內(nèi)蒙億陽人力成本效益分析報告

1、內(nèi)內(nèi) 蒙蒙 古古 億億 陽陽 汽汽 車車 銷銷 售售 服服 務(wù)務(wù) 有有 限限 公公 司司人力成本效益分析報告人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司20052005 年年 4 4 月月.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;1目 錄第一章第一章 人力成本效益分析的基本思路和概念介紹人力成本效益分析的基本思路和概念介紹.2第一節(jié) 人力成本分析.2第二節(jié) 管理診斷調(diào)查問卷分析.8第二章第二章 與同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的人力成本對比分析與同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的人力成本對比分析.11第一節(jié) 行業(yè)總體情況統(tǒng)計分

2、析.11第二節(jié) 標(biāo)桿企業(yè)人力成本情況分析.13第三節(jié) 行業(yè)內(nèi)人力資源狀況發(fā)展趨勢.18第四節(jié) 億陽公司與標(biāo)桿企業(yè)人力成本狀況對比分析.21第三章第三章 億陽公司人力成本構(gòu)成分析億陽公司人力成本構(gòu)成分析.27第一節(jié) 相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計說明.27第二節(jié) 人力成本構(gòu)成的數(shù)據(jù)變化與趨勢分析.28第四章第四章 億陽公司人力資源職能履行情況分析億陽公司人力資源職能履行情況分析.31第五章第五章 結(jié)論和建議結(jié)論和建議.36第一節(jié) 人力成本構(gòu)成的可調(diào)控性分析.36第二節(jié) 人力成本改進(jìn)建議.38第三節(jié) 億陽公司人力資源體系總體建議.45.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有

3、限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;2第一章第一章 人力成本效益分析的基本思路和概念介紹人力成本效益分析的基本思路和概念介紹企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)大致可以分為以下五種資源：資金、技術(shù)、客戶、信息和人力資源。隨著社會的發(fā)展，人們愈來愈把人力資源看作是企業(yè)各種戰(zhàn)略資源中最為重要的資源。提高企業(yè)的競爭力關(guān)鍵在于提高企業(yè)人力資源的競爭力?，F(xiàn)代人力資源管理的核心任務(wù)就是如何把人作為活的資源加以利用和開發(fā)，如何最大限度地調(diào)動員工工作積極性和主動性，即如何使用合理適當(dāng)?shù)娜肆Τ杀就度脒_(dá)到最大的產(chǎn)出，使得人力資源管理最經(jīng)濟、最有效率。本報告從客觀表現(xiàn)即人力成本分析的角度，以及主觀感受即管理診斷調(diào)查問卷結(jié)果的綜合分析的角度

4、，對內(nèi)蒙億陽公司的人力成本效益情況進(jìn)行分析并提出初步的結(jié)論和建議。第一節(jié)第一節(jié) 人力成本分析人力成本分析一、人力成本的概念一、人力成本的概念美國會計學(xué)會認(rèn)為， “成本是為了一定目的而付出的（或可能付出的）用貨幣測定的價值犧牲” 。這個定義的外延相當(dāng)廣泛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了產(chǎn)品成本概念的范圍。人力資源成本有廣義和狹義之分，廣義的人力資源成本包括勞動者被企業(yè)雇傭之前為了培養(yǎng)自身的勞動能力所花的代價（勞動力受雇前成本）和企業(yè)在.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;3員工的招聘與培訓(xùn)、人力資源開發(fā)等方面所花的代價（勞動力受雇后成本） ；狹義的人

5、力資源成本僅指勞動力受雇后的成本，也是人力資源成本會計要研究的對象，它可用歷史成本計價，是企業(yè)核算人力投資的基礎(chǔ)。勞動力受雇前的成本往往很難用歷史成本計價，它是構(gòu)成企業(yè)人力資產(chǎn)的基礎(chǔ)，常常用評估的方法確定其重置價值。在本報告中，為了便于分析，采用了狹義的人力成本概念。二、開展人力成本分析的意義二、開展人力成本分析的意義隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展許多經(jīng)濟現(xiàn)象已不能用傳統(tǒng)的經(jīng)濟理論解釋，因此產(chǎn)生了許多新的經(jīng)濟理論，人力資本便是其中重要的組成部分。尤其是以計算機技術(shù)的廣泛普及和深入發(fā)展，軟件業(yè)、電子商務(wù)行業(yè)等新知識經(jīng)濟，更是通過人才來創(chuàng)造、實現(xiàn)價值。美國鋼鐵大王卡內(nèi)基曾表示：“我的廠房、機器設(shè)備都可以搬

6、走，但只要把人員給我留下，幾年后我仍然是鋼鐵大王。 ”21 世紀(jì)的經(jīng)濟競爭，將主要是科技的競爭、智力的競爭，歸根到底就是人力資源開發(fā)及其潛能充分利用的競爭。所以，提高企業(yè)的競爭力關(guān)鍵在于提高企業(yè)人力資源的競爭力。在成本管理當(dāng)中，企業(yè)一般對材料成本、設(shè)備、房屋、土地、折舊等物質(zhì)資料成本的管理與控制比較健全，而人力成本的管理與控制相對較弱。因此，相對忽視人力的投入和產(chǎn)出。所以，企業(yè)有必要了解人力成本的構(gòu)成，以及在企業(yè)總成本中所占的比例，影響人力成本水平的因素等相關(guān)內(nèi)容，從而了解人.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;4力成本、并進(jìn)而

7、有效地使用、控制人力成本。同時，隨著社會的發(fā)展進(jìn)步， “以人為本”思想的深入，企業(yè)實際發(fā)展的需求，對人力資源成本的管理和控制也就成為必然。所以開展對企業(yè)人力成本的分析是企業(yè)人力資源規(guī)劃和開發(fā)的前提，也是企業(yè)掌控人力資源狀況和提高本企業(yè)人力資源競爭力的主要手段。三、人力成本分析的會計假設(shè)三、人力成本分析的會計假設(shè)所謂會計假設(shè)（accounting postulates）或稱會計假定（accounting assumptions） ，是指會計人員面對著變化不定的社會經(jīng)濟環(huán)境，所做出的一些合乎推論（亦稱環(huán)境假設(shè)）的，收集、加工處理會計信息所依據(jù)的基礎(chǔ)觀念，對于會計核算內(nèi)容和會計數(shù)據(jù)的取舍起決定作用。

8、作為鑒別和計量人力資源數(shù)據(jù)的人力成本分析，同樣也應(yīng)建立在一系列會計假設(shè)的基礎(chǔ)之上。所以，在對內(nèi)蒙億陽公司進(jìn)行人力成本分析的過程中，太和顧問遵循以下幾方面的假設(shè)：（1）人力資源是核算主體所擁有的最有價值的資源。（2）人力資源為核算主體服務(wù)的期限相對穩(wěn)定，它可在預(yù)期的未來期間內(nèi)存在主體之中并為主體服務(wù)。（3）人力資源成本和價值有可計量性。在現(xiàn)有的條件和基礎(chǔ)上，對內(nèi)蒙億陽公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分解和重新歸納，認(rèn)為現(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄可以比較客觀的反映內(nèi)蒙億陽公司的人力成本投入狀況。（4）人力資源的價值受組織管理方式的影響，并影響著企業(yè)的生產(chǎn)效率。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外

9、企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;5（5）所提供信息的準(zhǔn)確性。四、人力資源成本構(gòu)成四、人力資源成本構(gòu)成經(jīng)過太和顧問的長期研究總結(jié)，根據(jù)員工進(jìn)入企業(yè)到最終離開企業(yè)的時間順序，及企業(yè)對人力資源投資的不同目的，確定人力資源投資成本包括取得成本、維護(hù)成本、開發(fā)成本、激勵成本、損耗成本等五方面的項目內(nèi)容。具體各項目的范圍如下：(一) 人力資源的取得成本 人力資源的取得成本是企業(yè)在招募和錄取職工的過程中發(fā)生的成本。具體包括以下幾項：（1）招募成本，它是為吸引和確定企業(yè)所需人力資源而發(fā)生的費用，包括對企業(yè)內(nèi)外的廣告宣傳費用。 （2）選擇成本，是企業(yè)為選擇合格的職工而發(fā)生的費用。 （3）錄用成本，是

10、企業(yè)為取得已確定聘任職工的合法使用權(quán)而產(chǎn)生的費用。 （4）安置成本，是企業(yè)將被錄用的職工安排在確定工作崗位上的各種行政管理費用；錄用部門為安置人員所損失的時間費用；為新職工提供工作所需裝備的費用；從事特殊工種按人員配備的專用工具或裝備費；錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。(二) 人力資源維護(hù)成本 人力資源維護(hù)成本是保障人力資源在暫時或長期喪失使用價值時的生存權(quán)而必須支付的費用。除了固定工資外，還具體包括以下幾項：（1）健康事故保障成本，是企業(yè)承擔(dān)的職工因工作以外的原因引起的健康欠佳不能堅持工作而.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目

11、組.;6需給予的經(jīng)濟補償費用。 （2）勞動事故保障成本，是企業(yè)承擔(dān)的職工因工傷事故應(yīng)給予的經(jīng)濟補償費用。 （3）退休養(yǎng)老保障成本，是社會、企業(yè)及職工個人承擔(dān)的保證退休人員老有所養(yǎng)和酬謝其辛勤勞動而給予的退休金和其它費用。（4）失業(yè)保障成本，是企業(yè)對有工作能力但因客觀原因造成暫時失去工作的職工給予的補償費用。(三) 人力資源的開發(fā)成本人力資源的開發(fā)成本是企業(yè)為提高職工的生產(chǎn)技術(shù)能力，為增加企業(yè)人力資源的價值而發(fā)生的費用。具體包括以下幾項：（1）上崗前教育成本，是企業(yè)對上崗前的新職工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識、基本技能等基本方面進(jìn)行教育所發(fā)生的費用。 （2）崗位培訓(xùn)成本，是企業(yè)為使職工達(dá)到崗位

12、要求對其進(jìn)行培訓(xùn)而發(fā)生的費用。 （3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)加工作的需要，允許職工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）的培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。(四) 人力資源的激勵成本人力資源的激勵成本是企業(yè)在使用職工的過程中為提高工作效率而發(fā)生的成本。具體包括以下幾項：（1）補貼成本，是保證人力資源維持其勞動力效率而提供的各項補貼費用以及和職務(wù)、工作特點相關(guān)的待遇支出等。 （2）獎勵成本，是為激勵企業(yè)職工，使人力資源發(fā)揮更大作用，對其超額勞動或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎金。 （3）調(diào)劑成本，是調(diào)劑職工的工作與生活節(jié)奏，使其消除疲勞而發(fā)揮更大的作用

13、，滿足職工必要的需求，穩(wěn)定職工隊伍，并吸引外部人員進(jìn)入企業(yè)工作而發(fā)生的費用，比如帶薪休假、團體旅游等。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;7(五) 人力資源的損耗成本 人力資源的損耗成本是由于職工各種形式離開企業(yè)而產(chǎn)生的成本，包括辭職、辭退以及非自然減員的成本。主要有以下幾項：（1）離職補償成本，是企業(yè)辭退職工或職工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補給職工的費用。 （2）離職前低效成本，是職工即將離開企業(yè)而造成的工作或生產(chǎn)低效率損失費用。 （3）空職成本，是職工離職后職位空缺的損失費用。由于上述成本項目內(nèi)容分列比較詳細(xì)，但有些成本是較明顯

14、且可測量的，而有些成本是隱蔽的、不便測量的。比如低效成本、空職成本。結(jié)合企業(yè)實際成本投入與計量，以上五種成本可反映如下表：包含的內(nèi)容包含的內(nèi)容取得成本取得成本招募成本（包括人員費用、廣告費用等） 、選擇成本、錄用成本、安置成本、新職工所必須裝備的費用、從事特殊工種按人員配備的專用工具或裝備費、錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等維護(hù)成本維護(hù)成本固定工資、各種保險成本如社會保險，即“四險一金”養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷保險，商業(yè)保險和住房公積金等；以及按國家規(guī)定必須支付的各種福利，如降溫費、衛(wèi)生費、取暖費等開發(fā)成本開發(fā)成本主要是培訓(xùn)費和各種教育費用，如上崗前教育成本、崗位培訓(xùn)成本、脫產(chǎn)培訓(xùn)成本等，還應(yīng)

15、包括培訓(xùn)過程中人工勞動的損失。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;8激勵成本激勵成本主要是各種獎金，也包括各種補貼，如住房補貼、車貼、通訊補貼等；另外包括帶薪休假、團體旅游等各項支出。損耗成本損耗成本包括企業(yè)辭退職工或職工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補給職工的費用；還有職工即將離開企業(yè)而造成的工作或生產(chǎn)低效率損失費用；是職工離職后職位空缺的損失費用等。上述成本中某些成本增加會帶來預(yù)期效益遞增，而某些成本增加不能達(dá)到該效果。比如，增加獎金對員工的激勵，促進(jìn)作用肯定大于增加工資。所以在分析各項成本投入和產(chǎn)出的情況的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)貙θ肆Τ杀?/p>

16、進(jìn)行投入則可以達(dá)到提高激勵效果同時又降低人力成本的作用。 在本報告中由于財務(wù)科目和以上所述人力成本項目有所出入，所以在具體的分析中，我們盡量采用相近的數(shù)據(jù)并給以適當(dāng)?shù)暮喕?，以確保能比較準(zhǔn)確的反映出內(nèi)蒙億陽公司的實際人力成本情況。第二節(jié)第二節(jié) 管理診斷調(diào)查問卷分析管理診斷調(diào)查問卷分析一、調(diào)查問卷的目的一、調(diào)查問卷的目的.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;9為提升億陽公司的核心競爭力，優(yōu)化人力資源管理平臺，圍繞這個目的設(shè)置調(diào)查問卷的指標(biāo)體系，組織員工調(diào)查，直接目的是對億陽公司的人力資源管理現(xiàn)狀進(jìn)行診斷，為下一步設(shè)計科學(xué)、合理的薪酬

17、與績效考核體系奠定扎實的基礎(chǔ)。通過對管理診斷調(diào)查問卷的分析，能夠了解億陽公司員工對人力資源管理現(xiàn)狀的直接感受，從另一個角度說明了億陽公司在人力成本上的投入到底取得了什么樣的效果。二、調(diào)查問卷的實施檢驗與完成情況二、調(diào)查問卷的實施檢驗與完成情況(一) 信度檢驗信度是指調(diào)查結(jié)果的可信程度，主要從調(diào)查的抽樣方案，問卷形式，答題的方式，受調(diào)查者的信任接受程度及結(jié)果的采集方式來保證。（1）全面覆蓋的抽樣方案發(fā)放問卷 份，占公司員工總數(shù)的 %。（2）無記名主觀性閉端多項選擇的調(diào)查問卷無需署名，開放性的多項選擇題，使得受調(diào)查者能夠充分自由方便地表達(dá)自己的真實意見。（3）規(guī)定時間內(nèi)回收問卷，并由專人進(jìn)行統(tǒng)計。

18、（二）效度檢驗效度是指調(diào)查結(jié)果的有效程度，主要從問卷題目的提法、分解、相互關(guān)系.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;10以及受調(diào)查者對調(diào)查意圖的認(rèn)知程度來保證。根據(jù)項目前期對億陽公司及行業(yè)特點的理解的基礎(chǔ)上，問卷以組織結(jié)構(gòu)與人力資源現(xiàn)狀診斷為主題進(jìn)行設(shè)計。設(shè)定了戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、其他等四方面 58 個問題。（三）完成情況總?cè)藬?shù)抽樣方案設(shè)計率實施抽樣完成率有效抽樣有效率作廢問卷廢卷率設(shè)計率 = 抽樣方案人數(shù) / 總?cè)藬?shù)（要求30%）完成率 = 實施抽樣人數(shù) / 抽樣方案人數(shù)（要求70%）有效率 = 有效抽樣人數(shù) / 實施抽

19、樣人數(shù)（要求80%）廢卷率 = 作廢抽樣人數(shù) / 實施抽樣人數(shù)（要求20%）從本次問卷調(diào)查的信度、效度及完成情況來看，本次問卷調(diào)查成功有效。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;11第二章第二章 與同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的人力成本對比分析與同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的人力成本對比分析第一節(jié)第一節(jié) 行業(yè)總體情況統(tǒng)計分析行業(yè)總體情況統(tǒng)計分析汽車分銷行業(yè)是比較特殊的行業(yè)，作為汽車行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中關(guān)鍵的一環(huán)，它的發(fā)展與汽車行業(yè)整體的發(fā)展密不可分，太和顧問通過收集各種資料，首先對汽車行業(yè)銷售情況和汽車分銷行業(yè)整體人力資源情況進(jìn)行了基本統(tǒng)計分析。表 1 1999-

20、2003 中國汽車銷售情況年度19992000200120022003貨車75087875649981957510732911211411增長（%）14.110.758.3430.9612.87客車51132170747283005110487521207794增長（%）17.0838.3617.3326.3515.16轎車57077761441172146311264681971601增長（%）12.297.6417.4256.1475.03銷量合計18329762078382237108932485114390806增長（%）14.3413.3914.0837.0135.16數(shù)據(jù)來源：中國

21、汽車工業(yè)年鑒.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;12從以上表 1 可以看出，1999-2003 年，貨車與客車的銷量在整個汽車市場中的占有率呈現(xiàn)下降的態(tài)勢，而轎車則呈現(xiàn)出上升的趨勢，特別是 2003 年，轎車市場占有率的增長尤其明顯?？v觀 5 年的研究區(qū)間，轎車和客車均呈現(xiàn)出了較快的增長，而貨車細(xì)分市場總體增長相對較為緩慢。表 2 1999-2003 中國民用汽車擁有狀況 年度19992000200120022003載客汽車7402307853733399395951202367914788082增長（%）13.0415.33

22、16.4320.9722.99載貨汽車67695287163201765239681221718535066增長（%）7.815.826.836.145.08特種汽車357578388567428417385827506106增長（%）-2.248.6710.26-9.9431.17合計1452941316089101180204082053167723829254增長（%）10.1310.731213.9416.06數(shù)據(jù)來源：中國汽車工業(yè)年鑒如表 2 所示，1999-2003 年，中國民用汽車擁有量以年均 13%左右的速度增長，5 年期間實現(xiàn)了 64%左右的增長。中國民用汽車擁有量的得以快速

23、增長，太和顧問分析其原因如下：中國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及中國公路建設(shè)的迅速發(fā)展為集體購買和私人購買汽車創(chuàng)造了良好的條件；越來越多的省份取消了對各種機動車輛的行駛限制，消費環(huán)境日益改善；汽車工業(yè)的發(fā)展為市場消費提供了物美價廉的產(chǎn)品，汽車性價比的不斷提高吸引了越來越多的消費者；覆蓋全國的汽車流通渠道的建立方便消費者購買汽車產(chǎn)品；公交事業(yè)的發(fā)展與私人購買率的提升；隨著交通網(wǎng)絡(luò)的改善，公路.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;13運輸在中國正在扮演越來越重要的角色，公路運輸業(yè)務(wù)規(guī)模的快速增長以及運輸公司數(shù)量的增加極大的刺激了對汽車的需求；農(nóng)

24、村市場的迅速崛起，對各種車輛的需求激增；人們的消費觀念發(fā)生了巨大的變化，超前消費意識有所增強，同時較為寬松的汽車消費政策成為中國民用汽車擁有量穩(wěn)定增長的重要原因，全國各地紛紛出臺鼓勵汽車消費的政策，包括信貸政策、保險政策、簡化審批程序等；城市的快速發(fā)展對各種專用車輛和特種車輛創(chuàng)造了巨大的需求。表 3 1999-2003 中國民用汽車分地區(qū)擁有狀況年度199920002001200220035 年增長北京951388104115911447341339345163070471.4天津43665947893744791348334753779723.16河北91083510413091198784

25、1357403155606470.84山西49274255014859367663851773822649.82內(nèi)蒙古內(nèi)蒙古33240133240136113336113343303343303342734742734749854749854749.9849.98遼寧877109786077855678886785103535618.04吉林34283540417243484447565053072854.81數(shù)據(jù)來源：中國汽車工業(yè)年鑒從表 3 來看，內(nèi)蒙地區(qū)民用汽車擁有量 5 年增長率只有 49.98%，低于全國平均 64%的增長，這與內(nèi)蒙古在全國經(jīng)濟中的地位還是比較匹配的。第二節(jié)第二節(jié) 標(biāo)

26、桿企業(yè)人力成本情況分析標(biāo)桿企業(yè)人力成本情況分析標(biāo)桿企業(yè)是本行業(yè)中有代表性的企業(yè)，并且運營狀況和人員素質(zhì)都處于行.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;14業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先地位。為了更好地了解億陽公司在汽車分銷行業(yè)中所處的狀況，我們先通過了解業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)的實際數(shù)據(jù)來作為進(jìn)一步分析對比的依據(jù)。出于為客戶保密的原因，標(biāo)桿企業(yè)的名字全部隱去。一、南京一、南京*集團有限公司集團有限公司南京*集團有限公司是以汽車商貿(mào)為主業(yè)的大型集團公司。公司注冊資本6000 萬元，年銷售額達(dá) 30 億元以上。公司現(xiàn)在南京有汽車展場 18000 平方米，倉庫 200

27、00 平方米，汽車維修、配件基地 8700 平方米，10 個品牌特約維修服務(wù)站，舊車交易中心 20000 平方米。為進(jìn)一步提高分銷和輻射能力，在南京新建占地 100000 平方米、年吞吐量超 15000 輛的汽車物流園，同時在蘇州、無錫、南通、徐州等地建有覆蓋全省的直營網(wǎng)絡(luò)體系。迄今為止，已成為一汽、東風(fēng)、上汽等國內(nèi) 20 多個品牌以及大眾、豐田、奔馳等國外知名品牌汽車銷售服務(wù)代理。表 4 南京*公司 02-04 年財務(wù)收支狀況2002 年2003 年2004 年汽車銷量199082453833488增長率6.8%23%36%業(yè)務(wù)收入（百萬元）1969.692867.353628.06利潤（百

28、萬元）117.39 206.16 286.98 利潤率5.96%7.19%7.91%成本（百萬元）1852.30 2661.19 3341.08 人數(shù)（人）1084 1181 1359 人均利潤（元）108343.4174558.2211130.5人工成本（百萬元）32.97 46.04 54.79 人均人工成本（元）30429.0838980.9340311.66人工成本比例1.78%1.73%1.64%（1）業(yè)務(wù)年增長率：.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;15上述數(shù)據(jù)表明，該公司的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)上升的狀態(tài)，而且增長速度不斷加快

29、，尤其是在 2003 年隨著國內(nèi)汽車市場的升溫，業(yè)務(wù)增長較大。（2）利潤率：利潤率逐年上升，但是與收入增長相比，利潤率增長非常緩慢，說明收入的大幅增加是建立在投入大幅增長的基礎(chǔ)上。（3）勞動生產(chǎn)率：從 3 年的數(shù)據(jù)來看，該公司的人均年勞動生產(chǎn)率逐年穩(wěn)步提高。2004 年人均利潤是 2002 年的 1.95 倍。主要原因是該公司的主營業(yè)務(wù)收入的增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過員工人數(shù)的增長。即業(yè)務(wù)收入的增長，并沒有導(dǎo)致人員的過渡膨脹。因此員工的勞動生產(chǎn)率增長顯著。（4）人力成本比重3 年來，人力成本所占運營成本比例基本穩(wěn)定，基本上穩(wěn)定在 1.7%左右，而且還呈現(xiàn)不斷下降的趨勢。雖然員工的平均人工成本是上升的，但在汽

30、車分銷這種典型的資金密集型行業(yè)中，運營成本的大頭顯然不是人工成本，因此人工成本雖然上升，但是由于業(yè)務(wù)增長更加快速，所以人力成本所占運營成本比例反而下降了。二、上海二、上海*汽車銷售有限公司汽車銷售有限公司上海*汽車銷售有限公司作為一家民營企業(yè)，創(chuàng)立于 1995 年，經(jīng)過幾年發(fā)展，正朝著以 4S 店為主線、形成大網(wǎng)絡(luò)商業(yè)的汽車銷售集團企業(yè)邁進(jìn)。從先前.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;16單一的新車銷售，到如今眾多品牌的專賣，另外，開拓了汽車裝潢、舊車置換、進(jìn)口車等新業(yè)務(wù)，已經(jīng)連續(xù)三年被上海大眾授予“全國明星特許經(jīng)銷商”的稱號。

31、2004 年其汽車銷量為 1.72 萬輛，銷售額達(dá) 30 億。表 5 上海*公司 02-04 年財務(wù)收支狀況2002 年2003 年2004 年汽車銷量105001400017200增長率28%33%23%業(yè)務(wù)收入（百萬元）185025003000利潤（百萬元）184.26 254.75 297.30 利潤率9.96%10.19%9.91%成本（百萬元）1665.74 2245.25 2702.70 人數(shù)（人）759 853 905 人均利潤（元）242750.5298574328587.4人工成本（百萬元）37.98 50.07 57.30 人均人工成本（元）50034.6858682.33

32、63327.12人工成本比例2.28%2.23%2.12%（1）業(yè)務(wù)年增長率：該公司的整體業(yè)務(wù)呈現(xiàn)上升的狀態(tài)，雖然 04 年增長速度比前幾年有所放緩，但是仍然高于同期汽車行業(yè)整體增長速度。（2）利潤率：該公司的利潤率是所選三家標(biāo)桿企業(yè)中最高的，雖然利潤率在 04 年呈現(xiàn)下降態(tài)勢，但是依然保持在 9%以上的高水平。（3）勞動生產(chǎn)率：整體來看，該公司的人均年勞動生產(chǎn)率逐年穩(wěn)步提高，同時員工人數(shù)的增長也比較合適，表明企業(yè)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展逐步進(jìn)入良性循環(huán)。（4）人力成本比重人力成本所占運營成本比例雖然呈現(xiàn)不斷下降的趨勢，但是還是處于三家標(biāo)桿企業(yè)中最高的比例，說明該公司.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人

33、力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;17對于人力成本的投入是非常重視的，當(dāng)然公司處于平均工資水平較高的上海可能也是人力成本占運營成本比例居高不下的主要原因。三、北京三、北京*汽車貿(mào)易有限公司汽車貿(mào)易有限公司北京*汽車貿(mào)易有限公司成立于 1996 年，目前按照國際化標(biāo)準(zhǔn)建立了奧迪、寶來和福特品牌汽車銷售服務(wù)中心及一個進(jìn)口汽車銷售服務(wù)中心，其業(yè)務(wù)集整車銷售、維修保養(yǎng)和零配件供應(yīng)為一體，銷售網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋了北京地區(qū)。表 6 北京*公司 02-04 年財務(wù)收支狀況2002 年2003 年2004 年汽車銷量408056286952增長率23.6%38%24%業(yè)務(wù)收入（百萬

34、元）1028.71412.51730利潤（百萬元）71.60 101.56 131.65 利潤率6.96%7.19%7.61%成本（百萬元）957.10 1310.94 1598.35 人數(shù)（人）260 313 326 人均利潤（元）275644.6324296.1404168.3人工成本（百萬元）11.29 15.73 19.34 人均人工成本（元）43480.2450232.9759372.86人工成本比例1.18%1.20%1.21%（1）業(yè)務(wù)年增長率：該公司的整體業(yè)務(wù)呈現(xiàn)上升的狀態(tài)， 04 年增長速度比前幾年有所放緩。（2）利潤率：該公司的利潤率一直呈現(xiàn)穩(wěn)定增長態(tài)勢。（3）勞動生產(chǎn)率：

35、該公司的人均年勞動生產(chǎn)率逐年穩(wěn)步提高，而且勞動生產(chǎn)率也是所選三家標(biāo)桿企業(yè)中最高的，主要原因是該公司以經(jīng)營高檔轎車為主，利潤水平較.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;18高。（4）人力成本比重人力成本所占運營成本比例雖然不斷上升，但是還是處于三家標(biāo)桿企業(yè)中最低的比例，一方面因為主營高檔轎車，投入較高，另一方面也說明該公司在人力資源方面的投入有待提高，否則隨著競爭加劇、人才流動性的日益增強，可能會面臨關(guān)鍵人才流失的問題。第三節(jié)第三節(jié) 行業(yè)內(nèi)人力資源狀況發(fā)展趨勢行業(yè)內(nèi)人力資源狀況發(fā)展趨勢太和顧問通過對行業(yè)內(nèi)三家標(biāo)桿企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分

36、析，發(fā)現(xiàn)由于外部市場環(huán)境的競爭加劇、行業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r良好，以及宏觀經(jīng)濟政策的相對寬松，在近幾年中，領(lǐng)先的汽車分銷行業(yè)企業(yè)的人力資源狀況出現(xiàn)以下幾個方面變化：（1）相對于主營業(yè)務(wù)的迅速增長而從業(yè)人員總數(shù)增長相對緩慢；（2）人均勞動生產(chǎn)率逐年增長；（3）人力成本占業(yè)務(wù)成本的比例極少，且有下降的趨勢，但人均人力成本卻不斷上升；（4）管理人員比例逐步下降的同時，業(yè)務(wù)人員和售后服務(wù)人員的比例則穩(wěn)步上升。下面逐一分析說明。一、相對于主營業(yè)務(wù)的迅速增長而從業(yè)人員總數(shù)增長相對緩慢一、相對于主營業(yè)務(wù)的迅速增長而從業(yè)人員總數(shù)增長相對緩慢.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問

37、有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;19汽車分銷行業(yè)近年來銷售量呈現(xiàn)迅速上升的態(tài)勢，而相對于銷售量的上升，標(biāo)桿企業(yè)的從業(yè)人員增長卻相對緩慢。如圖 1 所示：圖1 2001-2003年度汽車銷量變化與人員變動對比35.16%37.01%14.08%10.32%11.66%9.58%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%200120022003銷售量變化從業(yè)人員變動比例二、人均勞動生產(chǎn)率逐年增長二、人均勞動生產(chǎn)率逐年增長圖2 2002-2004年度人均創(chuàng)收變動情況230.62288.82322.7311.74%25.24%12.30%0.00

38、50.00100.00150.00200.00250.00300.00350.00200220032004人均創(chuàng)收0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%增長率人均創(chuàng)收（萬元）人均創(chuàng)收變化率三年來，領(lǐng)先企業(yè)的人均創(chuàng)收保持上升趨勢，但其增幅明顯小于銷售量的增幅，原因在于汽車產(chǎn)品的售價不斷的下降。尤其是在 2003 年收入的增長率達(dá)到頂峰后，04 年有較大的回落，與同期汽車市場的表現(xiàn)相吻合。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;20三、人力成本占業(yè)務(wù)成本的比例極少，且有下降的趨勢，但人均人力成

39、本卻不三、人力成本占業(yè)務(wù)成本的比例極少，且有下降的趨勢，但人均人力成本卻不斷上升斷上升人力成本占總業(yè)務(wù)成本的比重，反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)有機構(gòu)成高低和確定人工費用定額。由于各行業(yè)要素密集程度不同，有資本密集型、技術(shù)密集型、勞動密集型企業(yè)，因此不同類型企業(yè)人力成本比重差異較大。圖3 2002-2004年度人力成本占業(yè)務(wù)成本比例變動情況 ￥41,314.67 ￥49,298.74 ￥54,337.221.75%1.72%1.66% ￥-00 ￥10,000.00 ￥20,000.00 ￥30

40、,000.00 ￥40,000.00 ￥50,000.00 ￥60,000.00200220032004人均人工成本1.60%1.62%1.64%1.66%1.68%1.70%1.72%1.74%1.76%人力成本占業(yè)務(wù)成本比例人均人工成本（元）人力成本占業(yè)務(wù)成本比例汽車分銷行業(yè)具有典型的資本密集型行業(yè)的特點，領(lǐng)先企業(yè)的人力成本在2%以下，整體變動不大。從數(shù)據(jù)上看到，近幾年來領(lǐng)先企業(yè)的人均人力成本雖然不斷增長，但在整體業(yè)務(wù)成本的比重卻不斷下降，這應(yīng)該和汽車分銷行業(yè)具有資本密集型行業(yè)特點有關(guān)。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;

41、21四、管理人員比例逐步下降的同時，業(yè)務(wù)人員和售后服務(wù)人員的比例則穩(wěn)步上四、管理人員比例逐步下降的同時，業(yè)務(wù)人員和售后服務(wù)人員的比例則穩(wěn)步上升升太和顧問在人員的統(tǒng)計中將標(biāo)桿企業(yè)所有人員分為管理人員、行政事務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、售后服務(wù)人員等四個系列，其中管理人員是指中高層管理者以及基層中有相當(dāng)級別行政職務(wù)的人員。這部分人員占總?cè)藬?shù)的比例整體上呈逐年下降的趨勢，這也體現(xiàn)了隨著企業(yè)整體規(guī)模的擴大，管理資源也出現(xiàn)了規(guī)模效應(yīng)，促使管理人員規(guī)模的壓縮和管理人員效率的提高。 （下文中的管理人員的概念均相同） 。圖4 2002-2004年度標(biāo)桿企業(yè)各類人員變動情況11.88%10.76%10.31%26.19%

42、24.79%20.53%26.11%28.46%30.02%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%200220032004管理人員比例業(yè)務(wù)人員比例售后服務(wù)人員比例.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;22第四節(jié)第四節(jié) 億陽公司與標(biāo)桿企業(yè)人力成本狀況對比分析億陽公司與標(biāo)桿企業(yè)人力成本狀況對比分析了解了行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的人力成本水平，下面將結(jié)合億陽公司的人力成本情況，做進(jìn)一步分析，查找億陽公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差距。太和顧問在下面采取同時期同行業(yè)對比的方法對億陽公司的人力資源基本狀況進(jìn)

43、行分析。表 7 內(nèi)蒙億陽公司 02-04 年財務(wù)收支狀況2002 年2003 年2004 年業(yè)務(wù)收入（百萬元）289.44402.38644.15利潤（百萬元）2.536.8221.15 利潤率0.87%1.69%3.28%成本（百萬元）280.26 387.55 610.02 人數(shù)（人）60 186 288 人均利潤（元）42166.67 36666.67 73427.08 人工成本（百萬元）0.6885 2.6909 6.0220 人均人工成本（元）11475.00 14467.20 20909.72 人工成本比例0.25%0.69%0.99%一、人員產(chǎn)出效益一、人員產(chǎn)出效益本部分將從利潤

44、率、人均利潤和人工成本利潤系數(shù)三個指標(biāo)對億陽公司和行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對比，來分析員工的產(chǎn)出效益。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;23圖5 2002-2004年度利潤率變化情況7.63%8.19%8.48%0.87%1.69%3.28%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%200220032004標(biāo)桿企業(yè)平均利潤率億陽利潤率圖6 2002-2004年度人均利潤變動情況314628.74265809.42208912.8373427.0836666.6742166.670.0050000.00100000

45、.00150000.00200000.00250000.00300000.00350000.00200220032004標(biāo)桿企業(yè)平均人均利潤億陽人均利潤圖7 2002-2004年度人力成本投資回報系數(shù)變動情況5.793.515.065.393.672.530.002.004.006.008.00200220032004標(biāo)桿企業(yè)人力成本投資回報系數(shù)億陽人力成本投資回報系數(shù).內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;24企業(yè)必須能夠獲利才有存在的價值，建立企業(yè)的目的是盈利，增加盈利是經(jīng)營活動的最終目標(biāo)。盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點和歸縮，而

46、且可以概括其他目標(biāo)的實現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實現(xiàn)。利潤是投資者獲取投資收益重要保障。獲利能力作為企業(yè)營銷能力、收取現(xiàn)金能力、降低成本的能力以及回避風(fēng)險等能力的綜合體，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，從生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)獲利能力角度常用以下幾個：1、營業(yè)利潤率：是指營業(yè)利潤與全部業(yè)務(wù)收入的比率。作為考核公司獲利能力的指標(biāo)，營業(yè)利潤率比毛利率更趨于全面，理由是：其一，它不僅考核主營業(yè)務(wù)的獲利能力，而且考核附營業(yè)務(wù)的獲利能力；其二是營業(yè)利潤率不僅反映全部收入與和其直接相關(guān)的成本、費用之間的關(guān)系，還將期間和納入支出項目從收入中扣減。期間費用中大部份項目是屬于維持公司一定時期生產(chǎn)經(jīng)營能力所必須發(fā)生的固定性費用

47、，必須從當(dāng)期收入中全部抵補，公司的全部業(yè)務(wù)收入只有抵扣了營業(yè)成本和全部期間費用后，所剩余的部分才能構(gòu)成公司穩(wěn)定、可靠的獲利能力。2、人均利潤：是指利潤總額與公司總?cè)藬?shù)之比，反映的是公司員工的工作效果，其數(shù)值越大，表明員工的工作效果越好。3、人力成本投資回報系數(shù)：是指企業(yè)為員工支付的每一元錢所能夠創(chuàng)造的利潤數(shù)額，計算公式為：人力成本投資回報系數(shù)=人均利潤/人均人工成本。該系數(shù)越大越好，表明企業(yè)在員工身上的投入得到的回報越高。.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;25通過分析，得出以下結(jié)論：（1）億陽公司 2002 年度初創(chuàng)時期的利

48、潤率、人均利潤與行業(yè)領(lǐng)先水平相比明顯偏低，分析其原因，標(biāo)桿企業(yè)成立都在 10 年以上，而且經(jīng)營的大多是利潤率較高的高檔車，業(yè)務(wù)模式、市場占有率都比較穩(wěn)定，因此利潤率能夠保持相對穩(wěn)定且較高的水平，而億陽公司屬于新成立的公司，創(chuàng)業(yè)期的各項投入較大，收益有一個滯后期，因此利潤率和人均利潤偏低。不過億陽公司 2002 年度的人力成本投資回報系數(shù)與標(biāo)桿企業(yè)相差不大，而且位于三年中的最高值，說明這時億陽公司人員的效率達(dá)到最高。（2）隨著億陽在市場上站穩(wěn)腳跟，2003 年后公司處于快速發(fā)展期，這個時期要求公司迅速擴大規(guī)模，搶占更多的市場份額，利潤不再是首要的考慮目標(biāo)，人員規(guī)模的膨脹遠(yuǎn)超過利潤的增長，因此雖然

49、利潤率高于 2002 年，但是人均利潤以及人力成本投資回報系數(shù)出現(xiàn)大幅下降，與標(biāo)桿企業(yè)的差距就更加明顯了。（3）2004 年，經(jīng)過二年的發(fā)展，業(yè)務(wù)模式、市場占有率等基本穩(wěn)定下來，前期的投入也到了回報期，利潤率有了顯著的增長，說明公司的盈利能力不斷增強，市場競爭力明顯提高。人均利潤也大幅回升，超過了 2002 年的水平，但是人力成本投資回報系數(shù)變動不大，說明億陽公司員工的勞動生產(chǎn)率的提升得益于公司在人力成本投入上的大幅增長。二、人均人力成本及占業(yè)務(wù)成本的比重二、人均人力成本及占業(yè)務(wù)成本的比重下面采用人均人力成本和人力成本占業(yè)務(wù)成本的比重兩個指標(biāo)對億陽公司.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本

50、效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;26的整體人力成本狀況進(jìn)行對比觀察。圖8 2002-2004年度人力成本變動情況54337.2249298.7441314.6720909.7214467.2011475.000.0010000.0020000.0030000.0040000.0050000.0060000.00200220032004標(biāo)桿企業(yè)人均人力成本億陽公司人均人力成本圖9 2002-2004年度人力成本占業(yè)務(wù)成本比重的變動情況1.66%1.72%1.75%0.25%0.69%0.99%0.00%0.50%1.00%1.50%2.00%200220032004

51、標(biāo)桿企業(yè)平均人力成本占業(yè)務(wù)成本的比重億陽公司人力成本占業(yè)務(wù)成本的比重人均人力成本指標(biāo)主要是為了顯示企業(yè)對每個員工的成本付出，應(yīng)該包括企業(yè)對員工的所有現(xiàn)金支出和非現(xiàn)金支出（比如帶薪休假所造成的效率損失等） 。這里為了方便計算和統(tǒng)計，統(tǒng)一采用企業(yè)為員工的現(xiàn)金支付總額。人力成本占業(yè)務(wù)成本的比重則顯示了企業(yè)對員工的支付的合理性，以及人力成本占總成本的比重，該指標(biāo)反映了當(dāng)需要加強費用控制時，是否應(yīng)主要從控制人員費用入.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;27手。從以上兩圖可看出，一方面億陽公司的人均人力成本遠(yuǎn)低于行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，原因有二方面

52、：首先是受到地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡的影響，標(biāo)桿企業(yè)位于我國經(jīng)濟最發(fā)達(dá)的地區(qū)，工資水平必定要遠(yuǎn)超過內(nèi)蒙地區(qū)的工資水平；還有就是億陽公司還處于發(fā)展階段，受到公司支付能力的影響，不可能在員工身上投入過多，不過這樣也帶來了員工流失率加大的風(fēng)險。另一方面，億陽公司的人工成本占業(yè)務(wù)成本的比重不斷上升，說明公司對于人力資源的投入還是很重視的，投入不斷增加，而且與標(biāo)桿企業(yè)相比，億陽公司的人工成本占業(yè)務(wù)成本的比重還有不小差距，說明對于人力資源的投入還有較大提升的空間。第三章第三章 億陽公司人力成本構(gòu)成分析億陽公司人力成本構(gòu)成分析.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)

53、蒙億陽項目組.;28第一節(jié)第一節(jié) 相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計說明相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計說明考察了從 2002 年至 2004 年，3 年來公司的經(jīng)營狀況和人力成本構(gòu)成相關(guān)的項目。根據(jù)第一部分關(guān)于人力資源成本構(gòu)成的論述，將其歸類如下：取得成本：招聘費；維護(hù)成本：固定工資、醫(yī)療（保險）費、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、工傷保險、住房公積金、福利費、商業(yè)保險費；開發(fā)成本：工會教育經(jīng)費、員工培訓(xùn)費；激勵成本：績效獎金、各項補貼；損耗成本：人員流失成本。下表是億陽公司 2002-2004 年人力成本的基本數(shù)據(jù)：表 8 20022004 年億陽公司人力成本基本數(shù)據(jù)項目項目200220022003200320042004業(yè)務(wù)收入（百萬元

54、）289.44402.38644.15業(yè)務(wù)成本（百萬元）280.26 387.55 610.02 利潤總額（百萬元）2.536.8221.15 利潤率（%）0.87%1.69%3.28%員工人數(shù)（人）60 186 288 招聘費44028009700應(yīng)付工資568115.461851264.94679600.26其中：獎金4912130768.66360450住房補貼其他補貼103348404954.1586710.51應(yīng)付福利費11014.27236225.5107864.64其中：醫(yī)療費2225.87630養(yǎng)老保險9968110821.2失業(yè)保險住房公積金勞保費用商業(yè)保險費51213.內(nèi)蒙

55、古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;29工傷保險1634.96員工培訓(xùn)費70052727106373.4工會教育經(jīng)費人員流失成本注：表中部分未填的項目是因為由于會計科目沒有或者很難抽出有用的數(shù)據(jù)對于人員流失成本，由于目前在各個企業(yè)中都沒有專門就雇員流動設(shè)立會計科目，與雇員流動等相關(guān)的費用都是分?jǐn)傇诠芾碣M用等其他科目中的，所以，太和顧問一般是在統(tǒng)計歷年人工流動的情況基礎(chǔ)上，根據(jù)國際公認(rèn)的比例粗略推算人工流失成本。雇員流動總成本一般是指雇員流動過程中發(fā)生的成本之和。它是雇員全年工資收入和福利成本相加之后再乘以根據(jù)具體崗位確定的損耗率（A

56、ttrition Rate） 。據(jù)美國管理學(xué)會（AMA）的報告，替換一名雇員的成本至少相當(dāng)于其全年薪酬的 30，對于管理型崗位的崗位，此成本相當(dāng)于雇員全年薪酬的 1.5 倍甚至更高。另外根據(jù) WilliamG.Bliss 的報告，在技能緊缺的崗位和銷售崗位的雇員的流動成本可高達(dá)離職雇員全年薪酬的 200250。由于目前億陽公司在員工流失的統(tǒng)計上存在盲點，無法統(tǒng)計出員工流失狀況，所以上表中的人員流失成本項目未填。第二節(jié)第二節(jié) 人力成本構(gòu)成的數(shù)據(jù)變化與趨勢分析人力成本構(gòu)成的數(shù)據(jù)變化與趨勢分析人力成本中各項成本所占比重：表 9 2002-2004 年度人力成本構(gòu)成200220032004取得成本44

57、028009700維護(hù)成本579129.732099684.20 4958764.06開發(fā)成本70052727106373.4激勵成本108260535722.76947160.51損耗成本000.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;30表 10 2002-2004 年度人力成本中各項成本所占比重200220032004取得成本0.064%0.104%0.161%維護(hù)成本84.111%78.028%82.344%開發(fā)成本0.102%1.959%1.766%激勵成本15.723%19.908%15.728%損耗成本000在人力成本

58、構(gòu)成中，絕大多數(shù)費用都用在了維護(hù)成本方面，即工資、福利方面的支出占了大頭，雖然現(xiàn)在呈現(xiàn)下降的趨勢，但所占的比例依然偏高；同時相應(yīng)的激勵成本所占比例雖然日益增加，但是比例依然偏低，特別是在銷售類企業(yè)當(dāng)中，激勵成本的比例不宜低于 35%。維護(hù)成本占了人力成本支出的大頭一方面說明公司比較重視對于員工的保健因素，保障員工有一個相對穩(wěn)定的收入，另一方面這種維護(hù)成本的高企也在間接的增長大鍋飯的觀念，使得員工覺得干好干壞在收入上的差別不大，不利于員工工作積極性的提高。同時薪酬體系中競爭和激勵表現(xiàn)及作用也在不斷減弱。同時需要指出的是公司的開發(fā)成本所占的比例其實很少，國際上開發(fā)成本在公司的投入比例基本維持在 3

59、%左右，員工年人均培訓(xùn)費能達(dá)到 500 美元。不過與我國對于人員培訓(xùn)的指導(dǎo)比例（1.5%）差不多，說明億陽公司對于員工的培訓(xùn)還是很重視的，投入上基本達(dá)到我國企業(yè)的平均水平，不過要想進(jìn)一步提高企業(yè)的競爭力，還應(yīng)進(jìn)一步加強培訓(xùn)等人員開發(fā)成本的投入。鑒于維護(hù)成本是人力成本中最大的部分，這里在對維護(hù)成本做進(jìn)一步的分解，可以發(fā)現(xiàn)固定工資部分是其中最.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;31主要的部分，福利費所占比例 2003 年達(dá)到最高值，2004 年有所下降，分析其原因可能是 2004 年億陽公司增加了以前沒有的商業(yè)保險費和工傷保險費，

60、從而造成計提的福利費大幅下降。表 11 2002-2004 年度維護(hù)成本中各項比重200220032004維護(hù)成本總額579129.732099684.23590288.19工資98.10%88.17%94.37%四險一金00.58%3.45%福利費1.90%11.25%2.18%.內(nèi)蒙古億陽汽車銷售服務(wù)有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業(yè)管理顧問有限公司內(nèi)蒙億陽項目組.;32第四章第四章 億陽公司人力資源職能履行情況分析億陽公司人力資源職能履行情況分析對于人力資源職能履行的情況和效果分析，太和顧問采用了問卷的方式針對人力資源管理的五個方面的主要職能開展效能調(diào)查，分別是人力資源規(guī)劃、