個人工資所得稅避稅10種方法(2)

1、12個人工資所得稅避稅10 種方法 (2)個人所得稅合理避稅途徑 利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、 合法的避稅途徑，是經(jīng)濟社會中維護個人權(quán)利和義務(wù)，激勵人奮發(fā)向上，實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。 在積極納稅的同時， 尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?，F(xiàn)實，很有必要。一、巧用公積金避稅根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的， 也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的， 工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。 需要強調(diào)的是， 利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個

2、問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶 ;二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅， 但不能隨便支取， 固化了個人資產(chǎn)。二、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅(一)中華人民共和國個人所得稅實施條例規(guī)定個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、 貧困地區(qū)的捐贈， 金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30% 的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、 捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定， 才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額= 應(yīng)納稅所得額*30% ，允許扣除的捐贈額 = 實際捐贈額

3、（ 捐贈限額 ）。（二）2008 年 5 月 23 日國家稅務(wù)總局針對四川汶川 8.0 級大地震發(fā)布了關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知 （ 國稅發(fā) 200855 號 ）通知規(guī)定，個人如果通過指定機構(gòu)向災(zāi)區(qū)捐助錢物，在繳納個人所得稅時，可按規(guī)定標準在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)的捐贈， 由扣繳單位憑政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、 扣繳單位記載的個人捐贈明細表等， 由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。 其次， 個人直接通過政府機關(guān)、非營利組織向災(zāi)區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的， 捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機關(guān)、 非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，

4、 由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)憑政府機關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后，扣繳單位在向稅務(wù)機關(guān)進行個人所得稅全員全額扣繳申報時， 應(yīng)一并報送由政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)（復(fù)印件） 、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。（三）對于地震 特殊黨費國稅發(fā) 200860 號文件規(guī)定， 廣大黨員響應(yīng)黨組織的號召， 以特殊黨費 的形式積極向災(zāi)區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi) 特殊黨費 ， 屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額， 可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定， 依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合

5、理可行的。三、理財可選擇的避稅產(chǎn)品的種類隨著金融市場的發(fā)展，不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高， 而且不用納稅。 比如投資基金、 購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)， 還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險性， 這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。（一）教育儲蓄的免稅和優(yōu)惠利率儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產(chǎn)中占到的份額多達80% ， 但是加上征收利息、 銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平，本來就很少的利息扣掉5% 的稅金后所剩無幾，對于工薪階層來說實在不劃算。 面對儲蓄存款利息收

6、入高達兩成的稅收成本， 利率優(yōu)惠幅度在 25% 以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。（二）選擇免征個人所得稅的債券投資個人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。 其中， 國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 2007年 12 月， 1 年期記賬式國債的票面年利率為 3.66%;10 年期記賬式特別國債 （八期）的票面年利率為4.41%;3 月期的第十九期記賬式國債的票面利率為 3.38% ，均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融

7、債券和國債既遵守了稅法的條款， 實現(xiàn)了避稅， 還從中賺取了部分好處， 因此， 購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。（三）選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠我國相關(guān)法律規(guī)定，居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：1. 個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入， 免繳個人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、 醫(yī)療保險金、 基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。四、利用暫

8、時免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時間差避稅個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅， 這是目前對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實現(xiàn)避稅。但因為許多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學(xué)習(xí)相關(guān)知識，謹慎行事。五、利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧， 通過一些制度上的安排， 給予某些特定

9、納稅人以特殊的稅收政策。 比如， 免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、 加速折舊、 優(yōu)惠稅率、 盈虧相抵、 稅收饒讓、 延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規(guī)定， 就是稅收優(yōu)惠政策。六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進行避稅我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議

10、納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應(yīng)以實際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實列支實報實銷， 以免誤認為補貼性質(zhì)， 在一定程度上收到了避稅的效果。七、利用年終獎金實現(xiàn)避稅稅法規(guī)定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金， 單獨作為一個月工資、 薪金所得計算納稅。 但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。 根據(jù)國稅發(fā) 20059 號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎

11、作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍(公寓 );免費提供交通便利 ;提供職工免費用餐， 等等。 企業(yè)替員工個人支付這些支出， 企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個人負擔的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。九、利用級差、扣除項目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤最大化勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得分級次減除必要費用，每次收入不足4 00

12、0.00 元的，必要費用為800.00 元;超過 4 000.00 元的，必要費用為每次收入額*(1-20%) 。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭取利潤最大化。經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008 北京奧運的召開， 對我國經(jīng)濟發(fā)展和各個階層個人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶?？紤]到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展， 而且對于促進和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。避稅產(chǎn)生原因 1 、利益的驅(qū)動。在利

13、益驅(qū)動下，納稅人除了在成本費用上做文章外，也打稅收的主意，以達到利益的最大化。2 、 稅收管轄權(quán)的選擇和運用、 稅制要素、 征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。3 、 稅收法律、 法規(guī)本身存在漏洞。 由于納稅人定義的可變通性、課稅對象金額的可調(diào)整性、 稅率的差別性、 起征點與各稅稅收上的優(yōu)惠政策等， 使納稅人的主觀避稅愿望能夠通過對現(xiàn)有政策的不足之處的利用得以實現(xiàn)。4 、 各國各地之間為了吸引外來投資， 加快經(jīng)濟發(fā)展， 以改善投資環(huán)境為由，出臺優(yōu)惠政策，犧牲稅收利益，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。避稅方式 我國外商投資企業(yè)的避稅行為， 主要表

14、現(xiàn)為通過轉(zhuǎn)讓定價進行避稅。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司人為地提高或壓倒交易價格，通過所參股的關(guān)聯(lián)企業(yè)， 把利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地， 以此達到不納稅或少納稅的目的。對避稅行為的規(guī)制，我國稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、 場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來， 應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者交付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額。主要方式企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面：1 、 利用稅收的差異性避稅。 利用國與國之間、 地區(qū)與地區(qū)之間稅負差異避稅，如經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等等;利用行業(yè)稅負差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)

15、企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè);利用不同納稅主體稅負差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等;利用不同投資方向進行避稅，如高新技術(shù)企業(yè);利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦 ;改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來一補、出口退稅。2 、 利用稅法本身存在的漏洞。 利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進扣稅的環(huán)節(jié)不同， 房產(chǎn)稅的計稅方法（從租從價）不同;利用稅法條文的不一致、不嚴密，如對起征點、免征額等;還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定明確期限的， 如投資能源、 交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時間限制。3、轉(zhuǎn)讓定價避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進低出

16、，或者低進高出，轉(zhuǎn)移利潤，涉及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等 ;改變利息、總機構(gòu)管理費的支付，影響利潤;改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。4 、 資產(chǎn)租賃避稅。 如關(guān)聯(lián)企業(yè)中， 效益好的向效益差的高價租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團稅收負擔最小化關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃， 以低稅負逃避高稅負， 如以繳納營業(yè)稅逃避繳納所得稅。5 、 避稅地避稅。 納稅人利用國與國之間、 地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開發(fā)區(qū)、 保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策， 在這些低稅負地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機構(gòu)營業(yè)、 虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷售公司或者設(shè)置信托投資公司， 轉(zhuǎn)移利潤從而減少納稅。6 、 讓利銷售避稅。 讓利銷售減少銷項稅額， 大幅降低銷售價格，以換取價格優(yōu)勢，增強產(chǎn)品市場競爭力，但國家稅收 （如增值稅、企業(yè)所得稅等）受到影響，對企業(yè)有益而對稅收不利。7 、 運用電子商務(wù)避稅： 電子商務(wù)是指交易雙方利用國