會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記資料

1、資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除會(huì)計(jì)根底重點(diǎn)筆記第一章1、概述：尸是什么？ 一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)定義：M做什么？核算和監(jiān)督根本職能:怎么做？以貨幣為主要計(jì)量單位工具特征：1以貨為主要計(jì)量單位2會(huì)計(jì)信息有專門方法會(huì)計(jì)分析方法財(cái)務(wù)治理a、分類：Y會(huì)計(jì)檢查方法審計(jì)I會(huì)計(jì)核算方法b、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容,設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證7種： ? 本錢計(jì)算登記賬薄財(cái)產(chǎn)清查【編制會(huì)計(jì)報(bào)表核算c、根本職能I監(jiān)督3核算：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告以貨幣為主要計(jì)量單位a、特點(diǎn) t核算發(fā)生事中、事后I核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)2、會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容b、工業(yè)

2、企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象銀行存款原材料r銀行存款投入資金 4在產(chǎn)品 <資金的調(diào)整與退出庫存現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備庫存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供 一產(chǎn) 一銷商品流通業(yè)：供一銷二、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1、資產(chǎn)：由過去的交易或事項(xiàng)形成的a、定義,由企業(yè)擁有和限制的I預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款b、按資金運(yùn)動(dòng)分：,L非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)形態(tài)根本保持不變的注：商譽(yù)不是無形資產(chǎn)word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除2、負(fù)債：由過去交易或事項(xiàng)形成的a、定義 "預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù).a、分類流

3、動(dòng)負(fù)債 如：短期借款,1年以內(nèi)按流動(dòng)性分非流動(dòng)負(fù)債如：長(zhǎng)期借款 1年以上3、所有者權(quán)益a、定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益b、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益c、內(nèi)容： 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)盈余公積、未分配利潤(rùn)又稱留存收益 備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù).It反映企業(yè)在某特定日期或某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表4、收入一在日常生活中發(fā)生的a、定義v會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有都投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入a、范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)主營業(yè)務(wù)收入b、分類JI其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為收入處理5、費(fèi)用在日常

4、生活中發(fā)生的a、定義：,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的I與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出.直接人工生產(chǎn)本錢營業(yè)本錢料工費(fèi)b、范圍I期間費(fèi)用6、利潤(rùn)T直接材料j制造費(fèi)用間接費(fèi)用治理費(fèi)用?廠部、行政部門?銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用a、定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果.收入減費(fèi)用后的凈額收入 -費(fèi)用=利潤(rùn)b、構(gòu)成彳L直接計(jì)入當(dāng)期利得營業(yè)外收入或損失營業(yè)外支出c、“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù) .反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表b、公式：治理費(fèi)用+ 投資收益+營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加一 ,銷售費(fèi)用 一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 L財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值收益損失損失word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如

5、有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額*所得稅稅率凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)根本假設(shè)會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、會(huì)計(jì)根本假設(shè)會(huì)計(jì)主體I持續(xù)經(jīng)營“會(huì)計(jì)分期J貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)主體a、定義：經(jīng)營實(shí)體經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算反映的是空間范圍b、法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系法律主體一定是會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體、持續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素、會(huì)計(jì)分期：月度、季度、半年度、年度時(shí)間確定：按公歷的 1月1日至12月31日貨幣計(jì)量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制二、會(huì)計(jì)根底：t收

6、付實(shí)現(xiàn)制1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)注：以時(shí)間為依據(jù)無論款項(xiàng)是否收付2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：行政事業(yè)單位以款項(xiàng)是否收付為依據(jù).三、會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、可靠性真實(shí)性 2、相關(guān)性 3 、可理解性清淅明了,并不是簡(jiǎn)單明了4、可比性橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè),縱向可比：不同時(shí)期不同企業(yè)5、實(shí)質(zhì)重于形式融資租憑的固定資產(chǎn)6、重要性主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入7、謹(jǐn)慎性不要高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或費(fèi)用8、及時(shí)性及時(shí)不等于提前、更不等于延后四、計(jì)量屬性歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值定義：預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工本錢預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)及其他費(fèi)用現(xiàn)值折現(xiàn)值公允價(jià)值不一定是市場(chǎng)價(jià)格五、會(huì)計(jì)科目1、定義

7、：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化2、分類：a、按會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系 .總分類科目一級(jí)科目1二級(jí)科目I明細(xì)分類科目 <word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 三級(jí)科目c、按其所屬會(huì)計(jì)要素的不同分資產(chǎn) 負(fù)債J所有者權(quán)益本錢損收I損益類1 損費(fèi) 資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納進(jìn)行保管的貨幣資金包括人民幣和外幣 銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn).股票、基金應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品

8、提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù)預(yù)付賬款：根據(jù)購銷合同預(yù)先付的款項(xiàng).應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤(rùn) 應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息 其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,以外的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備：是指對(duì)收不回來的或收回的可性極小的款項(xiàng)計(jì)提的準(zhǔn)備材料采購：是指方案本錢下,購入材料的相關(guān)本錢 在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫的材料原材料：是指庫存材料的收發(fā)及結(jié)存.材料本錢差異：是指材料的方案本錢與實(shí)際本錢之間的差額庫存商品：是指儲(chǔ)存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品商品進(jìn)銷差價(jià)：核算商品售價(jià)與過價(jià)之間的差額委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生

9、產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn),能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品, 主要包括低值易耗品各包裝物兩大類.道具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價(jià)值低于本錢的局部應(yīng)當(dāng)計(jì)提的準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營治理而持有的,使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)累計(jì)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價(jià)值計(jì)提的折舊固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值在建工程：:是指為上述工程,安裝工程,大修理工程等工程中發(fā)生的支出 工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指攤銷期限在一年以上的費(fèi)用不含1年.無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、

10、非專利技術(shù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查中,等待處理的款項(xiàng)累計(jì)攤銷：指對(duì)無形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價(jià)值的權(quán)利終結(jié)或消失所計(jì)提的攤銷金額持有至到期投資：指到期日固定定,收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和水平持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)負(fù)債類 短期借款：是指向銀行借入的歸還期限在一年以內(nèi)的借款含1年.應(yīng)付賬款：是指因購置產(chǎn)品,接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)：是指因購置產(chǎn)品,接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)商業(yè)匯票預(yù)收賬款：是指根據(jù)購銷合同預(yù)先收取的款項(xiàng) word可編輯 資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收

11、賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報(bào)酬及福利應(yīng)交稅費(fèi)：是指根據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項(xiàng)稅金營業(yè)稅、增值稅 .應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會(huì)決議應(yīng)支付給股東的分紅現(xiàn)金股利或利潤(rùn)長(zhǎng)期借款：是指向銀行借入的歸還期限在一年以上的借款應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金1年以上所發(fā)行的債券.長(zhǎng)期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付融資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi), 以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等所有者權(quán)益類實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所點(diǎn)份額的局部盈余公積：是指

12、從凈利潤(rùn)中按10%計(jì)提的公積金.本年利潤(rùn)：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈志損利潤(rùn)分配：是指核算凈利潤(rùn)及歷年來利潤(rùn)分配的結(jié)存額期初凈利潤(rùn)本錢類生產(chǎn)本錢：與產(chǎn)品真接相關(guān)的消耗 .制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的消耗車間勞務(wù)本錢：企業(yè)對(duì)外提供務(wù)發(fā)生的支出.損益類收入類主營業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入其他業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動(dòng)以外的法動(dòng)取得的收入營業(yè)外收入：與營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的收入.利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)本錢：在主要經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的本錢銷售產(chǎn)品本錢其他業(yè)務(wù)本錢：在主要經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的本錢銷售材料的材料本錢營業(yè)外支出：與營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的支出-損失,罰款支出、固定資產(chǎn)盤

13、虧.治理費(fèi)用：企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用廠部、行政部門、辦公銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和材料,提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用利息營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金增值稅除外資產(chǎn)減值損失：由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失.所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人,對(duì)每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款消費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加 < 資源稅城建稅I教育費(fèi)附加第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)等

14、式1、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=權(quán)益1、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,增減金額相等 word可編輯 資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除2、權(quán)益內(nèi)部一增一減,增減金額相等3、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額增加4、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減少2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3、在一定會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ 收入-費(fèi)用二、復(fù)式計(jì)賬?一?會(huì)計(jì)賬戶1、定義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu),用來反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體 總分類賬戶2、分類JI明細(xì)分類賬戶3、結(jié)構(gòu)“ T期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運(yùn)用區(qū)別：科目無結(jié)構(gòu)、賬

15、戶有結(jié)構(gòu)?二?復(fù)式記賬1、記賬方法：采用一定的記賬符號(hào)借/貸1、定義：,計(jì)量單位：以代幣為主要計(jì)量單位I利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額單式記賬法2分類：tI復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記2理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+-土 土 土 -+ +-r借貸記賬法word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除4分類:收付記賬法增減記賬法3、借貸記賬法1定義：以“借和“貸作為一種記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法2結(jié)構(gòu)：借資產(chǎn)+負(fù)債一所有者權(quán)益一本錢+收入一賬戶科目/名稱資產(chǎn)一負(fù)債+ 所有者權(quán)益+本錢一收入

16、+損益類費(fèi)用+損益類 費(fèi)用一資產(chǎn)：期末有余額,余額在借方 負(fù)債：期末有余額,余額在貸方 所有者權(quán)益：期末有余額,余額在貸方 本錢：一般無余額,有余額在借方 損益類：期末無余額固定資產(chǎn)清理對(duì)外出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資 等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān) 稅費(fèi).余額：表示清理過程中的凈損失 注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.假設(shè)損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理收到的價(jià)款殘料價(jià)值及變價(jià)收入余額：表示清理過程中的凈收益假設(shè)收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)、本錢期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-

17、本期借方發(fā)生額3記賬規(guī)那么：有借必有貸、借貸必想等.4、會(huì)計(jì)分錄1)定義:對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額三要素,賬戶名稱：科目名稱T記賬方向：“借 “貸L金額：變動(dòng)的金額簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸2)分類復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸多借一貸多借多貸4)四確定一檢查word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除1確定賬戶的名稱 確定賬戶的性質(zhì)-確定賬戶的金額確定賬戶的方向檢查其正確性5、試算平衡全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)注：試算平衡但不正確的幾

18、種情況1、少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、借貸方向?qū)懛?、同類科目寫錯(cuò)5、借貸雙方同時(shí)多記一定金額6、借貸雙方同時(shí)少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記1、依據(jù)相同2、期間相同3、方向相同4、金額相等第十章第一節(jié),款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算一、庫存現(xiàn)金1、定義：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納保管的貨幣資金2、使用范圍-出差人員退回多余的差旅費(fèi)和其他個(gè)人交款等.A、收入的范圍,缺乏轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入L收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個(gè)人的銷售收入對(duì)個(gè)人的支出課本 P194前6項(xiàng)B、支出的范圍 ,結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的支出I中國人民銀行確定的其他支出3、庫存現(xiàn)金的限額丁 一般企業(yè)：35天t偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便

19、企業(yè)：15天4、5、日?，F(xiàn)金治理 r不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 J不準(zhǔn)出租賬戶 |不準(zhǔn)套取現(xiàn)金I不準(zhǔn)設(shè)置小金庫庫存現(xiàn)金的核算A、收入的核算 歸還剩余差旅費(fèi)借：庫存現(xiàn)金 治理費(fèi)用word可編輯 資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除貸：其他應(yīng)收款B、支出的核算支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金6、庫存現(xiàn)金的清查日清月結(jié)方法：實(shí)地突擊盤點(diǎn)法二、銀行存款的核算1、定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金2、核算：A、收入的核算借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)額B、支出的核算借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)額貸：銀行存款3、銀行存款的清查方法：核對(duì)賬目法銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核

20、對(duì) 三、其他貨幣資金1、定義：具有特定用途的貨幣資金2、范圍：外培存款I(lǐng)銀行匯票本票存款1信用卡證存款存出投資款3、核算：1外埠存款開立外埠存款時(shí)借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款采購材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)額貸：其他貨幣資金一一外埠存款剩余資金轉(zhuǎn)回時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款2銀行匯票本票存款取得銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金一一銀行匯票貸：銀行存款購料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)額word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除貸：其他貨幣資金一一銀行匯票剩余資金轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3信用卡存款支付保證金時(shí)借：其他貨

21、幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費(fèi)借：制造費(fèi)用貸：其他貨幣資金一一信用卡存款四、交易性金融資產(chǎn)一 概述：1、定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)2、賬戶設(shè)置1、交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借交易性金融資產(chǎn)貸購入交易性金融資產(chǎn)的本錢公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢和 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額余：表示企業(yè)持有交易性金融資 產(chǎn)的公允價(jià)值b、明細(xì)賬一一本錢公允價(jià)值變動(dòng)2公允價(jià)值變動(dòng)損益損益類a、結(jié)構(gòu)借公允價(jià)值變動(dòng)損益貸公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額3投資收益損益類a、結(jié)構(gòu)借投資:益貸投資損失收益數(shù)額3、入賬價(jià)

22、值以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值考前須知：支付的交易費(fèi)用記入“投資收益借方已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利二賬務(wù)處理1、取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一一本錢投資收益交易費(fèi)用應(yīng)收股利已宣告,尚未發(fā)放貸：銀彳T存款/其他貨幣資金一一存出投資款2、持有期間宣告分配現(xiàn)金股利word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)發(fā)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日a、公允價(jià)值大于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益b、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)4、出售時(shí)借：銀行存款投資收益或貸貸：交易性金融資產(chǎn)一一本

23、錢公允價(jià)值變動(dòng)或借同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益或 借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的核算一 概述1、定義：2、分類：二入賬價(jià)值采購本錢1、外購的J相關(guān)采購費(fèi)用運(yùn)輸、入庫前的挑選整理費(fèi)等|價(jià)外稅增值稅相關(guān)稅費(fèi) ?價(jià)內(nèi)稅記入本錢消費(fèi)稅進(jìn)口關(guān)稅記入本錢一般納稅人：不計(jì)入本錢進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣價(jià)外稅Y'小規(guī)模納稅人：計(jì)入本錢進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣L料2、自制的T 工一費(fèi)3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價(jià)或合同約定價(jià)值作為入賬價(jià)值4、盤盈：按重置本錢作為入賬價(jià)值三計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法全月一次加權(quán)平均法'移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法1 、先進(jìn)先出法 word可編輯

24、資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除2 、全日一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存貨實(shí)際本錢+本期收入存貨實(shí)際本錢/期初結(jié)存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量 本期發(fā)出存貨實(shí)際本錢+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際本錢=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)或：期未結(jié)存存貨實(shí)際本錢=期初結(jié)存存貨實(shí)際本錢+本期收入存貨實(shí)際本錢-本期發(fā)出存貨實(shí)際本錢4、移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=原有存貨實(shí)際本錢+本批購入存貨實(shí)際本錢/ 原有存貨數(shù)量+本批購入存貨數(shù)量本批發(fā)出存貨本錢=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)二、原材料一賬房設(shè)置1 、原材料資產(chǎn)類a 、結(jié)構(gòu)借原材料貸入庫材料的實(shí)際本錢發(fā)出材料的實(shí)際本錢 余

25、：表示庫存材料的實(shí)際本錢2、在途物資資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借在途資貸購入在途物資的本錢|驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際本錢余：表木尚未入庫在途物資的采購本錢3、應(yīng)付賬款負(fù)債類a、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付2款貸實(shí)際支付的款項(xiàng)購入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)余：表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)3、預(yù)付賬款資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借預(yù)付與款貸1 、預(yù)付的款項(xiàng)1、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)2 、補(bǔ)付的款項(xiàng)2、收回多付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng).購入二賬務(wù)處理 J發(fā)出I投入1、購入材料1料已到賬已付借：原材料word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2料未到款已付借：在

26、途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款收料時(shí)借：原材料貸：在途物資3料已到,款未付發(fā)票賬單以到無力付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款發(fā)票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料 XXX貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款XXX下月初紅字交沖銷借：原材料 XXX貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款XXX4采用預(yù)付賬款形式購料預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000收料時(shí)借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500貸：預(yù)付賬款58500補(bǔ)付時(shí)借：預(yù)付賬款 28500貸：銀行存款 285002、發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷

27、售費(fèi)用貸：原材料3、投入的材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：實(shí)收資本三、庫存商品 word可編輯 資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除1 庫存商品資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借庫存商品貸驗(yàn)收入庫的庫存商品銷售的庫存商品余：表示庫存的商品的本錢2賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢外購的借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品五、固定資產(chǎn)一 概述1、定義2、分類二入賬價(jià)值價(jià)款1外購的J進(jìn)口關(guān)稅I相關(guān)稅費(fèi)注：增值稅不記入本錢2 自建的：到達(dá)可使用狀態(tài)前發(fā)生的窟的必要的支出3 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價(jià)入賬4 盤盈的：按重置本錢扣除估計(jì)的

28、折舊值后的余額做為入賬價(jià)值三賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借固定區(qū)產(chǎn)貸增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值余：期未固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借累計(jì):舊貸外置固定資產(chǎn)減少的折舊|計(jì)提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊額工程物資資產(chǎn)類word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除a、結(jié)構(gòu)借工程物資貸為在建工程購入的工程物資| 領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資本錢在建工程資產(chǎn)類a、結(jié)構(gòu)借在建工程貸為在建工程支支付的完工程的本錢所有支出余：表布尚未完工在建工程的本錢固定資產(chǎn)清理四賬務(wù)處理1、外購的固定資產(chǎn)i不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)

29、項(xiàng)稅額貸：銀行存款ii需要安裝的固定資產(chǎn)購入時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款到達(dá)可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本自營的3、自建的4出包的1自營的購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資不含稅word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除分配工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品視同銷售借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：

30、在建工程貸：銀行存款到達(dá)可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程五固定資產(chǎn)的折舊1計(jì)提的期限工當(dāng)月增加,當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月計(jì)提t(yī)當(dāng)月減少,當(dāng)月計(jì)提折舊,下月不提2不需計(jì)提折舊范圍1單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地2已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)提折舊3 公式當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額 =上月固定資產(chǎn)已提折舊額 +上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額一上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額4會(huì)計(jì)核算借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊賬面余額=賬面凈值+累計(jì)折舊賬面價(jià)值=賬面余額一累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六固定資產(chǎn)的處置出售報(bào)廢1毀損I對(duì)外投資1轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2發(fā)出清理費(fèi)用

31、時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3取得殘料時(shí)word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4收取保險(xiǎn)理陪陪款借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益假設(shè)收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入假設(shè)虧損：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一應(yīng)收賬款1、定義：價(jià)款2、內(nèi)容 < 稅費(fèi)代墊的運(yùn)雜費(fèi)3、賬戶設(shè)置借應(yīng)收賬款貸表示企業(yè)銷售材料、商 |實(shí)際收回的款項(xiàng)品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)余：表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)產(chǎn)業(yè)折扣4、折扣J現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對(duì)價(jià)款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價(jià)格入賬現(xiàn)金折扣：為回籠資金對(duì)成交價(jià)格的讓

32、步該讓步記入財(cái)務(wù)費(fèi)用以折扣前的價(jià)格入賬.5、賬務(wù)處理例1、 銷售產(chǎn)品一批價(jià)款10萬元,17%勺稅,款未收,產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1.7例2、 承例1因是成批銷售給予對(duì)方 10%勺商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款 10.53貸：主營業(yè)務(wù)收入 9應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1.53例3、 承例1為了近快回籠資金給予對(duì)方現(xiàn)金折扣條件為2/101/20n/30 不含稅假設(shè)對(duì)方5天付款：借：銀行存款11.5財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2貸：應(yīng)收賬款11.7假設(shè)對(duì)方15天付款：word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 借：銀行存款11.6財(cái)務(wù)費(fèi)用0.1貸：應(yīng)收

33、賬款11.7假設(shè)對(duì)方超過20天付款借：銀行存款11.7貸：應(yīng)收賬款11.7二、應(yīng)收款項(xiàng)的減值、賬戶設(shè)置、壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn) 借壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余：表示以計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞賬準(zhǔn)備.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額 *壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貨方余額 假設(shè)結(jié)果0：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備假設(shè)結(jié)果v 0：沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款以確認(rèn)的壞賬收回時(shí)：恢復(fù)債權(quán)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款+借方余額或：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備三、預(yù)付賬款資

34、產(chǎn)類1 、核算預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付時(shí)：word可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除借：預(yù)付賬款貸：銀行存款四、其他應(yīng)收款1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)2、內(nèi)容：3、核算定額制1 備用金J1非定額制a、定額制：撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫存現(xiàn)金使用時(shí)：借：銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款XXX2備用金以外的賬務(wù)處理支付押金借：其他應(yīng)收款一一存出保證金貸：庫存現(xiàn)金收回押金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一存出保證金二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一應(yīng)付賬款1、定義：購置材料商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)2、核算：購料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付需未付的水電費(fèi)借：制造費(fèi)用