)空白的收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防短缺。（5） 嚴(yán)格按照規(guī)定支取現(xiàn)金，對(duì)已經(jīng)收訖、付訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”章。（6） 簽發(fā)支票和付款要分別兩人蓋章，現(xiàn)金收付款憑證，應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，由專人保管，對(duì)支出的保證金、押金、備用金等，應(yīng)定期與有關(guān)單位和

3、部門清理核對(duì)。（7） 出納人員的經(jīng)營的現(xiàn)金必須做到日清日結(jié)，并填寫“現(xiàn)金收付日?qǐng)?bào)表”報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理和主管會(huì)計(jì)，如業(yè)務(wù)量不多可以不連續(xù)每天報(bào)表，但根據(jù)上級(jí)負(fù)責(zé)人的需要可及時(shí)報(bào)出，公司財(cái)務(wù)副總或內(nèi)部稽查人員定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，以保證庫存現(xiàn)金的安全與完整。3、現(xiàn)金的分析檢查（1） 現(xiàn)金支出的分析檢查現(xiàn)金支出項(xiàng)目是否符合規(guī)定范圍?，F(xiàn)金支出的金額有無超出規(guī)定限額。有關(guān)未經(jīng)批準(zhǔn)而坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象。是否存在貪污或挪用現(xiàn)金漏洞分析檢查備用金制度的執(zhí)行情況。（2） 現(xiàn)金結(jié)存分析檢查實(shí)際留存的現(xiàn)金是否超出庫存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金賬目是否做到逐筆記載現(xiàn)金收付，是否做到日清月結(jié)，賬款相符。有無不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的

4、憑證、白條頂替現(xiàn)金的現(xiàn)象。 有無保留帳外公款，即：“小金庫”二、銀行存款管理制度銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分，根據(jù)國家規(guī)定，本公司在銀行開立結(jié)算賬戶本賬戶，為更好地辦理公司存款、取款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，特制定本制度。（1）本公司的貨幣資金，除了在規(guī)定限額外的負(fù)擔(dān)以內(nèi)，可以保留少量現(xiàn)金外，都必須送存銀行，公司的銀行存款主要包括：基本賬戶存款、各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行、非銀行機(jī)構(gòu)存款，信用證存款和外埠存款。（2）銀行存款的收支業(yè)務(wù)由公司出納人員負(fù)責(zé)辦理，每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，作為記賬的依據(jù)。（3）為了反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存，要設(shè)置“銀行

5、存款”賬戶進(jìn)行核算，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序以及各存款賬戶分別組日、逐筆登記，公司的外幣存款業(yè)務(wù)還應(yīng)區(qū)分人民幣存款和外幣存款進(jìn)行明細(xì)核算。（4）公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率，外幣賬戶的資金增加或減少，一律按國家公布的匯率折合為人民幣記賬。月份終了，公司將外幣賬戶的余額按月末國家公布的匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的外幣賬戶人民幣余額與原賬戶余額差額，作為匯兌損益，列做當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（5）銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（6）銀行賬戶和賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。（7）銀行賬戶

6、印鑒的使用實(shí)行二章分管并用制，即：財(cái)務(wù)章由出納保管，另外一枚由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，不準(zhǔn)一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由總經(jīng)理委托他人代管。（8）銀行支票的使用規(guī)定公司所有外購物資（含工程款）每周四下午3：005：00為對(duì)外結(jié)算時(shí)間。公司財(cái)務(wù)人員支付每一筆貨款、支票，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?，F(xiàn)款現(xiàn)貨由分管銷售副總簽字并負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人有權(quán)根據(jù)資金情況，合理安排付款期限。簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫或被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。支票大小寫金額和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。收款人憑現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，須在支票背面書寫，持票人到簽發(fā)

7、的開戶銀行支取現(xiàn)金，并按銀行的需要交驗(yàn)身份證。如簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行掛失，掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理，由當(dāng)事人自己負(fù)責(zé)， 已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失的，可請(qǐng)求收款人協(xié)助防范。必須加強(qiáng)空白支票的管理，不得簽發(fā)空白支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票，因特殊情況需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章，逾期未用的轉(zhuǎn)賬支票要及時(shí)送回注銷，對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，支票遺失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，必要時(shí)更換印鑒字體。 白支票的簽發(fā)，事前需財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員方

8、可辦理。二、 資金使用審批程序1、 總則為進(jìn)一步完善資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，依據(jù)公司規(guī)范化管理實(shí)施大綱，對(duì)于資金使用的審批，特定本程序。2、采購材料用款（1）采購部統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算的材料款：由采購部根據(jù)月度施工生產(chǎn)用料計(jì)劃、結(jié)合內(nèi)部結(jié)算資金和財(cái)會(huì)部核定的往來資金定額，編制（閱讀材料采購用款計(jì)劃表），每月30日前上報(bào)財(cái)會(huì)部。財(cái)會(huì)部依據(jù)以收定支、誰收款誰先用、優(yōu)先組織材料供應(yīng)的原則審簽撥付資金，由物資供應(yīng)分公司統(tǒng)籌安排。加工訂貨的預(yù)付款，物資供應(yīng)分公司向財(cái)會(huì)部提供加工訂貨合同，財(cái)會(huì)部依據(jù)建設(shè)單位付款情況撥付資金。（2）公司所屬單位自行采購、自行結(jié)算的材料（非供應(yīng)分公司統(tǒng)一結(jié)算的材料）：付款單位提供

9、收據(jù)、點(diǎn)驗(yàn)單、必要的經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)物資管理部領(lǐng)導(dǎo)審批后由財(cái)會(huì)部審簽付款。（3）自行采購勞保用品的結(jié)算：付款單位提供收據(jù)、點(diǎn)驗(yàn)單，經(jīng)施工管理部負(fù)責(zé)勞保用品管理的責(zé)任人審批后，財(cái)會(huì)部審簽后付款。3、管理性費(fèi)用開支審批程序（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：各單位（部門）確因生產(chǎn)經(jīng)營需要需招待工程甲方、監(jiān)理單位、質(zhì)量管理單位、市有關(guān)職能管理部門的人員，由單位歸口業(yè)務(wù)人員出具書面報(bào)告，寫明招待事務(wù)情況，單位（部門）主管領(lǐng)導(dǎo)在書面報(bào)告上簽批。基層單位申請(qǐng)招待費(fèi)支票，依據(jù)審批權(quán)限。機(jī)關(guān)部室借取招待費(fèi)支票，要求報(bào)請(qǐng)公司分管業(yè)務(wù)部門的公司領(lǐng)導(dǎo)審批。一次招待金額在2000元以內(nèi)的，由財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)審批。20003000元之間的需報(bào)請(qǐng)公

10、司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)；重大經(jīng)營活動(dòng)，3000元以上或需到城區(qū)以外的費(fèi)用，必須報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。（2）辦公用品：因生產(chǎn)管理需要，一次支付金額在1000元以內(nèi)的開支，單位提出計(jì)劃，由財(cái)會(huì)部審核。1000元以上開支，由單位提出計(jì)劃和報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。10000元以上購置大型辦公用品時(shí)，由單位提出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)經(jīng)理審批后，內(nèi)部銀行按照審批的意見支付。（3）出差：因生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的出差人員，由單位（或個(gè)人）提出申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)同意后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。乘飛機(jī)的，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)會(huì)部門按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，凡超規(guī)定報(bào)銷的，需由總經(jīng)理批示。三、 財(cái)務(wù)報(bào)銷制度1、總則（1）為加強(qiáng)資金管理

11、，提高資金使用效率，制定本制度。（2）各項(xiàng)費(fèi)用支出，要求報(bào)銷人提供合法有效的原始憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱欄填寫本公司全稱，日期清晰，大、小寫金額相符，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，原始憑證粘貼單應(yīng)寫明日期、單據(jù)張數(shù)和大寫、小寫金額、用途，實(shí)物要由綜合處驗(yàn)收。自制憑證應(yīng)列明項(xiàng)目名稱、制表人、單價(jià)及金額，加蓋部門印章。由財(cái)務(wù)部門初審。2、差旅費(fèi)的報(bào)銷出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)必須提供住宿發(fā)票，填制差旅費(fèi)報(bào)銷表起始日期、出差事由、票據(jù)金額等項(xiàng)目按規(guī)定填列清楚，本部門負(fù)責(zé)人簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，交指揮部領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)銷。3、辦公用品、書籍等管理費(fèi)用的報(bào)銷（1） 購買辦公用品

12、應(yīng)由綜合處統(tǒng)一購買。購買時(shí)，先做計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意。報(bào)銷時(shí)，要求發(fā)票填寫清楚，大批量購買，發(fā)票上不能一一列明時(shí)，需附有供貨單位蓋章的清單。經(jīng)行政辦公室負(fù)責(zé)驗(yàn)收，本部門負(fù)責(zé)人簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，交指揮部領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)銷。（2） 其他部室和部門（個(gè)人）確需購置一些特殊辦公用品用具時(shí)，列出計(jì)劃，說明用途，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意批準(zhǔn)后，由行政辦公室統(tǒng)一購買，并辦理驗(yàn)收入庫及領(lǐng)用登記手續(xù)，按上述程序簽字報(bào)銷。各部室、部門經(jīng)批準(zhǔn)購置的業(yè)務(wù)用書或工具書，憑發(fā)票到負(fù)責(zé)資料管理的人員處登記和辦理領(lǐng)用手續(xù)后，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人驗(yàn)收簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，交指揮部領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)銷。4、利息費(fèi)用和

13、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付存款利息由財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)合同審核后，按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定入賬。在銀行購買支票、匯票憑證、支付匯費(fèi)等，由財(cái)務(wù)審計(jì)部審核報(bào)銷。5、車輛維修費(fèi)、購汽油及其他車輛使用費(fèi)的報(bào)銷由行政辦公室根據(jù)車輛維修及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，由指揮部領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)銷。所有罰款一律不予報(bào)銷。車輛洗刷費(fèi)不允許報(bào)銷。6、會(huì)議費(fèi)用的報(bào)銷必須取得正規(guī)發(fā)票，并附說明召開會(huì)議的時(shí)間、地點(diǎn)、參加人數(shù)、組織單位、費(fèi)用明細(xì)清單，會(huì)議通知或邀請(qǐng)函，按規(guī)定程序報(bào)銷。7、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的報(bào)銷各部門、部室需開支招待費(fèi)用，須先向指揮部領(lǐng)導(dǎo)書面匯報(bào)，批注后方可安排招待，報(bào)銷時(shí)按規(guī)定程序報(bào)銷。8、通訊費(fèi)用的報(bào)銷

14、通訊費(fèi)用按指揮部有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，由行政辦公室按規(guī)定程序報(bào)銷。9、職工參加業(yè)余教育和其他教育費(fèi)用的報(bào)銷參加各種考前培訓(xùn)學(xué)習(xí)的，需由領(lǐng)導(dǎo)同意，并報(bào)行政辦公室備案，經(jīng)行政辦公室審核后，按規(guī)定程序報(bào)銷。10、工資福利性質(zhì)的費(fèi)用憑有關(guān)憑證經(jīng)指揮部領(lǐng)導(dǎo)層審核后，由行政辦公室按規(guī)定程序報(bào)銷。11、其他費(fèi)用報(bào)銷以上未包括的其他費(fèi)用開支，各部門負(fù)責(zé)人審核驗(yàn)收后，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，由指揮部領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)銷或領(lǐng)取。（1）本單位職工正常業(yè)務(wù)借款需填寫事由，由主管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)指揮部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理借支手續(xù)，如遇領(lǐng)導(dǎo)外出，可先行按程序辦理借款，事后補(bǔ)簽手續(xù)。所有借款、借出的支票，經(jīng)辦人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)

15、辦理報(bào)銷手續(xù)。借出的款項(xiàng)、支票丟失的，由借款人、借支票人承擔(dān)一切責(zé)任。（2）各項(xiàng)合同應(yīng)付款，由主辦人持相應(yīng)發(fā)票依合同按規(guī)定程序辦理付款，暫未能提供發(fā)票而又急需付款時(shí)，由主辦人按借款規(guī)定現(xiàn)行借款支付。（3）內(nèi)部借款需經(jīng)部門主管簽批借款原因，報(bào)指揮部領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后方可到出納處辦理借支。上次借款結(jié)清之前，下次不允許借支。業(yè)務(wù)完成后10天內(nèi)要到財(cái)務(wù)辦理清賬手續(xù)。過期財(cái)務(wù)部簽發(fā)催款通知，一個(gè)星之后不歸還，財(cái)務(wù)部有權(quán)從工資中順次扣除。根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，現(xiàn)金支付應(yīng)為結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下零星開支，1000元以上的應(yīng)開具銀行支票。如特殊情況需用現(xiàn)金，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部

16、門同意后，方可支付現(xiàn)金。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)管理制度一、 財(cái)產(chǎn)管理辦法為加強(qiáng)本公司財(cái)產(chǎn)管理，防范財(cái)產(chǎn)物資的損失、毀壞、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，提高財(cái)產(chǎn)使用效率，特制定本辦法。（1） 本公司財(cái)產(chǎn)主要包括：辦公事務(wù)用品：桌椅、公文箱、電話機(jī)、打字機(jī)、復(fù)印機(jī)、計(jì)算機(jī)、交通車等。辦公樓、廠房宿舍等建筑物。機(jī)器設(shè)備：建筑設(shè)備、涂裝設(shè)備、檢驗(yàn)儀器、焊接設(shè)備、維修設(shè)備、輸送設(shè)備等。原料及成品。（2） 各單位根據(jù)需要提出請(qǐng)購單或請(qǐng)購計(jì)劃，報(bào)上級(jí)核準(zhǔn)后，交由財(cái)務(wù)部辦理采購。（3） 采購品經(jīng)驗(yàn)收合格后，即由采購單位填寫財(cái)產(chǎn)卡交由財(cái)務(wù)部建檔管理，財(cái)產(chǎn)實(shí)物由使用單位領(lǐng)回使用并負(fù)責(zé)保管。（4） 財(cái)務(wù)部每年需依折舊年限規(guī)定，攤

17、提折舊額送會(huì)計(jì)部門列賬。（5） 財(cái)務(wù)部每年12月底前須對(duì)公司財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)一次，核對(duì)財(cái)產(chǎn)數(shù)量，并由會(huì)計(jì)單位以盤虧、盤盈狀況調(diào)整財(cái)產(chǎn)金額。（6） 對(duì)無法繼續(xù)使用的財(cái)產(chǎn)按規(guī)定辦理報(bào)廢，或以登報(bào)公開招標(biāo)方式出售，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（7） 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的使用說明書、質(zhì)量保證書等資料統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部保管，使用單位可使用復(fù)印件。（8） 各單位對(duì)所使用的財(cái)產(chǎn)負(fù)有保管、保養(yǎng)的責(zé)任。財(cái)產(chǎn)發(fā)生損壞時(shí)，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，出具調(diào)查報(bào)告和處理意見，視情節(jié)輕重進(jìn)行處分。二、 固定資產(chǎn)管理制度1、總則為例保護(hù)公司固定資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)和發(fā)揮其正常的生產(chǎn)能力，保證公司經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行和促進(jìn)經(jīng)營效益的不斷提高，特制定本制度。2、

18、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)分類公司擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上的勞動(dòng)資料，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不同時(shí)符合這兩項(xiàng)條件的作為低值易耗品管理。公司固定資產(chǎn)按照用途和自然屬性可分為：（1）房屋及建筑物。（2）生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備（3）辦公設(shè)備及設(shè)施（4）運(yùn)輸工具（5）其他設(shè)備、用具。3、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是指以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)算固定資產(chǎn)的價(jià)值，企業(yè)構(gòu)件或取得固定資產(chǎn)時(shí)，按原始價(jià)值計(jì)價(jià)。（1）購入的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為賣價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)和繳納的關(guān)稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等支出。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出。包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)

19、械使用、其他建造費(fèi)用和繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅。（3）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為改、擴(kuò)建以前的原價(jià)加上改、擴(kuò)建支出，減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額。（4）投資者投入的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值（指投入的國有資產(chǎn)），或者合同、協(xié)議的價(jià)值（指投入的各類固定資產(chǎn)）。（5）融資租入的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出。（6）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、關(guān)稅等支出。如沒有發(fā)票賬單，可參照同類設(shè)備的市值估價(jià)。（7）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資

20、產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為原始價(jià)值。公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不應(yīng)任意變動(dòng)其賬面原始價(jià)值。根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)。增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。將固定資產(chǎn)的一部分拆除。根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值由錯(cuò)誤。（8）公司應(yīng)按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，所提取的折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，不得沖減基本金，公司使用“直線法”為固定資產(chǎn)折舊的方法，它是指固定資產(chǎn)在其規(guī)定折舊的年限內(nèi)，根據(jù)原值和預(yù)計(jì)殘值，每年平均攤提折舊的方法，在此方法下，每年應(yīng)計(jì)提折舊額為：固定資產(chǎn)年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)折舊年限固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值×

21、固定資產(chǎn)年折舊率（9）公司確定生產(chǎn)、辦公用設(shè)備、設(shè)施、用具的殘值率為原值的3%，建筑物、房屋、車輛的殘值率為原值的5%。（10）公司確定固定資產(chǎn)的折舊年限為生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備10年，運(yùn)輸車輛8年；辦公設(shè)備、設(shè)施、用具5年；生產(chǎn)用房屋建筑物30年；非生產(chǎn)房屋建筑物35年。（11）公司確定不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍如下： 除房屋及建筑物以外的未使用，不需用固定資產(chǎn)。 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。4、固定資產(chǎn)的清查每年12月份由項(xiàng)目經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部和各有關(guān)固定資產(chǎn)歸口管理部門組成清查小組。對(duì)固定資產(chǎn)的賬、卡、物和固定資產(chǎn)是否完整無缺進(jìn)行逐一核對(duì)，即對(duì)

22、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地重點(diǎn)清查，查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常。通過清查盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)由資產(chǎn)的盤盈、盤虧都要認(rèn)真查明原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)掛歷措施，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作相應(yīng)的賬務(wù)處理。因使用人和保管人不當(dāng)造成的損失，由責(zé)任人按原固定資產(chǎn)的凈值進(jìn)行賠償。對(duì)技術(shù)性能落后，賬面價(jià)格偏離市場價(jià)格的固定資產(chǎn)，在進(jìn)行市場調(diào)查后，對(duì)賬面價(jià)應(yīng)作降低處理，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則要求，合理地預(yù)計(jì)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，按規(guī)定對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的判斷。（2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。6、固定資產(chǎn)大修理核算（1）固定資產(chǎn)的

23、大修理由使用單位根據(jù)設(shè)備狀況及施工生產(chǎn)需要，年初制定機(jī)械設(shè)備大修理計(jì)劃，上報(bào)公司設(shè)備管理部。（2）固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用按季預(yù)提的方法，列入當(dāng)期生產(chǎn)成本或經(jīng)營費(fèi)用，年末由余額時(shí)還原當(dāng)年成本、費(fèi)用。（3）固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)：屬于運(yùn)輸設(shè)備的固定資產(chǎn)，按其折舊額的100%預(yù)提大修理費(fèi)用；其他固定資產(chǎn)按其折舊額的50%預(yù)提大修理費(fèi)用?；菊叟f和大修理費(fèi)用的提取由設(shè)備管理部監(jiān)督落實(shí)并進(jìn)行臺(tái)帳管理。（4）固定資產(chǎn)使用單位計(jì)提的大修理費(fèi)用按計(jì)提繳的10%上交公司作為大修基金統(tǒng)籌使用，其余90%作為固定資產(chǎn)使用單位留用，超支自負(fù)，節(jié)約還原成本。（5）各單位進(jìn)行固定資產(chǎn)大修理時(shí)必須比質(zhì)比價(jià)選定廠家并報(bào)公

24、司設(shè)備管理部，經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批后送修，由內(nèi)部銀行按審批意見支付大修理費(fèi)用。大修理費(fèi)用在1萬元以上由公司經(jīng)理審批，由設(shè)備管理部監(jiān)督辦理有關(guān)修理事項(xiàng)。（6）未列入年度大修理計(jì)劃的機(jī)械設(shè)備經(jīng)確認(rèn)需要大修時(shí)，由使用單位提出大修理申請(qǐng)，設(shè)備管理部報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)后按規(guī)定修理。（7）各類固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行大修發(fā)生的大修理費(fèi)用由使用單位承擔(dān)。（8）固定資產(chǎn)大修理應(yīng)提供下列單據(jù)：大修理請(qǐng)示報(bào)告、機(jī)械設(shè)備技術(shù)鑒定、送修交接表、機(jī)械設(shè)備修理驗(yàn)收單、大修理材料清單、結(jié)算單、合法合規(guī)的發(fā)票。三、 低值易耗品管理制度為了加強(qiáng)低值易耗品管理，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用開支，特制定本制度。（1）低值易耗品是指使用年限在一年以下，單位價(jià)值在2

25、000元以下，部作為固定資產(chǎn)管理的物品。（2）項(xiàng)目經(jīng)理部行政辦公室為低值易耗品采購和管理部門。項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)審計(jì)部為監(jiān)督核算部門。（3）項(xiàng)目經(jīng)理部的低值易耗品管理應(yīng)設(shè)立物品明細(xì)賬和庫存統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行管理。（4）項(xiàng)目經(jīng)理部的采購和入庫。凡項(xiàng)目經(jīng)理部或各處室需采購的物品，每月須填寫購物計(jì)劃，經(jīng)行政辦公室匯總編制計(jì)劃，報(bào)主管副總和總經(jīng)理批注后方可購進(jìn)。采購物品應(yīng)本著節(jié)約成本、價(jià)廉物美為原則，不得謀取私利。采購物品后，辦理入庫手續(xù)，填寫有關(guān)物品明細(xì)賬；平發(fā)票和入庫單向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。（5）物品領(lǐng)用和管理在庫物品由行政辦公室負(fù)責(zé)保管，指定專人管理。在庫物品，按月進(jìn)行定期盤點(diǎn)，填寫庫存結(jié)余情況表，注明盈虧情況，

26、并說明原因，報(bào)指揮部財(cái)務(wù)審計(jì)部審核。如果是管理人員責(zé)任心不強(qiáng)造成物品的丟失或損毀，要追究管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)放物品可分期發(fā)放（月初）和隨時(shí)領(lǐng)用。領(lǐng)用人要填寫物品領(lǐng)用簿。貴重辦公用品，須經(jīng)指揮部主管副總批準(zhǔn)后才能領(lǐng)用。物品報(bào)廢時(shí)應(yīng)由使用部門填寫情況說明，交行政辦公室、財(cái)務(wù)審計(jì)部審核注銷；職工調(diào)離，須歸還物品的，應(yīng)交回原物，否則，按規(guī)定折價(jià)賠償。項(xiàng)目經(jīng)理部制定勞保用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和使用期限，定期向員工發(fā)放。行政辦公室應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)物品采購、庫存、發(fā)放及使用情況。在滿足保證辦公效率情況下，使庫存物品存量最少，壓縮管理費(fèi)用。四、 會(huì)計(jì)內(nèi)容稽核制度1、總則（1）為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算管

27、理水平，維護(hù)公司資金財(cái)產(chǎn)安全，特制定本制度。（2）財(cái)務(wù)部門必須設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位，并配備專職或兼職會(huì)計(jì)稽核人員，出納人員不得兼管此項(xiàng)工作。（3）稽核人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按財(cái)務(wù)制度進(jìn)行稽核；稽核人員的業(yè)務(wù)水平必須符合會(huì)計(jì)工作的要求，熟練掌握國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度，同時(shí)要求遵紀(jì)守法，廉潔奉公，實(shí)事求是，終于職守。2、稽核人員的職責(zé)（1）依據(jù)國家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，以及崗位責(zé)任制對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部事后稽核監(jiān)督檢查。（2）負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映，督促嚴(yán)

28、格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。（3）負(fù)責(zé)對(duì)前一天所發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面稽核督察。（4）負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表以及計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)備的各種會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)及文件的專項(xiàng)稽核工作。（5）核查各種重要印鑒、印章的保管和使用情況。（6）根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出合理化建議和書面報(bào)告，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平的提高和制度的健全。（7）對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑問，要及時(shí)查明原因并向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)任呢匯報(bào)；如遇有重大違規(guī)違紀(jì)和違法犯罪行為，應(yīng)立即向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)。（8）對(duì)稽核人員應(yīng)按日填寫“事后稽核工作日記”，對(duì)稽核工作中提出的建議及

29、處理結(jié)果作詳細(xì)記錄3、稽核工作重點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)憑證稽核重點(diǎn)：各類憑證其經(jīng)濟(jì)內(nèi)部是否符合國家政策或公司有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法，憑證內(nèi)容各項(xiàng)要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準(zhǔn)確有效，編制的會(huì)計(jì)憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，更正已登記入賬的記賬憑證是否符合規(guī)定，記賬憑證是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)，封面內(nèi)容填寫及有關(guān)人員簽章是否齊全。（2）匯款憑證填制稽核重點(diǎn)：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽章。（3）科目日結(jié)單和科目余額表稽核重點(diǎn)：科目日結(jié)單中科目與憑證數(shù)是否相符，科目余額中借貸方發(fā)生額、科目余額是否準(zhǔn)確。（4）記賬憑證稽

30、核重點(diǎn)：記賬憑證使用是否正確，會(huì)計(jì)科目分錄是否正確；檢查是否有漏記積壓回單。（5）各類賬簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求；有關(guān)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字與內(nèi)容是否與賬簿一致；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容構(gòu)稽關(guān)系是否一致，上下期報(bào)表是否銜接，數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確。4、基本方式庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，采用抽查和不定期檢查的方法；對(duì)原始憑證在受理時(shí)應(yīng)及時(shí)檢查；對(duì)記賬憑證采用經(jīng)常性檢查；對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表采用定期檢查；對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行賬進(jìn)行定期檢查；對(duì)材料物資的稽核采用抽查、實(shí)地盤點(diǎn)的方法。五、 會(huì)計(jì)檔案管理制度（1）凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。（2）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，表明月份、季度、年起至、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)，按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。（4）會(huì)計(jì)檔