納稅評(píng)估主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

1、納稅評(píng)估主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)*納稅評(píng)估 指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的 納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)） 情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的叛 斷，并采取進(jìn)一步征管措施的行為。納稅評(píng)估工作1、主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)2、重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)3、匯總合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)， 由其申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。4、匯總合并納稅的成員企業(yè)，由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。5、合并申報(bào)繳納外商所得稅的，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí) 施。納稅評(píng)估工作的時(shí)間原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主特殊

2、情況可以延伸到往期或以往年度*納稅評(píng)估的工作內(nèi)容：1、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估及 其預(yù)警值2、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談?wù){(diào)查核實(shí)處理處罰提出管理建議移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)， 為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提 供基礎(chǔ)信息等*納稅評(píng)估指標(biāo)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)。 分為通用分析指標(biāo)特定分析指標(biāo)*通用分析指標(biāo)：1、收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率二（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/ 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 *

3、1002、成本類單位產(chǎn)成品原材料耗用率（是否存在賬外銷售、是否錯(cuò)誤使用 存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等）二本期投入原材料/本期產(chǎn)成品成本 *100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（不正常時(shí)，可能存在銷售未計(jì)收入、多 列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等）二（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） / 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 *100 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、費(fèi)用類（存在多計(jì)費(fèi)用問(wèn)題）主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi) 用） /基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用 *100主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率二主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100 %營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=（本期-基期）/基期*10

4、0 %成本費(fèi)用率二本期三項(xiàng)期間費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*100 %成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額4、利潤(rùn)類（存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入）主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期-基期）/基期*100 %5、資產(chǎn)類凈資產(chǎn)收益率（隱瞞收入、閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊）二凈利潤(rùn)/平均 凈資產(chǎn) *100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（隱瞞收入、虛增成本）二息稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn) *100%存貨周轉(zhuǎn)率（隱瞞收入、虛增成本）二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨*100%應(yīng)收（應(yīng)付）賬款變動(dòng)率（判斷其銷售實(shí)現(xiàn)、可能發(fā) 生壞賬情況。如此增長(zhǎng)率提高， 而銷售收入減少， 可能存在 隱瞞收入、 虛增成本問(wèn)題）=（本期-基期）/基期*100%固

5、定資產(chǎn)綜合折舊率 （高于基期標(biāo)準(zhǔn)值， 可能存在稅 前多列支固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題）二基期固定資產(chǎn)折舊總額/基期固定資產(chǎn) 原值總額 *100%資產(chǎn)負(fù)債率如與預(yù)警值相差較大， 則企業(yè)償債能力有 問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入的影響。*通用指標(biāo)的配比分析：1 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 （正常情況下，兩者基本同步）A、比值V1,且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。B比值1,且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。C比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。分析：A、結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)

6、務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)情況。B主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率也異常，通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況， 判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題。C結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增 長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 （正?；就皆鲩L(zhǎng)，比值接近 1）A、比值V1,且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。B比值1,且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。C比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。分析：A、結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)

7、率，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入進(jìn)行分析，通過(guò)年度申報(bào)表及附表營(yíng)業(yè)收入表，了解企業(yè)收 入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入情況。B結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增 長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。C結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況， 分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、 少計(jì)存貨等問(wèn)題。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 （正常 情況下，兩者基本同步）A、比值V1,且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。B比值1,且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣

8、除范圍等問(wèn)題。C比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。分析：A、結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增 長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。B結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì) 存貨等問(wèn)題。C結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較。D通過(guò)對(duì)三項(xiàng)期間費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)分析其中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目。對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合長(zhǎng)短期借款的期初期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在應(yīng)資本

9、化的借款費(fèi)用列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題。4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率A、兩者比值1,都為正時(shí)，可能存在多列成本問(wèn)題。B 、前者這正，后者這負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。5、資產(chǎn)利潤(rùn)率、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、 銷售利潤(rùn)率A、將上述指標(biāo)本期與上年同期比較進(jìn)行綜合分析B總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（本期-上年同期）0、銷售 利潤(rùn)率（本期-上年同期）V =0、資產(chǎn)利潤(rùn)率（本期-上年同期）v =0說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高， 但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失可能存在隱匿銷售收入、 多列成本費(fèi)用等問(wèn)題C總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（本期-上年同期）V =0、銷售 利潤(rùn)率（本期-上年同期）0、資產(chǎn)利

10、潤(rùn)率（本期-上年同期）v =0說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率降低， 導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。* 特定分析指標(biāo)：1、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法A、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（稅負(fù)率）=本期應(yīng)納稅額 / 本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入疑點(diǎn)范圍：1）銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值。2）銷售額變動(dòng)率低于正常峰值， 稅負(fù)率低于正常峰值。3）銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值方法：1）運(yùn)用全國(guó)丟失、 被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的抵扣聯(lián) 進(jìn)行查驗(yàn)2） 根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的有關(guān)資料進(jìn)行毛益率測(cè)算分析、存貨負(fù)債進(jìn)項(xiàng) 稅額綜合分析、 銷售額分析指標(biāo)分析， 對(duì)其異常作進(jìn)一步判斷。3）銷售額變動(dòng)率高

11、于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷售額變動(dòng)率正常而稅負(fù)率低于預(yù)警值以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題對(duì)應(yīng)核實(shí)銷項(xiàng)稅額計(jì) 算的正確性4）對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估， 應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、 瞞報(bào)遲報(bào)計(jì)稅銷售額混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍錯(cuò)用稅率等問(wèn)題B、工商業(yè)增加值分析指標(biāo)1）應(yīng)納稅額與工商業(yè)增加值彈性分析應(yīng)納稅額與工商業(yè)增加值彈性系 數(shù)二應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率/工商業(yè)增加值增長(zhǎng)率應(yīng)納稅額：指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額工商業(yè)增加值=工資+利潤(rùn)+折舊 +稅金彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題應(yīng)通過(guò)其它相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際 情況進(jìn)

12、一步分析對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估2）工商業(yè)增加值稅負(fù)分析工商業(yè)增加值稅負(fù)差異率=本企業(yè) 工商業(yè)增加值稅負(fù) / 同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù) /*100 本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè) 應(yīng)納稅額 / 本企業(yè)工商業(yè)增加值同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè) 應(yīng)納稅額 / 同行業(yè)工商業(yè)增加值如低于同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)， 則 企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題結(jié)合其它相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估 方法對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估C 、進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨-期初存貨）+本期銷售成 本-（期末應(yīng)付賬款 -期初應(yīng)付賬款） * 主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率 + 本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù) *7 本期進(jìn)項(xiàng)稅額的分析比較： 增值稅申報(bào)表 與財(cái)務(wù)

13、會(huì)計(jì)報(bào)表比、企業(yè)的與稅收管理員掌握的比進(jìn)項(xiàng)稅金控制額比較： 本期與歷史同期進(jìn)行縱向比進(jìn)項(xiàng)稅金控制額比較： 本企業(yè)與同行業(yè)同等規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行橫向比具體分析時(shí)：先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額， 與增值稅申 報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核對(duì)如前者明顯小于后者則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu) 進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題D、投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)二當(dāng)期原材料投入量 /單 位產(chǎn)品原材料使用量單位產(chǎn)品原材料使用量是指同地區(qū)同行業(yè)單位 產(chǎn)品原材料使用量的平均值方法：1、用該指標(biāo)測(cè)算出企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)量2、根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行 對(duì)比，確定實(shí)際銷量3、根據(jù)實(shí)際銷量，進(jìn)一步推算出企業(yè)的 銷售收入。分析評(píng)估：1、如

14、測(cè)算的銷售收入大于其申報(bào)的銷售 收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問(wèn)題。2、通過(guò)其他納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法并與稅管員根據(jù)掌握稅負(fù)變化的實(shí) 際情況進(jìn)行比較對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估2、內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法1）分析指標(biāo)A、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率二應(yīng)納所得稅額/利潤(rùn)總額*100分析評(píng)估：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅 負(fù)擔(dān)率相比低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅 前扣除范圍等問(wèn)題運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析B主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（利潤(rùn)稅負(fù)率）=本期應(yīng)納所得稅 /本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) *100分析評(píng)估：設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、 同期、本企業(yè)基期所得稅負(fù)

15、擔(dān) 率相比低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在如果低于預(yù)定值可能存在銷售未計(jì)收入、 多列成本費(fèi)用、 擴(kuò)大 稅前扣除范圍等問(wèn)題應(yīng)作進(jìn)一步分析C應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額） /基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額 *100分析評(píng)估： 關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后， 該指標(biāo)如發(fā)生較大變化可能存在少計(jì)收入、 多列成本、 人為調(diào)節(jié) 利潤(rùn)問(wèn)題也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題D所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100分析評(píng)估：將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、 同期、本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn) 率相比低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常 可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售收入、多列成本費(fèi) 用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率進(jìn)一步評(píng)估分析E、所

16、得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）/ 基期所得稅貢獻(xiàn)率 *100分析評(píng)估：企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比 低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售收入、 多 列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題應(yīng)運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估， 并結(jié)合上 述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果進(jìn)一步分析企業(yè)銷售收入、 成本、費(fèi)用的變化 和異常情況及其原因F、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）/ 基期所得稅負(fù)擔(dān)率 *100分析評(píng)估： 企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比 低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售收 入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題應(yīng)運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié) 合上述指標(biāo)評(píng)

17、估結(jié)果進(jìn)一步分析企業(yè)銷售收入、成本、費(fèi)用的 變化和異常情況及其原因2）分析指標(biāo)的分類和綜合運(yùn)用A、分類一類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 所得稅貢獻(xiàn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率 二類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 期間費(fèi)用變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 成本費(fèi)用率 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率 所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率 通用指標(biāo)中的收入成本費(fèi)用利潤(rùn)配 比指標(biāo)三類指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)綜合折舊率營(yíng)業(yè)外收支增減額稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo)B綜合運(yùn)用一類指標(biāo)出現(xiàn)異常， 運(yùn)用二類指標(biāo)中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析二類指標(biāo)出現(xiàn)異常， 運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相

18、關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析析異常情況及其原因同時(shí)結(jié)合原材料、 燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分在運(yùn)用上述指標(biāo)的同時(shí)， 對(duì)影響所得稅的其他指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析3、外資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)特別關(guān)注的企業(yè)：長(zhǎng)期虧損企業(yè)由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利年 度后，利潤(rùn)陡減或由贏利變虧損的企業(yè)贏利但利潤(rùn)水平明顯低于同行 業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平等分析指標(biāo)：A、如生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入V =全部業(yè)務(wù)收入*50 %或非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入=全部業(yè)務(wù)收入*50%則不能享受生產(chǎn)性企業(yè)的稅收優(yōu)惠。B、出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）/出口 收入*100按照公平交易原則，如該指標(biāo)明顯低于可 比對(duì)象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低問(wèn)題，有轉(zhuǎn)移利 潤(rùn)的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調(diào)查。C、資（財(cái)）產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)-資產(chǎn)原價(jià) - 轉(zhuǎn)讓費(fèi)用） / 資產(chǎn)原價(jià)該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率 的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)避稅問(wèn)題*納稅評(píng)估的對(duì)象：為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納稅所有稅種*納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人 重點(diǎn)稅源戶特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)異常變化長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)納稅信用等級(jí)低下日常管理和