股指期貨投資會計核算細(xì)則1

1、證券投資基金股指期貨投資會計核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行）目 錄一、總則23二、科目設(shè)置35三、主要賬務(wù)處理46（一）存入保證金46（二）提取保證金46（三）開倉461、買入合約：記錄初始合約價值462、賣出合約：記錄初始合約價值46（四）平倉或到期交割461、買入合約賣出平倉或到期交割462、賣出合約買入平倉或到期交割57（五）交易費(fèi)用57（六）日終結(jié)算571、買入合約日終估值572、賣出合約日終估值683、確認(rèn)平倉損益/到期交割損益684、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算68（七）調(diào)整合約占用的交易保證金68附件：參考范例79一、總則（一）為規(guī)范證券投資基金（以下簡稱基金）股指期貨投資的會計核算，真實、完整地提供會計

2、信息，根據(jù)證券投資基金法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國證監(jiān)會證券投資基金參與股指期貨交易指引等法律法規(guī)，制定本細(xì)則?；鸸芾砉咎囟蛻粑胸敭a(chǎn)參與股指期貨交易的，其會計核算可參照本細(xì)則辦理。（二）本細(xì)則所稱股指期貨，是指由中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，在中國金融期貨交易所上市交易的以股票價格指數(shù)為標(biāo)的的金融期貨合約。（三）基金股指期貨投資的會計核算按照本細(xì)則處理。若基金開展股指期貨套期保值業(yè)務(wù)滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號套期保值規(guī)定的運(yùn)用套期會計條件的，可運(yùn)用套期會計方法進(jìn)行處理。（四）基金以套期保值為目的參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)形成關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件，并對套期有效性進(jìn)行定期評

3、估。（五）基金投資的股指期貨合約，一般以估值當(dāng)日結(jié)算價進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無結(jié)算價的，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價估值。基金管理公司應(yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場情況建立結(jié)算價估值方法公允性的評估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險監(jiān)測、控制和報告機(jī)制，確保基金估值的公允、合理。（六）基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則及本細(xì)則設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會計科目，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科目。對于“其他衍生工具”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。（七）基金

4、參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)財政部及中國證監(jiān)會有關(guān)報表列報和信息披露的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確、完整的編制和披露基金財務(wù)報表、投資組合報告等信息。（八）如滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號金融工具列報第十三條規(guī)定的條件，應(yīng)按抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示與投資股指期貨相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。此情況下，為便于投資者理解基金股指期貨投資信息，應(yīng)在基金財務(wù)報表附注等披露文件中對此凈額列示作相關(guān)說明。（九）如財政部等有關(guān)部門對基金股指期貨投資會計核算另有新的具體規(guī)定的，從其規(guī)定。二、科目設(shè)置編號會計科目明細(xì)科目設(shè)置核算內(nèi)容1021結(jié)算備付金 當(dāng)存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金余額為負(fù)時，本科目余額

5、可能為負(fù)，此情況如果出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，則可在報表附注中予以說明。通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金。1031存出保證金通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中已被期貨合約占用的保證金。3003證券清算款設(shè)置期貨暫收款進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算后形成的暫收和暫付款項，此科目余額與其他衍生工具科目中的股指期貨合約公允價值金額一致，方向相反。3102其他衍生工具1、按照買入/賣出股指期貨、交易目的、初始合約價值/公允價值、合約品種等進(jìn)行明細(xì)核算。2、設(shè)置“其他衍生工具沖抵

6、股指期貨初始合約價值”科目，作為所有股指期貨合約初始合約價值的沖抵科目，不核算數(shù)量。核算基金持有的股指期貨合約的數(shù)量、公允價值。6101公允價值變動損益按照股指期貨、買入/賣出、交易目的等進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。6111投資收益按照股指期貨、交易目的等進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約平倉和到期交割實現(xiàn)的收益。6407交易費(fèi)用按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金股指期貨交易產(chǎn)生的交易費(fèi)用。三、主要賬務(wù)處理（一）存入保證金借：結(jié)算備付金貸：銀行存款（二）提取保證金借：銀行存款貸：結(jié)算備付金（三）開倉 若當(dāng)天同時存在開倉和平倉，先處

7、理開倉，后處理平倉。1、買入合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具×× 此處“××”顯示交易目的，下同。買入股指期貨初始合約價值（數(shù)量 此處為買入開倉數(shù)量。、金額 此處為買入開倉合約價值（開倉價×買入開倉數(shù)量×合約乘數(shù)）合計。） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值（金額）2、賣出合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 （金額） 貸：其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價值（數(shù)量 此處為賣出開倉數(shù)量。、金額 此處為賣出開倉合約價值（開倉價×賣出開倉數(shù)量×合約乘數(shù)）合計

8、。）（四）平倉或到期交割1、買入合約賣出平倉或到期交割采用移動加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值，需計算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉數(shù)量/（上一日買入持倉數(shù)量+當(dāng)日買入開倉數(shù)量）。結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 （金額 金額round（“其他衍生工具××買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額×q，2） 貸：其他衍生工具××買入股指期貨初始合約價值（數(shù)量 此處為買入合約賣出平倉數(shù)量。、金額）2、賣出合約買入平倉或到期交割采用移動加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值，需計算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉數(shù)量/

9、（上一日賣出持倉數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉數(shù)量）。結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值借：其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價值(數(shù)量 此處為賣出合約買入平倉數(shù)量。、金額 金額round（“其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額×q，2）) 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 (金額)（五）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 交易費(fèi)用金額為當(dāng)日交易手續(xù)費(fèi)合計。 貸：結(jié)算備付金（或應(yīng)付交易費(fèi)用）（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具××買入股指期貨公允價值（金額 當(dāng)日買入合約持倉損益變動額=當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)&

10、#215;當(dāng)日買入合約持倉量（“其他衍生工具××買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具××買入股指期貨公允價值”當(dāng)前借方余額”） 貸：公允價值變動損益股指期貨××買入股指期貨（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具××賣出股指期貨公允價值（金額 當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額=（“其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具××賣出股指期貨公允價值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉量） 貸：公允價

11、值變動損益股指期貨××賣出股指期貨（金額）3、確認(rèn)平倉損益/到期交割損益借：結(jié)算備付金 （金額 當(dāng)日盈虧=（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù)金額=當(dāng)日盈虧-金額，此金額為當(dāng)日平倉損益若將當(dāng)日投資收益區(qū)分買入合約賣出平倉（或到期交割）損益和賣出合約買入平倉（或到期交割）損益，則買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×買入合約賣出量×合約乘

12、數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價-買入合約買入成交價）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-上一交易日結(jié)算價）×（上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù)當(dāng)日買入合約賣出平倉（或到期交割）損益=買入合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日買入合約持倉損益變動額賣出合約當(dāng)日盈虧=（賣出合約賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出合約賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-賣出合約買入成交價）×賣出合約買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持倉量）×合約乘數(shù)當(dāng)日賣出合約買入平倉（或到期交割）損益=賣出合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日賣出合約

13、持倉損益變動額） 貸：投資收益股指期貨××股指期貨 （金額）4、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 （金額金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額）貸：證券清算款 （金額）（七）調(diào)整合約占用的交易保證金借：存出保證金 （金額 金額=當(dāng)日持倉合約交易保證金合計-“存出保證金××期貨公司交易保證金”當(dāng)前借方余額） 貸：結(jié)算備付金 （金額）附件：參考范例 本范例根據(jù)前述細(xì)則編制，供參考。本范例假設(shè)：A、B、C組合均以套期保值為目的投資股指期貨；IF1005合約乘數(shù)為1；2010-04-16為股指期貨的首個交易日。A組合交易日期2010-04-16

14、成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價今結(jié)算價當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù) （0-3,050.00）×0×1+ （3,050.00-3,000.00）×4×1+（0-3,050.00）×（0-0）

15、15;1200.00，此處金額標(biāo)號與前述細(xì)則腳注公式的標(biāo)號保持一致，下同。投機(jī)/套保IF1005 40.003,050.00200.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值 4/12,000.00 買入開倉合約價值（開倉價×買入開倉數(shù)量×合約乘數(shù)）合計=3,000.00×4×112,000.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 12,000.00（二）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 61.82貸：結(jié)算備付金 61.82（三）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨

16、公允價值 200.00（金額） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保買入股指期貨 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額=（當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉量）（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具套保買入股指期貨公允價值”當(dāng)前借方余額）=（3,050.00×1×4）（12,000.000）=200.00）2、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 200.00（金額金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額200.00+0200.00） 貸：證券清算款 200.00（金額）交易日期2010-04-1

17、9成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價今結(jié)算價當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×4×1+ （3,200.00-3,125.00）

18、×4×1+（3,050.00-3，200.00）×（0-4）×1-500+300+600400.00投機(jī)/套保IF1005 4 3,050.003，200.00400.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時存在開倉和平倉，先處理開倉，后處理平倉（一）買入合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值 4/12,500.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 12,500.00（二）買入合約賣出平倉采用移動加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值，先計算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉數(shù)量/（上一日買入持倉數(shù)量+當(dāng)日買入開

19、倉數(shù)量）= 4/（4+4）=0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 12,250.00（金額） 貸：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值 4 買入合約賣出平倉數(shù)量/12,250.00（金額 金額round（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額×q，2）= round【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 127.77 63.37+64.40=127.77 貸：結(jié)算備付金 127.77（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指

20、期貨公允價值 350.00（金額 當(dāng)日買入合約持倉損益變動額=（當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入合約持倉量）（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具套保買入股指期貨公允價值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00×1×4）（12,250.00200.00）=350.00） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保買入股指期貨 350.00（金額）2、確認(rèn)平倉損益借：結(jié)算備付金 50.00（金額金額=當(dāng)日盈虧-金額400.00-350.00=50.00買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×買入合約賣出量

21、5;合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價-買入合約買入成交價）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-上一交易日結(jié)算價）×上一交易日買入持倉量×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×4×1+ （3,200.00-3,125.00）×4×1+（3，200.00-3,050.00）×4×1-500+300+600400.00當(dāng)日買入合約賣出平倉損益=買入合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日買入合約持倉損益變動額400.00-350=50.00） 貸：投資收益股指期貨套保股指期貨 50.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算

22、借：結(jié)算備付金 350.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額350.00+0=350.00）貸：證券清算款 350.00（金額）B組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價今結(jié)算價當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）&

23、#215;合約乘數(shù) （3,000.00-3,050.00）×2×1+ （3,050.00-0）×0×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1-100.00投機(jī)/套保IF1005 20.003,050.00-100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）賣出合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 6,000.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值 2 賣出開倉數(shù)量2/6,000.00 賣出開倉合約價值（開倉價×賣出開倉數(shù)量×合約乘數(shù)）合計=3,000.00×2&#

24、215;16,000.00（二）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 30.91貸：結(jié)算備付金 30.91（三）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值 -100.00（金額 金額=當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額=（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉量（6,000.000）3,050.00×1×2-100） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保賣出股指期貨 -100.00（金額）2、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 -100.00（金額 金

25、額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額0+(-100.00)-100.00） 貸：證券清算款 -100.00（金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價今結(jié)算價當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持

26、倉量-上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×2×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2-0）×1-250+350-300-200.00投機(jī)/套保IF1005 2 3,050.003，200.00-200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時存在開倉和平倉，先處理開倉，后處理平倉（一）賣出合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 6,150.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值 2/6

27、,150.00（二）賣出合約買入平倉或到期交割采用移動加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值，即先計算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉數(shù)量/（上一日賣出持倉數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉數(shù)量） 2/（2+2）0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值 2 賣出合約買入平倉數(shù)量/6,075.00（金額 金額round（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額×q，2）round【（6,000.00+6,150.00）×0.5，2】6,075.00） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 6,075.00（金額）（三）交易費(fèi)用借：

28、交易費(fèi)用 61.85 31.68+30.17=61.85貸：結(jié)算備付金 62.85（四）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值 -225.00（金額 當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額=（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉量=（6,075.00100.00）3，200.00×1×2=-225.00） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保賣出股指期貨 -225.00（金額）2、確認(rèn)平倉損益借：結(jié)算備付金 25.00（金額 金

29、額=當(dāng)日盈虧-金額=-200.00-（-225.00）=25.00賣出合約當(dāng)日盈虧=（賣出合約賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出合約賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-賣出合約買入成交價）×賣出合約買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×上一交易日賣出持倉量×合約乘數(shù)（3,075.00-3,200.00）×2×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×2×1-250+350-300=-200當(dāng)日賣出合約買入平倉損益=賣出

30、合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額=-200.00-(-225.00)=25.00） 貸：投資收益股指期貨套保股指期貨 25.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 -225.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額0+（-225.00）=-225.00 ）貸：證券清算款 -225.00（金額）C組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價今結(jié)算價

31、當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù)（3,000.00-3,050.00）×2×1+ （3,050.00-3,000.00）×4×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1-100.00-200.00100投機(jī)/套保IF1005420.003,050.00100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約

32、：記錄初始合約價值借：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值 4 買入開倉數(shù)量4/12,000.00 買入開倉合約價值（開倉價×買入開倉數(shù)量×合約乘數(shù)）合計=3,000.00×4×112,000.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 12,000.00（二）賣出合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 6,000.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值 2 賣出開倉數(shù)量2/6,000.00 賣出開倉合約價值（開倉價×賣出開倉數(shù)量×合約乘數(shù)）合計=3,000.00×2×1

33、6,000.00（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 92.73 61.82+30.91=92.73 貸：結(jié)算備付金 92.73（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨公允價值 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額=（當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉量）（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價值”當(dāng)前借方余額”）=（3,050.00×1×4）（12,000.000”）=200.00） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保買入股指期貨 200.00（金額）2、賣出合約日終估值借：其

34、他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值 -100.00（金額 金額=當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額=（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具賣出股指期貨公允價值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉量（6,000.000）3,050.00×1×2）-100.00） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保賣出股指期貨 -100.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 100.00(金額金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額200.00+(-100.00)100.00） 貸：證券清算款 100.00

35、(金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價今結(jié)算價當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-買入成交價）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價-當(dāng)日結(jié)算價）×（上一交易日賣

36、出持倉量-上一交易日買入持倉量）×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×6×1 + （3,200.00-3,125.00）×4×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2-4）×1-750+300+350+300200.00投機(jī)/套保IF100542 3,050.003，200.00200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時存在開倉和平倉，先處理開倉，后處理平倉（一）買入合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具套保買入股指期貨

37、初始合約價值 4/12,500.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 12,500.00（二）賣出合約：記錄初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 6,150.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值 2/6,150.00（三）買入合約賣出平倉采用移動加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值，先計算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 結(jié)轉(zhuǎn)比例q=買入合約賣出平倉數(shù)量/（上一日買入持倉數(shù)量+當(dāng)日買入開倉數(shù)量）=4/（4+4）=0.5= 0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 12,250.00（金額） 貸：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值 4/12,

38、250.00（金額 金額round（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額×q，2）= round【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00）（四）賣出合約買入平倉或到期交割采用移動加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值，先計算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 結(jié)轉(zhuǎn)比例q=賣出合約買入平倉數(shù)量/（上一日賣出持倉數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉數(shù)量） 2/（2+2）0.5= 0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值 2/6,075.00（金額 金額round（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額×q，2）

39、round【（6,000.00+6,150.00）×0.5，2】6,075.00） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價值 6,075.00（金額） （五）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 189.62 63.37+64.40+31.68+30.17=189.62貸：結(jié)算備付金 189.62（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨公允價值 350.00（金額 當(dāng)日買入合約持倉損益變動額=（當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉量）（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具套保買入股指期貨公允價值”當(dāng)前借方余額”）=（3,2

40、00.00×1×4）（12,250.00200.00）=350.00） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保買入股指期貨 350.00（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值 -225.00（金額 當(dāng)日賣出合約持倉損益變動額=（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉量=（6,075.00100.00）3，200.00×1×2=-225.00） 貸：公允價值變動損益股指期貨套保賣出股指期貨 -225.00（金額）3、確認(rèn)平倉損益借：結(jié)算備付金 75.00(金額 金額=當(dāng)日盈虧-金額=200.00-125.00=75.00買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價-當(dāng)日結(jié)算價）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價-買入合約買入成交價）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價-上一