會計師事務(wù)所審計方案說明

1、WORD整理版分享會計師事務(wù)所審計方案一 總體審計思路二 審計目標(biāo)及任務(wù)三 審計范圍和審計對象四 審計策略五 審計的重點內(nèi)容六 行業(yè)和企業(yè)特點認(rèn)知與審計策略七 審計程序和審計方法八 工作計劃（日程表）九 審計的質(zhì)量控制十 合理利用前任注冊會計師的工作十一 其它需要說明的事項招標(biāo)人名稱 xx 會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 授權(quán)代表簽名授權(quán)代表姓名（印刷體）公章日 期 年 月 日審計方案 通過對貴公司招標(biāo)文件的認(rèn)真閱讀，我們深刻認(rèn)識到： 第一、地位高。 xxxx （以下簡稱“ x ”）創(chuàng)建于 1952 年 11 月，是。 第二、管理新。 x 根據(jù)投資控制公司經(jīng)營管理特點，全面推進集團 化、和專業(yè)化管理

2、，不斷提升管理水平。 x 全面執(zhí)行集團信息化管 理后，進一步加強了對各級子公司的監(jiān)控力度。 x 各部門不斷完善 監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能，制定、修訂了多項管理制度和流程，修訂完 善了決策流程， 調(diào)整補充了子公司和控股投資企業(yè)管理要素， 進一步 明確了總部、子公司和控股投資企業(yè)的管理責(zé)任， 經(jīng)營秩序更加規(guī)范， 管理工作更加有效。第三、財務(wù)強。 x 在年度業(yè)績考核中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為 提升集團財務(wù)管理專業(yè)化水平， 促進集團各層級企業(yè)財務(wù)管理工作的 標(biāo)準(zhǔn)化、流程化， 制定了財務(wù)管理能力評價體系，每年對各層級公司 財務(wù)管理各項職能涉及工作流程的完備性及運行效果、 集團各項財務(wù) 工作要求的執(zhí)行力進行

3、評價， 引導(dǎo)、督促各層級企業(yè)創(chuàng)一流的財務(wù)管 理水平。第四、監(jiān)管多。 x 在境內(nèi)擁有上市公司，在境外還設(shè)有子公司、還 存在外商投資的控股子公司。 因此，她的財務(wù)決算審計在滿足國資委 監(jiān)管要求的前提下， 同時還必須滿足上市監(jiān)管要求， 特別是自年度起 需要出具內(nèi)部控制審計報告， 需要審計師充分了解、 熟悉和掌握監(jiān)管 政策、準(zhǔn)則差異和信息披露要求。第五、業(yè)務(wù)廣。 x 通過技術(shù)成果與資本市場結(jié)合，先后組建了 9 個 二級控股公司和全資子公司，逐步形成集 為一體的國際化高科技企 業(yè)集團的發(fā)展格局?；谖覀儗?x 的了解和認(rèn)識，我們采取了不同于常規(guī)審計的總體審 計思路、審計策略、審計重點和質(zhì)量保證措施，制定

4、了以下審計工作 方案。一、總體審計思路 基于我們對本標(biāo)的上述深刻理解，在我們已有的中央企業(yè)年度財務(wù) 決算審計項目經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合 x 的行業(yè)特點、企業(yè)特性、管理模 式、財務(wù)特點，我們制定了“一個基礎(chǔ)、兩類工作成果、三結(jié)合審 計策略、四個重點審計領(lǐng)域、 五項質(zhì)量保證措施” 的總體審計思路。 一個基礎(chǔ)：即以 x 本部及所屬企業(yè)年度財務(wù)信息真實性審計為基礎(chǔ)， 對企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實性、合法性發(fā)表審計意見，關(guān)注企 業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、 財務(wù)狀況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項。兩類工作成果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質(zhì)量 的財務(wù)決算審計報告；而且

5、還要為滿足國資委、集團監(jiān)管要求和提 高企業(yè)財務(wù)管理水平服務(wù)， 出具高質(zhì)量的審計 （管理服務(wù)）建議書、 集團要求的專項報告。三結(jié)合的審計策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，將對業(yè)務(wù)流程的審 核與財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的合規(guī)性、 健全性及有效性作出評價， 為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案； 從財務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)， 將會計基礎(chǔ)工作與財務(wù)決算審計相結(jié)合， 對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作、會 計核算規(guī)范性及會計信息質(zhì)量進行總體分析評價，為集團監(jiān)管、考 核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進公司提高財務(wù)管理能力為出發(fā)點， 將財務(wù)管理能力評價與風(fēng)險管理相結(jié)合，對財務(wù)事項決策

6、程序和風(fēng) 險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進行評價， 為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。 四個重點審計領(lǐng)域：一是針對 x 涉及的股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)的重大投資決策、 實施及效果、風(fēng)險控制作為重點審計領(lǐng)域， 特別關(guān)注股權(quán)投資核算， 持有期間投資收益的確認(rèn)，投資內(nèi)控制度設(shè)立和運行情況。二是針對涉及的 生產(chǎn)及銷售的業(yè)務(wù)特點， 我們將把相關(guān)的內(nèi)部控制 的設(shè)立和運行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質(zhì)量作為重點審 計領(lǐng)域；成本是財務(wù)管理工作的核心，精確的定額體系、及時的差 異調(diào)整、完善的成本歸集、準(zhǔn)確的費用分?jǐn)倶?gòu)成了成本核算體系的 主要內(nèi)容，我們將成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性

7、、及時性及歸集的完整性作為 重點審計領(lǐng)域；針對生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)庫存多、單位分散，存貨、應(yīng)收 賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大的特點，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險 管理作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營 業(yè)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款是否真實，存貨、固定資產(chǎn)的減值計 提是否合理、充分。三是針對 進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、期末在途及 庫存存貨的真實性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算、內(nèi)部控制的設(shè) 立和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域。 四是針對財政部和中國證監(jiān) 會自年起對 A 股主板上市公司內(nèi)部控制強制審計的政策要求， 結(jié)合 x 所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性，我們將把內(nèi) 部

8、控制制度的設(shè)計和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流 程、崗位職責(zé)和相應(yīng)制度設(shè)計和運行是否有效。 針對上市公司審計、 我們將對公司治理結(jié)構(gòu)的健全和規(guī)范運作，符合上市公司治理原則 的要求；關(guān)聯(lián)交易的定價政策和會計處理，關(guān)聯(lián)方資金往來的合規(guī) 性；相關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行有效性； 對外投資決策程序、 風(fēng)險管理措施、資產(chǎn)狀況和存在的風(fēng)險作為重點審計領(lǐng)域。 五項質(zhì)量保證措施： 即建立及時有效溝通； 突出過渡期銜接和預(yù)審 工作；質(zhì)量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供持續(xù)的 后續(xù)服務(wù)。二、審計目標(biāo)及任務(wù) 我們的審計目標(biāo)為， 按照財政部、國資委年度財務(wù)決算審計要求和 x 年度財務(wù)決算工作要求

9、和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 ，對 x 所屬 企業(yè)年度財務(wù)決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對公司會計信息 質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)狀況等 進行深入調(diào)查、全面分析、重點說明和客觀評價。（一） 財務(wù)決算審計。x 財務(wù)決算審計是注冊會計師通過實施獨立審計工作，對其所屬企 業(yè)在財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增 值等重大方面是否按照國資委中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法（國務(wù)院國資委令第 5 號）、中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則（國 資發(fā)評價 04173 號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會計準(zhǔn)則和 相關(guān)會計制度編制發(fā)表意見， 對 x 本部及下屬各級企業(yè)出具財務(wù)決

10、算審計報告、管理建議書和國資委要求的其他專項報告。（二） 日常審計、咨詢工作。按照 x 要求對被審計單位專項委托事項提供審計、 檢查、財務(wù)盡職 調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按要求出具專項審計報告、財務(wù)盡職調(diào)查報告 和咨詢工作報告。三、審計范圍和審計對象年度 x 財務(wù)決算審計范圍為 x 本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶， 其中：集團母公司 戶，二級子公司 戶，三級子公司 戶。具體明細(xì) 如下表：序號企業(yè)名稱級次1xxxx1223242對納入上述審計范圍企業(yè)的年度財務(wù)決算報告進行審計、鑒證四、審計策略 根據(jù)以上我們對標(biāo)的公司行業(yè)特性及業(yè)務(wù)特點的理解，我們的審計總體策略側(cè)重于由上至下，審計與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)

11、險領(lǐng)域，有效利用內(nèi)控測試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認(rèn)定層 次的主要風(fēng)險， 以確定審計資源的合理配置。 我們的審計策略基于 我們對標(biāo)的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)因素的深刻了解確定 , 結(jié)合企業(yè) 實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將運用以下審計策略： 以企業(yè)經(jīng)營活動為主線， 在清晰了解企業(yè)決策程序、 業(yè)務(wù)流程和管 理流程的前提下，以全面分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性和可靠性 為基礎(chǔ)，將對業(yè)務(wù)流程的審核與內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程 及財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計與運行作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效 建議方案； 以財務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)， 在全面分析企業(yè)會計政策的適 當(dāng)性、會計核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工

12、作調(diào)查與財務(wù)決算 審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計 基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會計信息進行總體分析評價， 為 x 監(jiān)管、考核和 分析企業(yè)提供依據(jù)； 以促進公司提高財務(wù)管理能力為出發(fā)點， 將財 務(wù)能力評價與風(fēng)險管理相結(jié)合，對重大財務(wù)事項決策程序和風(fēng)險管 理措施的可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進行評價，為企 業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。 業(yè)務(wù)流程審核與財務(wù)內(nèi)部控制測試相結(jié)合： 以企業(yè)經(jīng)營活動為主線， 從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程 的前提下，抓住公司主營業(yè)務(wù)流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程 等重點循環(huán)上的關(guān)鍵節(jié)點，將其在財務(wù)資

13、料上的反映歸納為形象反 映全公司財務(wù)核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點對損益的影響 程度并對相關(guān)控制制度進行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否準(zhǔn)確地 通過財務(wù)資料完整地反映，將對業(yè)務(wù)流程的審核與為財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計和運行有效性作出評價。會計基礎(chǔ)工作調(diào)查與財務(wù)決算審計相結(jié)合：從會計基礎(chǔ)工作角度出 發(fā)，針對所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務(wù)類別多的特點，在全面分析 企業(yè)會計政策的適當(dāng)性、會計核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工 作調(diào)查與財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表 意見，對其會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和會計信息質(zhì)量進行總體分析評 價。財務(wù)管理能力評價與風(fēng)險管理審核相結(jié)

14、合：從企業(yè)財務(wù)事項決策及 效果和風(fēng)險管理制度及執(zhí)行情況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財務(wù)事項 的決策程序及其效益狀況；深入了解風(fēng)險管理制度和措施，并跟蹤 調(diào)查分析重大財務(wù)風(fēng)險事項的管理措施執(zhí)行情況，將風(fēng)險管理調(diào)查 分析與財務(wù)狀況分析評價相結(jié)合， 對其整體財務(wù)管理水平進行評價， 為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。五、審計的重點內(nèi)容對企業(yè)財務(wù)決算報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有 者權(quán)益變動表和報表附注，以及國資委要求的財務(wù)決算專項說明等 其他重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實性、合法性、完整性進行審計，并對 審計范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財務(wù)決算審計報告、管理建議書，并按國 資委要求出具的其他

15、專項報告。（一） 審計中關(guān)注的主要事項1 、企業(yè)經(jīng)營成果及利潤分配（ 1）收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性， 是否存在提前或推遲確認(rèn)收入， 人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，關(guān)注特殊項目收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。成本費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；（2）關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未 攤費用；（ 3）各項減值準(zhǔn)備計提是否充分， 重點關(guān)注對長期虧損企業(yè)的長期 投資、應(yīng)收款項之準(zhǔn)備計提是否充分；（4）關(guān)注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對 當(dāng)期利潤的影響；（5）利潤分配是否符合公司法規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點 關(guān)注管理層及職工參股企業(yè)的利潤分配情況。2 、重大財務(wù)事

16、項與高風(fēng)險業(yè)務(wù)（1）重大資金往來情況，是否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往 來；（ 2）集團內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處置以及會計處理、 報表編制是否正確；（3）對外投資與并購，關(guān)注投資決策程序、收益情況；（4）對外擔(dān)保、涉案等或有事項及承諾事項，可能對企業(yè)造成的 影響；（5）關(guān)注企業(yè)落實國資委上年決算批復(fù)及有關(guān)專項審計、 審計署、 監(jiān)事會等檢查所揭示問題在以后年度財務(wù)決算中的處理情況；（6）關(guān)注股票、期貨、委托理財、擔(dān)保、衍生金融工具等高風(fēng)險業(yè) 務(wù)。3 、內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況（ 1）公司內(nèi)控控制是否符合財政部頒發(fā)的 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ， 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等的相關(guān)規(guī)定。（ 2）參照企業(yè)內(nèi)部控

17、制審計指引 ，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，測試內(nèi) 控控制設(shè)計是否合理和有效運行。4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量（1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；（2）賬銷案存資產(chǎn)的清理進度， 減值準(zhǔn)備核銷是否經(jīng)過審核認(rèn)定；（3）減值準(zhǔn)備計提是否充分。5、財務(wù)決算信息的披露（ 1）關(guān)注是否按照會計準(zhǔn)則、 國資委相關(guān)文件規(guī)定編制和披露財務(wù) 信息；（2）是否存在有意隱瞞重要財務(wù)事項、勾稽關(guān)系錯誤等信息披露。6、前期財務(wù)決算調(diào)整情況（1）首次接受委托對期初數(shù)的特殊審計程序；（2）期初數(shù)的調(diào)整是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（ 3）關(guān)注期初數(shù)的調(diào)整是否規(guī)范， 是否存在將應(yīng)計入本年損益的事 項而作為年初數(shù)調(diào)整，或應(yīng)計入以前年度損

18、益而作為本年損益，人 為調(diào)節(jié)利潤的情況。7、上市公司審計的特殊要求（ 1）關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、 關(guān)聯(lián)交易事項對上市公司 的影響；（2）履行與審計委員會、獨立董事溝通等特殊審計程序；（ 3）財務(wù)報表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外， 還必須符合證監(jiān)會的規(guī)定。8 、合并報表編制問題（ 1）合并范圍的完整性， 是否按照準(zhǔn)則規(guī)定以控制為標(biāo)準(zhǔn)確定合并 范圍，有無利用合并范圍調(diào)節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)； （2）合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會計政策是否 按照母公司會計政策進行調(diào)整，集團內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下 企業(yè)合并規(guī)定編制報表；（3）合并抵銷是否充分，關(guān)注內(nèi)部收入及未實現(xiàn)利

19、潤、內(nèi)部往來款 項的抵銷情況。六、行業(yè)和企業(yè)特點認(rèn)知與重點關(guān)注 納入 x 年度財務(wù)決算審計范 圍企業(yè)為 戶（最終以年末財務(wù)決算報備為準(zhǔn)） ，包括二級子企業(yè) 戶， 三級子企業(yè) 戶，涉及 等行業(yè)，包括有 生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。 x 下 屬重要子公司業(yè)務(wù)情況及關(guān)注重點為：（一）有限公司1、公司業(yè)務(wù)特征描述：2 、重點關(guān)注問題：（1）針對市場行情方面：（ 2） 內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計程序和審計方法（一）項目過渡銜接階段 主要工作內(nèi)容及程序有：1 、與相關(guān)各方的溝通和銜接（ 1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會國資委、 x 要求：項目組成員參加國資 委、 x 年度財務(wù)決算工作會議、年度財務(wù)決算審計工作培訓(xùn)

20、會議， 學(xué)習(xí)、理解和掌握國資委、 x 的具體要求；（ 2）主動與前任會計師銜接：項目負(fù)責(zé)人積極與前任會計師（）溝通，全面了解 x 以前年度審計情況和存在的問題；（ 3）積極與各層級公司、 x 溝通：以本項目（現(xiàn)場）負(fù)責(zé)人、項 目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、項目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人為核心的現(xiàn)場總控組，積 極與被審計單位、 x 財務(wù)部溝通，全面了解 x 年度財務(wù)決算工作 安排，協(xié)商年度財務(wù)決算審計培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作 安排。2、項目組全體人員培訓(xùn)、分組討論和確定小組實施方案（ 1）政策和制度學(xué)習(xí)：充分了解 x 對年度審計的特殊要求，準(zhǔn)確 把握與 x 審計相關(guān)的具體政策；（ 2）背景了解：對 x 本部及下

21、屬企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)、機構(gòu)設(shè)置、 產(chǎn)權(quán)關(guān)系等的全面介紹，掌握所屬企業(yè)的行業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、核 算特點、控制環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展方向等，熟悉有關(guān)管理制 度。（ 3）實施討論：在總體審計方案的基礎(chǔ)上，各審計小組根據(jù)各自負(fù) 責(zé)的具體審計范圍就具體審計程序進行討論、制訂各小組（預(yù)審、 終審）現(xiàn)場實施方案。 根據(jù)進場前培訓(xùn)和討論的結(jié)果，總控組擬定 專門為此項目設(shè)計的格式規(guī)范的審計工作底稿、審計程序表、審計 報告模版等并下發(fā)至各審計小組； 制定完善的審計計劃、 建立暢通 的匯報溝通機制、事先確定如果遇見無法預(yù)見的特殊困難，擬采取 的應(yīng)急措施， 以保證能夠保質(zhì)保量按時完成審計計劃； 要求各項目 小組報送其

22、具體審計技術(shù)方案和人員安排計劃、時間計劃等。3、審前調(diào)查（ 1）獲取進場前調(diào)查有關(guān)資料，初步進行分析性復(fù)核；初步對企業(yè) 經(jīng)營（戰(zhàn)略）風(fēng)險進行調(diào)查、評估并評估審計風(fēng)險；進行審計期間 財務(wù)狀況及經(jīng)營成果變動分析，重點考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表相互間關(guān)系及變動情況；（ 2）項目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步分析性復(fù)核的結(jié)果， 制定具體企業(yè)審計實 施方案，并與 x 及相關(guān)企業(yè)溝通；（3）發(fā)放財務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目的在于：對被審計單位內(nèi)控 環(huán)境及制度建立情況進行初步了解，通過獲得管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人 員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行；（4）對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進行初步調(diào)查；（5）審計資料的取得。除取

23、得被審計企業(yè)的常規(guī)審計資料外，審前 調(diào)查的重要工作之一是擬定針對性的審計、評價、調(diào)查所需資料清 單發(fā)往各現(xiàn)場審計企業(yè)， 此外在此階段應(yīng)依據(jù) x 各項財務(wù)及經(jīng)營管 理制度繪出企業(yè)財務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進行符合性 測試。（二）項目現(xiàn)場實施階段 主要工作內(nèi)容及程序有：1、預(yù)審階段（1）了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程及其核算特點，對主要業(yè)務(wù)流程進行測試，搜集財務(wù)內(nèi)控制度并評價其設(shè)計的完整性 和執(zhí)行的有效性；（2）對成本管理與成本核算的適當(dāng)性進行評價； （3）進行分析性復(fù)核初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本 結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對比分析圖。 初步試算各種比率，繪制 年度收入

24、結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對比分析圖； 繪制 各年度月份明細(xì)收入和成本項目、主要營業(yè)單位毛利率的增長趨勢 圖； 通過以上圖表的逐步細(xì)化分析取得異常點， 異常點必須明確到 具體月份的具體收入類別。（4）內(nèi)部控制評價繪制企業(yè)管理流程總圖； 繪制基本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細(xì)圖； 選取涉及影響當(dāng)期損益的節(jié)點并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點、有重大影響的 節(jié)點和有間接影響的節(jié)點； 對于關(guān)鍵性節(jié)點，應(yīng)直接對其決策結(jié)果進行分析，判斷客觀因素和 主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作 用； 對于有重大影響的節(jié)點，應(yīng)確定其對當(dāng)期損益的影響及邊際效應(yīng)， 應(yīng)明確此過程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度

25、不能發(fā)揮作用的因素； 對于有間接影響的節(jié)點，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點的人員是否嚴(yán) 格遵循了相關(guān)制度進行決策。 根據(jù)取得的樣本文件驗證以上一系列 判斷的結(jié)論 （5）項目負(fù)責(zé)人根據(jù)分析和評價結(jié)果擬定具體審計實施方案。（6）對被審計單位各財務(wù)循環(huán)進行符合性測試。（7）對被審計單位預(yù)審期間的經(jīng)營成果進行實質(zhì)性測試 對日常性財務(wù)核算工作僅給以適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計和 內(nèi)部審計報告； 對于分析性程序和控制測試確定的異常節(jié)點進行跟蹤，抽取有關(guān)憑 證，量化對當(dāng)期損益的影響； 審核基本建設(shè)財務(wù)核算的合規(guī)性和項目完工交付使用資產(chǎn)在財務(wù)處 理上的合理性； 審核投資項目特別是經(jīng)濟效益情況及利潤分配情況； 對貨

26、幣資金的重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流 向進行追蹤； 對控制測試中確定的薄弱節(jié)點相關(guān)的財務(wù)資料進行實質(zhì)性測試； 參與企業(yè)的實物盤點工作。（ 8）就企業(yè)在編制決算報表、編寫報表附注中遇到的問題，及時予 以協(xié)助解答。（ 9）質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案， 擬定重要性水平等審計 工作標(biāo)準(zhǔn)。（10）就預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的問題與 各層級公司，必要時與 x 溝通協(xié)商2、終審階段主要工作內(nèi)容及程序有： 根據(jù)全年度財務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測試結(jié)果；審計各級公司預(yù)審時點至年末財務(wù)收支及年終各項調(diào)整情況，審計 經(jīng)營成果，判定歷年經(jīng)濟效益指標(biāo)完成情況的真實性，確認(rèn)收入成 本的配比性，重點關(guān)注是否存在跨年度利潤

27、調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計 報告草稿以及未決事項備忘錄； 財務(wù)內(nèi)控有效性評價，結(jié)合財務(wù)審計結(jié)果以及內(nèi)部控制規(guī)范性、全 面性評價結(jié)論，進行互相印證，修正評價結(jié)果得出有效性評價結(jié)論， 并形成內(nèi)部控制評價報告草稿以及未決事項備忘錄； 項目組人員審計各二級公司合并報表并出具相關(guān)報告草稿。（三）項目報告階段主要工作內(nèi)容及程序有： 質(zhì)量監(jiān)管人員復(fù)核全部工作底稿及財務(wù)報表、上述報告草稿以及未 決事項備忘錄匯總結(jié)果。項目負(fù)責(zé)人與各層級公司、 x 等進行溝通。 對各二級企業(yè)的報表 匯審及編制合并報表。審核各項目組提供的發(fā)表審計意見類型說明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事 項匯總表、其他重大事項說明等文件， 并填寫相應(yīng)的報告復(fù)核記

28、錄。 獨立合伙人復(fù)核，出具正式審計報告、管理建議書和其它專項報告。（四）為委托人和企業(yè)提供后續(xù)服務(wù) 協(xié)助委托公司就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大財務(wù)事項和重大財務(wù)風(fēng)險進 行追蹤、督促整改。 提供后續(xù)增值會計服務(wù)，提供不限于協(xié)助企業(yè) 調(diào)賬、針對財務(wù)內(nèi)控缺陷或運行失效的領(lǐng)域協(xié)助企業(yè)完善、對企業(yè) 財務(wù)核算與管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組的財務(wù)方案咨詢等。對國資委匯審、審計管理建議書提出的問題分析研究解決方案，并 具體負(fù)責(zé)跟蹤被審計單位整改落實。八、工作計劃（日程表）九、審計的質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制 詳細(xì)復(fù)核：各小組項目負(fù)責(zé)人進行詳細(xì)復(fù)核審計工作底稿，包括審 計程序執(zhí)行的正確性、審計結(jié)論表述無誤、事項解釋

29、的清楚性以及 審計標(biāo)識使用的正確性等； 總體復(fù)核：每個項目小組的工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人進行現(xiàn)場總 體復(fù)核，對各小組的工作結(jié)果進行總體分析，從多方面獲取審計證 據(jù)服務(wù)審計工作，以確保財務(wù)報表中的重要部分均已得到了審計注 意并實施了相關(guān)的審計程序。定期召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工 作中的重點問題要求各組追加相關(guān)的審計程序； 技術(shù)支持與風(fēng)險管理部的復(fù)核：由該部門專業(yè)人員對報告的總體情 況進行檢查和復(fù)核，并對其認(rèn)為可能存在的問題對項目負(fù)責(zé)人提出 質(zhì)疑，在獲得滿意的答復(fù)并確認(rèn)審計風(fēng)險控制在可接受程度以內(nèi)的 情況下才予以通過； 主管合伙人復(fù)核： 主管該項目的責(zé)任合伙人處 理和解決審計中所發(fā)現(xiàn)的重大審計問

30、題、檢查重要審計領(lǐng)域和問題 的審計底稿、檢查詳細(xì)復(fù)核和總體復(fù)核人的工作，并對審計總結(jié)情 況和報告階段的工作進行控制。除上述四級復(fù)核外，本所對重大審計項目除責(zé)任合伙人外，設(shè)置獨 立合伙人控制審計風(fēng)險和質(zhì)量。本所專設(shè)獨立合伙人制度，獨立合 伙人“客觀”、“獨立”復(fù)核，發(fā)表復(fù)核意見。 如獨立合伙人與技術(shù) 支持與風(fēng)險管理部、責(zé)任合伙人在復(fù)核過程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié) 論，將提交本所風(fēng)險控制委員會進行仲裁。2、針對本項目的特別質(zhì)量保證措施 為按時保質(zhì)保量的完成本次審 計任務(wù)，除上述常規(guī)質(zhì)量控制措施外，針對本項目我們特別制定了 質(zhì)量保證措施。十、合理利用前任注冊會計師的工作x 及下屬各級子公司 11 年財務(wù)

31、報表由 會計師事務(wù)所審計，我們 在 x 及與屬各級子公司年財務(wù)報表進行審計時， 應(yīng)當(dāng)在征得被審公 司同意后，考慮與前任注冊會計師溝通，考慮前任注冊會計師的獨 立性和專業(yè)勝任能力等， 確定是否利 用前任注冊會計師的工作。 溝 通最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查 閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會 計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對上期 財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等，具體包括：查閱前任注冊會計 師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域、重要的審計程序等。對 x 及下屬各級子公司， 系首次接受委托業(yè)務(wù)， 對期初余額的審計， 我們需獲取充分、

32、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定：期初余額不存在對本 期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報； 上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期， 或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅?計政策，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?可考慮與 前任注冊會計師的溝通，溝通事項如下：1、接受委托前，在征得被審計公司書面同意后，向前任注冊會計師寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復(fù)函，評價溝通結(jié)果，確定是否接受委 托。溝通事項包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在正直和誠信方 面的問題；前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存 在的意見分歧；前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層 舞弊、違反法律法規(guī)行為以及

33、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊 會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因等等。2、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，在征得 被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通，就工作底稿的使 用目的、范圍和責(zé)任等達成一致意見，通過查閱前任注冊會計師工 作底稿獲取的信息，評價是否可就期初余額信賴前任注冊會計師的 工作。3、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報， 應(yīng) 當(dāng)提請被審計公司告知前任注冊會計師。必要時，可要求被審計公 司安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。4、對溝通結(jié)果的評價，以利用前任注冊會計師的工作成果。5 、對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委

34、托，我們?nèi)詰?yīng)履 行保密義務(wù)。6、將溝通的情況記錄于審計工作底稿。 十一、其它需要說明的事項項目組配備方案一、 投標(biāo)人承諾 在審計期間，對投標(biāo)文件中所明確的審計項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人 及 CPA 等主要審計人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意的情況下不得更換。二、審計人員配備情況 我們按照人員充足、相同行業(yè)委托項目專業(yè)經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強、 分組合理和分工明確的原則， 組建了 人的強有力的項目團隊。 包括： A、項目組織及以項目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）為核心的總控組成員 簡歷（含 09 年至今從事類似項目業(yè)績） 本項目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù) 責(zé)人）、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、 技術(shù)負(fù)責(zé)人和進度負(fù)責(zé)人均具有中國注冊會計 師執(zhí)業(yè)資格，他們

35、共同組成以項目負(fù)責(zé)人為核心的總控組，全面負(fù) 責(zé)本項目的組織、 具體實施方案的制訂、 項目培訓(xùn)、項目技術(shù)支持、 項目質(zhì)量控制和項目進度控制。他們均由我所合伙人中充分了解被 審計企業(yè)所在行業(yè)情況、具有豐富的相關(guān)審計及服務(wù)工作經(jīng)驗的專 家擔(dān)任。B、項目分組及各組組長簡歷 根據(jù) x 及下屬各級子公司行業(yè)特點、 業(yè)務(wù)特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等， 結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長， 并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、 提高審計工作效率的原則，本次審計擬派出 名審計人員組成 個現(xiàn) 場審計小組，各項目組組長均有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充分了解被審計企 業(yè)所在行業(yè)情況，具有豐富的相關(guān)審計及服務(wù)工作經(jīng)驗。

36、C 、項目審計人員配備情況表（包括職位、資質(zhì)、從事審計工作年限等）本項目現(xiàn)場審計共安排 名審計人員，其中注冊會計師 名、專業(yè)助 理 名，注冊會計師占所有現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員的比例為 %，項目參與人員 均具有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗。具體的項目組織、人員配備及分組安排如下。（一）項目組人員配備原則 豐富的、高素質(zhì)專業(yè)人才隊伍為我們 執(zhí)行本次審計項目提供了可靠的人才保證。我們將本著以下原則配 備本次項目組：人員充足： 我們一貫遵守的首要原則是， 無條件優(yōu)先保證 x 項目審 計人員，為充分保證本次審計項目人員，我們安排的現(xiàn)場審計人員 由 名成員組成強有力的服務(wù)團隊。專業(yè)過硬：在項目小組中，派出中國注冊會計師 名，本次選派的項 目現(xiàn)場總控組成員及各現(xiàn)場審計小組組長均具備 5 年以上審計業(yè) 務(wù)經(jīng)驗且具備相關(guān)行業(yè)審計經(jīng)驗。項目小組成員均有央企財務(wù)決算 審計經(jīng)驗及三年以上審計工作經(jīng)驗。責(zé)任心強：本次選派注冊會計師熱誠敬業(yè)、年富力強；同時，為體 現(xiàn)對